淺談科研單位經費管理

【摘 要】 隨著科技改革的不斷深化，國家對科研經費的大力投入，科研經費管理問題被越來越多的人們所關注。如何科學、有效地在科研人員暢通使用科研經費的前提下，讓科研經費發揮其最大使用效益，同步實現其社會效益，是科研經費管理的迫切問題。本文從科研單位的經費管理現狀入手，通過分析現階段部分科研單位經費管理存在的問題及原因，試著從間接費用管理、科研經費的預算管理，科學有效的內部控制機制、審計監督力度等方面入手，提出相應幾點措施，以期對科研經費的科學規范管理起到一些借鑒作用。

【關鍵詞】 科研單位 經費管理 內部控制

緒 論

近年來，隨著我國綜合實力穩步增強，科研單位所承擔的科研項目和籌措的科研經費金額也呈現出大幅增長的趨勢，科研經費幾乎成為科研單位資金的全部來源。科研經費的科學、有效管理，直接關系到科研項目的完成質量、科研人員積極性及人才培養和吸納。因此，科研單位的經費管理必須不斷加強。本文試著通過探討科研單位的經費管理現狀，以期找到規范科研經費管理的途徑，力求科研經費的投入產出比得到合理的提升。

一、科研單位經費管理的現狀

科研經費管理的核心是科研項目的預算申報及項目按預算范圍的執行進度情況。就目前來看，我國的科研單位對于科研經費的研究，更多集中在會計核算方面，側重從控制日常開支入手強調過程管理。而我國科研體制具有明顯的政府主導性，政府更傾向從科研經費預算執行的角度來評價其科研項目的進程。客觀來說，當前科研經費支出中確實存在著比較普遍的低效使用、合法濫用行為。其中常見的情形包括：預算申報不夠詳細、會計核算不太規范、不相關費用報銷等。更有極少部分人會通過經費轉撥乃至以假發票報銷、虛報冒領人員勞務費等方式來套取、挪用、侵占科研經費等。這些違規違法行為，一方面源于科研經費的監督管理機制不夠健全，另一方面，也有科研經費管理制度不盡如人意，而導致的科研人員逆向選擇的行為因素。

二、科研單位科研經費管理存在的問題及原因分析

當前科研單位科研經費管理的問題，總結為以下四個方面：

（一）科研經費開支范圍對人員經費開支的管理辦法不夠完善

科研項目的人員經費開支歷來是科研經費管理的難點。長期以來，我國的科研經費大都投到具體標的——物和活動上，例如購置進口科研儀器設備、主辦各類會議、與科研相關的差旅交通支出等等。可是，真正的科研投入畢竟是人財物的統籌投入及合理分配，大額的科研投人并不與其科研產出直接正相關。反而是參與人的主觀能動性，或是適當的激勵機制可以起到更好的推動作用。只有對科研人員提供適當的、應有的激勵，才能促進科研成果的產出和整體科研水平的提高。我國2006年頒布實施的管理辦法中曾明確規定，國家科技計劃項目經費中不得直接開支項目承擔單位編制內有工資性收人的科研人員的人員性費用。目前，我國對財政投入較大的縱向科研項目，如國家科技支撐計劃、863計劃、973計劃、國家重大科技專項、國家自然科學基金、國家社會科學基金項目等均制定了具體的間接經費管理辦法，開支范圍僅限于在課題研究開發過程中支付給課題組成員中沒有工資性收人的相關人員（如在校研究生、聯合培養生等）和課題組臨時聘用人員等發生的的與科研相關的勞務費用，承擔科研項目的在職人員津貼、補助等不能直接開支。

