現代物流企業內部控制制度問題之我見

摘 要：近些年來，隨著我國市場經濟體制改革的不斷深入以及國際經濟全球化的影響，我國整體的經濟水平有了大幅度的提高；但是與此同時，國內的市場競爭也越來越激烈，導致現代物流企業的發展出現了一些困境，這就要求現代物流企業根據當前的市場形勢進行改革。而現代物流企業內部控制制度的完善對于企業的發展起著及其重要的作用，能夠影響新形勢下現代物流企業的發展態勢和方向。因此，本文將對我國現代物流企業的內部控制制度的建設進行相應的探討。

關鍵詞：現代物流企業；內部控制；內部控制制度；現存問題；建議與改進措施

引言

近些年，我國現代物流企業也在國家各種政策的扶持下，取得了較大的成績；在人們日常生活中起著十分重要的作用，加強各個地區之間的經濟文化交流、促進旅游業的發展以及帶動城市特色企業的發展等。但是，隨著國內市場環境的復雜化、競爭的激烈化，使得現代物流企業的發展也面臨著許多問題。這在很大程度上是因為這些現代物流企業原有的內部控制制度不能很好的適應當前的市場環境，內控制度的落后直接導致了企業管理工作上會出現一定的問題，從而影響企業的發展。因此，完善我國現代物流企業內部控制制度，有利于促進現代物流企業管理工作的開展，完善我國交通網絡，促進我國經濟發展。本文作者將在已有研究文獻的基礎之上，首先對內部控制及內控制度進行了簡要的介紹，然后著重探討了當前我國現代物流企業內部控制制度存在的問題，最后筆者結合自身工作的經驗，針對以上問題提出了一些建議與改進措施，以期能夠為我國現代物流企業內部控制制度的建設和完善提供一定的參考和借鑒。

一、內部控制與內部控制制度概述

所謂內部控制，是指為了改善企業的運營管理活動，促使企業更好的實現經營管理目標，而在企業內開展的一種控制活動。這種活動主要是規范企業各項經營活動，調節企業各部門之間的工作，主要體現在行政、財務、服務質量等多個方面的工作上。而內部控制制度，就是企業制定出來的、對內部控制活動起監督和管理的一些辦法和規范，旨在確保企業內部控制工作的有效開展。

二、當前我國現代物流企業內部控制制度存在的問題分析

（一）現代物流企業內部控制環境不夠完善

目前，我國物流企業法人治理結構仍不夠完善，雖然近年來物流企業在法人治理結構方面取得了一定的進展，但總體上法人治理結構比較混亂，雖然建立了股東會、董事會、監事會，但這三套人馬大多存在相互兼職現象，違背了相互監督的要求，存在一言堂現象，法人治理結構有形無實，流于形式。企業人力資源管理發展滯后，許多企業在員工崗位培訓方面沒有形成完善的制度，例如除高層管理者，當前物流企業員工普遍存在綜合素質不高的問題，而企業對普通員工的培訓力度跟不上企業發展的需要，致使內部控制的實施較為困難。企業組織形式和機構設置不合理，協調性差，管理層次多，工作效率低下，信息溝通不暢。

（二）現代物流企業的企業文化建設不夠完善

良好的企業文化能夠使企業內部形成良好的工作氛圍，能夠引導企業員工做好本職工作。但是，從目前的情況來看，我國現代物流企業的管理者職業素養參差不齊，有的完全不重視企業文化建設，企業員工對企業的認同度較低，缺乏團體凝聚力，員工的工作積極性不強。在這樣的工作氛圍下，即使企業已經建立了完善的內部控制制度，但是由于缺乏良好的內控環境，也會導致內部控制制度得不到很好的執行。

（三）現代物流企業對企業內部監督和控制工作不到位

目前我國物流企業內部控制制度仍不夠完善，沒有形成一個完整的內部控制體系，缺乏專門的內部控制機構，各職能部門內控工作相互獨立，缺乏深入的協調配合與溝通，難以發揮有效的控制作用，內部控制中有法不依、有章不循的現象普遍存在，長官意志大于制度的現象也比較普遍。同時，大多數物流企業內部審計多以合規性和事后檢查為主，沒有進行經常性的監督檢查，不能及時發現和修改內部控制制度上的缺陷，沒有起到真正的內部監督作用，達不到應有的內控效果。因此，內部控制制度的施行需要有相應的監督管理工作來保證內控制度實施的有效性。只有這樣，才能確保企業內控制度更好的落到實處，提高企業內部控制管理的實施效果，確保企業運營管理工作的有效開展。如果缺乏獨立的內控監管部門，企業內控制度的實行沒有保障，從而引發一系列的問題，如企業內部出現貪污腐敗等現象，嚴重影響企業的社會形象。

三、現代物流企業完善內部控制制度的建議與措施

（一）健全物流企業內部控制環境

針對當前物流企業內部控制環境存在的主要問題，其內部控制環境的完善主要可以從以下幾方面入手：一是完善法人治理結構，包括改進董事會人員構成，保證董事會成員的獨立性，強化董事會職能，在董事會下設專家委員會，監督和客觀評價企業經營管理人員，這將有利于建立激勵機制，同時對監事會的組成、地位、職權等作出明確規定和說明；二是提高企業人力資源管理水平，包括建立嚴格的招聘程序、制定員工工作規范、定期對員工進行培訓和考核、加強獎懲力度等，通過強化企業人力資源管理來調動員工的積極性、主動性和創造性，建立考核機制，科學評價員工，對公司現有職位進行明確定位，對崗位職責和要求明確說明，科學合理評價員工績效。

（二）注重企業文化建設

無論是內部控制工作的開展，還是內部控制制度的實施，都需要一個良好的內控環境。只有在一個優良的企業文化環境下，員工才可能積極的做好本職工作，優良的企業文化也可以調動員工的工作積極性，提高員工的工作滿意度，對員工的工作態度等產生潛移默化的影響，同時也能夠為促進企業內部控制制度的建設和內部控制制度的實行，提供一個良好的氛圍。

（三）建立健全的內部控制制度和監督體系

內部控制制度不是作為一個獨立的制度存在于企業中的，它是與企業內部控制工作、監督管理等工作相聯系在一起的，企業內部控制工作的開展應當以內部控制制度為導向。這就要求現代物流企業需要根據自身的實際情況，建立一個健全的內部控制體系；主要包括財務內部控制體系、安全管理內部控制體系、人力資源管理內部控制體系等。健全的內部控制體系，使內部控制工作的開展、內部控制制度的建設等都能夠得到保障，從而確保內部控制制度能夠得到有效的實施，增強內部控制制度的規范性和約束力度，減少企業內部出現一些不規范的行為。

內部控制制度的實施也需要相應的監督，首先便是要科學設置內部審計機構，由本單位黨組織、主要負責人直接領導下開展內部審計工作，向其負責報告工作，并確保內部審計機構依法依規獨立履行職責；其次應適時轉變內部審計職能，內部審計人員的工作不應局限于監督職能，同時還應參與內控工作制度和程序的制定，評價內部控制體系設計的合理性，進一步幫助健全物流企業內部控制體系；三是嚴格內部審計人員錄用標準，內部審計人員應具備審計、會計、經濟、法律或管理等知識結構，因此現代物流企業應通過多種途徑開展繼續教育，提高內部審計人員的職業勝任能力。

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作者簡介：

高玉煜，重慶公路運輸（集團）有限公司。