對企業內部審計獨立性與權威性的思考

譚海潮

摘要：長久以來，內部審計我國企業中的獨立性和權威性一直飽受詬病。往往內部審計開展工作時處處受限，無論是在審計過程中遭受的各種阻力，還是從審計工作的效果來看，都體現了內部審計在我國企業中開展得不好，究其原因還是我國企業對于內部審計的獨立性和權威性保障不夠，損傷了內部審計的根本，因此思考如何保障企業內部審計的獨立性和權威性，是我國企業需重點審視和解決的議題。

關鍵詞：企業內部審計；獨立性和權威性；思考

中圖分類號：F235.9 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-01

一、引言

內部審計，是在企業組織內部開展的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既是對企業財務信息的準確性、資產安全性以及經營合規性進行的檢查、監督和評價，也是對企業內部控制的有效性和合理性進行監督。審計的生命在于其獨立性和權威性，它必須站在中立角度，對企業的各項活動、各個環節進行中肯的監督和評價。但在實際工作中企業內部審計往往受到各方面因素的制約，致使內部審計形同虛設。

二、現階段，影響內部審計獨立性與權威性的原因分析

（一）企業治理結構不完善，審計環境不健康

現代企業制度是企業的所有權與經營管理權有完全分開，通過建立董事會、監事會、經理層等相互支撐和制約的管理機制，內部審計是直接服務于董事會或股東大會的，是為了監督和評價經理層的經營和管理決策。而我國企業成立較晚，現代企業制度建設不完善，企業的所有權和管理權不分家，這種權責不分的管理機制是造成我國企業內部審計缺乏有效性和獨立性的重要原因。

（二）企業內部審計機構的設置不合理

內部審計是否具有獨立性與權威性，首先取決于企業內部審計機構。目前，我國企業對于內部審計機構的設置熱情不高，或趨于表面，一般小企業未設置內部審計部門，即便是規模較大的企業，其內部審計機構的設置也缺乏合理性，例如，內部審計機構服務于經營管理層，內部審計開展的各項工作受到的管理層級和限制因素較多，無法發揮審計與監督作用。

（三）內部審計職能拓展不夠，審計權威性較低

現階段，我國內部審計的內容大都局限于財務會計審計、資金支出審計等內容，對企業其他重點業務的審計涉及較少。例如，對于企業項目的招標投標活動、物資采購活動、對外投資活動等，內部審計的作用沒有體現，導致目前在這些領域問題頻發。這反映了我國內部審計內容拓展性不夠，內部審計部門缺乏權威性。

三、健全內部審計機制，提升內部審計獨立性與權威性的幾點建議

（一）完善企業組織管理，奠定開展內部審計的基礎

我國企業要想確保內部審計監督的有效實施，就必須優化內部審計的發展環境，健全公司治理結構。完善的企業治理結構應包含股東大會、董事會、監事會與經理層，股東大會是企業最高的權力機構，負責決策企業的經營方針與發展方向，董事會是直接服務于股東大會，負責制定具體的生產經營與企業管理方案，經理層負責執行股東大會和董事會的經營決策，形成清晰合理的職責分工和制衡機制，這是開展獨立審計的基礎。

（二）創新內部審計機構組織模式，提高內部審計獨立性

內部審計成立的初衷，是對企業經營活動和管理合規性進行監督和評價，獨立性是審計業務的核心，更是審計權威性的前提。要想提高內部審計的獨立性，最重要的是優化內部審計組織模式。首先，內部審計機構應獨立設置，尤其是要改變和杜絕在其他職能部門下設立內部審計崗位的模式。其次，企業應精簡內部審計機構的管理層級，提高內部審計機構的權威性，要建立只對董事會負責的內部審計委員會，負責審計方案的制定、審計工作的決策和審計報告的批準；最后內部審計部門只服務于審計委員會。

（三）拓展內部審計工作內容，充分發揮審計職能

過去，內部審計部門之所以在企業中的權威性不夠，是由于企業對于審計職能的定位不準，只是在資金收支、財務管理等領域開展審計工作，企業的審計內容狹窄。基于此，我國企業應重新定位審計工作職能，一是充分拓展審計工作內容，覆蓋企業重點業務領域，加強對項目立項、預算申請、對外投資方案審批、招標文件合規性等業務領域的審計；同時還要積極推進風險防御和控制的內部審計，拓展包括企業組織程序管理審計、人事任命審計、內部控制的評價與管理審計、戰略決策管理審計、工作流程效率審計等業務領域。二是創新審計方法，改善原有只注重事后審計的方法，加強企業各項活動的事前審計，確立把業務事前審計結果作為開展企業一切重點工作的前提；建立項目跟蹤審計體系來進行事中審計，最后要注重建立審計工作臺賬，梳理企業各階段容易出現問題的業務流程或節點，設置相應的專項審計機制來提高審計質量和作用，充分發揮審計職能。

四、結語

伴隨我國市場的不斷成熟與開放，企業所面臨的競爭也更加激烈，而加強內部審計，有助于監督和評價企業經營管理的合理性和合規性，避免企業內部管理不協調導致競爭力缺失。而保障內部審計的獨立性和權威性是開展一切審計工作的前提，基于此，我國企業應完善企業組織管理，創新內部審計機構組織模式，拓展內部審計工作內容，充分發揮審計職能。

參考文獻：

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