上述人員經費管理制度的缺失，容易引發科研人員的非正常行為：首先容易誘發消極怠工，導致科研人員缺乏足夠的動力去申報和承擔國家縱向科研任務。同時，由于薪酬與人力資本投人不相匹配，他們會盡可能地去尋找一些可能直接獲取經濟效益的非科研活動，影響其真正投入科研的時間精力。其次，科研人員會更傾向于與企業合作，將主要精力用于爭取經費使用上相對寬松的企業合作橫向課題，來彌補缺失的人力成本補償。長此以往，國家的縱向科研項目可能會缺乏一部分的高素質人員來競爭，相應的科研成果質量自然會受到較大的影響。三是容易使科研人員憑借假發票或假借科研經費的轉撥來套取科研經費。

（二）部分科研經費支出不盡合理，甚至存在違規行為

雖然絕大多數科研經費支出均秉承著合法、合理、真實、相關原則，也有部分科研項目沒有嚴格按預算執行，報銷中存在違規現象。科研經費報銷中違規的情況主要是報銷中存在“不真實”的現象，虛列支不相關人員的勞務費等，或者報銷發票中所列的明細項目與實際支出情況不符，或通過不真實的憑據報銷。雖然科研單位大都制定了適用于本單位的科研經費報銷制度，但在現實中仍有不相關支出的現象，有的項目組成員會將不相關人員的差旅費、非科研書籍等從科研經費中報銷，虛列支不相關人員的勞務費的現象依舊存在，報銷時在項目成員內部缺乏相應的互相監督機制。

（三） 科研活動形成的資產管理管理存在漏洞，部分無形資產容易流失

科研單位通過科研項目的實施所形成的資產，包括有形資產和無形資產，都必須為科研單位擁有和掌握，納入單位進行統一的資產管理。但事實上，科研單位存在重項目輕資產的問題，更重視項目組為單位爭取到多少國家重點項目，而弱化了相應對資產的管理。現行的科研單位財務制度中，沒有大篇幅針對無形資產管理的具體內容，專利主管部門雖然對部分專利權、許可權證等進行登記、管理，但由于缺少科學合理的管理，致使科研單位科研成果轉化和形成的無形資產浪費嚴重，偶爾會發生被侵權的事件，造成了無形資產慘痛的流失。

（四）相關業務部門職責分工不夠明確，存在脫節或功能冗余

科研單位科研經費管理業務部門職責分工明確，是提高科研經費使用效率的重要手段。但有的科研單位由于相關處室之間的功能重疊，或者部分職責有互相推諉現象，責權利不明，也是導致科研經費管理存在漏洞的原因之一。例如，有的科研單位并未設立專門的資產管理處，資產管理業務模塊或歸入科研業務管理部門分管，或直接歸口財務處分管。而財務部門與科研業務管理部門在科研經費管理中溝通的欠缺，也會影響到科研項目的預算及執行進度。目前，科研經費管理中的“成本核算”，實際上是核算經費是否用完。至于將經費花在何處，支出是否與科研密切有關，向外單位撥付科研經費是否翔實有據，科研處和財務處存在功能的脫節或是人力的重復浪費。財務部門與科研業務管理部門在科研經費管理監管中的脫節或功能冗余.也容易導致科研經費的執行進度不盡如人意。

三、加強科研單位經費管理的四點建議

綜上所述，針對當前科研單位在科研經費管理方面存在的問題，為進一步明確經濟責任，提高資金使用效益，確保科研工作健康有序地進行，應從以下幾方面加強科研單位的科研經費管理：

（一）進一步完善并落實科研經費的間接費用制度

近年來國家在提高科研人員的地位和待遇上，陸續出臺了一系列振奮人心的管理辦法。突出以人為導向，深化科研項目和經費管理改革，營造寬松科研環境，使科研人員潛心、長期從事基礎研究。縱向科研項目的勞務費預算比重已不設上限，極大地緩解了科研人員的部分壓力。2018年，科技部與全國工商聯聯合發文明確支持民營企業參與實施國家科技重大項目，推動民營企業創新發展。財政部、國稅總局也出臺了科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵的通知，該現金獎勵可減按50%計入科技人員當月工資薪金所得繳納個人所得稅，極大的推動了科研人員的主觀能動性。

有的科研單位為了鼓勵教職工申請科研項目，在績效工資里專設一塊用于獎勵科研項目申請較多的項目成員。涉及技術服務、技術咨詢等提供四技服務的科研單位，為有效推進院地合作，設立專門的科研提成制度，跟企業協作獲得相應符合要求的研究項目后，項目負責人可以按項目總額的一定比例作為績效，或是提取部分酬勞予以獎勵項目組成員，作為申請科研項目的正向激勵。但從總體來看，我國間接費用政策仍有待進一步完善和落實。

（二）完善科研單位經費的預算管理，從源頭把控好科研經費的支出范圍

由于科研單位對科研項目實行課題負責制的管理模式，因而應加強對課題經費的預算管理。在項目的立項階段的事前管理，項目實施階段的事中管理，保證經費開支的計劃性和合理性，監督項目預算的執行，以及在項目結題階段的事后監督管理，對科研項目的遵循預算的執行情況進行檢查、評估。強化預算管理有利于控制課題經費的支出范圍，優化科研經費的支出范圍。在完善科研經費預算管理的前提下，財務處應把好最后一道關，做好科研經費的開支范圍控制，與項目研究非密切相關的直接費用支出堅決不予報銷，國家明確禁止的項目嚴禁列支。

科技部也將部分縱向項目的預算調整權下放到了課題承擔單位，并出臺辦法簡化基礎研究項目任務書和預算書，落實法人單位和科研人員的經費使用自主權。積極鼓勵聘用專門的科研助理人員，將科學家從預算編制、報銷等繁重的日常事務中脫離出來，潛心做科學研究。

（三）加強對科研經費所形成資產的管理

當前，科研單位對科研經費形成資產的監督和管理還比較薄弱，對于流動性比較大的資產，要按照《科研單位會計制度》的規定，建立試用本單位的資產管理辦法，嚴格進行登記、錄入、分類、核算等工作，在科研課題結題以后，這類資產應由項目組統一保管，建立資產出借登記制度，以免造成資產的流失。對在科研活動中形成的無形資產，如專利技術、版權、實用新型發明等，及時按成本納入科研單位無形資產的核算，盡量防止無形資產的流失。

（四）完善內部控制制度，加強對科研經費的審計監督

針對相關業務部門分工不明確的問題，設立健全崗位和部門責任制，對跨部門的業務制定專門的流程分工表，明確各部門之間的責權分工、加強財務監督和經費審計。健全科學的科研經費內部管理體系，健全由科研單位科研業務管理部門、財務部、內審部、紀檢監察部等各部門聯合參與的科研經費監督檢查機制，加強監督力度，對于數額巨大的科研項目進行項目審計，及時發現科研經費使用中的違規使用甚至違紀問題，對于虛假外撥、假發票或虛列勞務費等違紀行為，進行相應的行政處分和經濟處罰。設立獎懲機制，及時發現、有力解決科研經費使用中的違規違紀行為。進行績效審計，開展事前、事中、事后跟蹤審計，確保科研經費使用的合理性、合法性、效益性，以保證科研項目的正常實施。

結 論

隨著我國科教興國戰略的深入實施，我國綜合實力的穩步增強，“十三五”期間國家將繼續加大對科技的投入力度。擁有一批高素質高產出的研發隊伍，科研單位的科研經費勢必也會逐年增長。科研單位應繼續著手于完善間接費用管理制度，加強科研經費的預算管理，建立科學有效的內部控制機制，加大對科研經費的審計監督力度等方面入手，做好科研經費管理，提高科研資金的使用效益及社會效益，進一步引領科技創新，為國家的科學事業做出更大的貢獻。

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作者簡介：康瑞娟（1984—），女，漢族，山西省呂梁市人，會計師，管理學碩士，單位：中國科學院生態環境研究中心，研究方向：科研經費管理。