建筑施工企業(yè)資金管理風(fēng)險控制探討

摘 要：近年來，隨著國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域投資金額年年遞增，建筑施工企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，轉(zhuǎn)型升級步伐加快，大型施工企業(yè)年營業(yè)收入與施工產(chǎn)值逐年增長。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張帶來了很多管理上的問題，其中工程資金的回收，資金營運(yùn)效率，資金支付風(fēng)險等資金風(fēng)險問題尤為突出，本文從施工企業(yè)各種資金風(fēng)險情況出發(fā)，分析資金風(fēng)險形成的原因，在此基礎(chǔ)上，提出在投標(biāo)前應(yīng)重視擬投標(biāo)項目盈利能力分析；項目施工過程中，應(yīng)通過完善各項內(nèi)部管理制度，切實提高資金使用效率；在竣工收尾階段，加強(qiáng)前期墊支資金的回籠與質(zhì)保金回收工作，以期對加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理風(fēng)險提供參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；風(fēng)險

建筑施工企業(yè)具有項目點多面廣，施工工期較長，建設(shè)項目產(chǎn)品復(fù)雜與施工工序復(fù)雜多樣化的特點，企業(yè)的管理層需要與分包隊伍，材料供應(yīng)商，業(yè)主與監(jiān)理單位之間進(jìn)行錯綜復(fù)雜的博弈，面臨著進(jìn)度，質(zhì)量與安全各種風(fēng)險因素。企業(yè)只有不斷加強(qiáng)自身各項管理，才能獲得可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略。資金管理尤其是企業(yè)管理層應(yīng)重點把控的問題，加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，提高資金使用效率，防范資金風(fēng)險，可以倒推企業(yè)其他各項管理手段的完善，提高企業(yè)在同行業(yè)中的競爭力。

一、建筑施工企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險及形成原因

（一）低價中標(biāo)，不規(guī)則競爭，忽視承攬項目質(zhì)量，導(dǎo)致后期經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金風(fēng)險

施工企業(yè)為追求業(yè)績增長，市場開發(fā)部門為完成每年的開發(fā)任務(wù)指標(biāo)，對擬承攬的項目并未做深入的市場調(diào)查評估，導(dǎo)致中標(biāo)后，項目實際進(jìn)場施工中，工程資金不能及時回收，為了維護(hù)企業(yè)信譽(yù)與保護(hù)地區(qū)市場，企業(yè)不得已進(jìn)行墊資施工，加大了企業(yè)整體資金壓力與貸款利息支出。

（二）買方市場，合同甲乙方地位不平等，結(jié)算滯后，資金回收時間較長，項目運(yùn)營資金不足

由于建筑項目產(chǎn)品施工工期較長，受合同條款、混凝土強(qiáng)度條件、分項工程計量比例等限制，甲乙方地位不平等，對工程計量資料的要求業(yè)主說了算，甚至對計量資料吹毛求疵。往往單項工程施工完畢后，要經(jīng)歷半個月甚至更長時間才能驗收完畢，再經(jīng)監(jiān)理業(yè)主相關(guān)人員手簽、網(wǎng)簽計量程序，又要大半個月，資金從投入，產(chǎn)出到回收周期較長，如果項目對資金管控松散，趕上項目大干時期，各工區(qū)施工工作全面展開，或者一旦項目出現(xiàn)質(zhì)量安全風(fēng)險，項目的運(yùn)營資金將捉襟見肘。

（三）部分履約能力較差的施工隊伍進(jìn)場施工，加劇項目現(xiàn)場的管理難度與資金管理風(fēng)險

大型集團(tuán)公司都有合格分包商名錄，進(jìn)場施工都要經(jīng)過招投標(biāo)程序，但是不可避免的，受中國長期以來的人情因素及其他因素影響，很多時候所謂的招投標(biāo)程序僅僅是一個形式，又或者施工隊伍為了中標(biāo)攬活，投標(biāo)時故意壓低價格達(dá)到中標(biāo)目的，后期再通過與項目部扯皮來增加額外的補(bǔ)償?shù)龋绻P(guān)鍵的施工線路或者關(guān)鍵工程引入的隊伍不具備相應(yīng)的施工資質(zhì)，履約能力較差，無疑增大了項目的現(xiàn)場管理難度，工期風(fēng)險，質(zhì)量、安全風(fēng)險增大。部分墊資能力較差的分包隊伍利用項目部的名義在當(dāng)?shù)夭扇≠d賬方式購買材料，后期如果經(jīng)營不善，實際盈利能力未能達(dá)到預(yù)期，便將外欠債務(wù)矛盾轉(zhuǎn)移至項目部，甚至采取上訪或者圍堵業(yè)主等方式，項目出于維護(hù)公司形象不得不替其償還外欠款項，增加合同外的各種補(bǔ)償，項目面臨資金超支付風(fēng)險。

（四）因合同簽訂條款不完善，項目印章使用混亂，導(dǎo)致項目陷入法律糾紛，項目面臨資金賠付風(fēng)險

筆者曾經(jīng)歷一個項目，因項目公章保管不善，現(xiàn)澆橋施工隊伍租賃周轉(zhuǎn)材時，在未經(jīng)項目同意情況下私自使用項目公章以項目名義為租賃方提供擔(dān)保，其簽訂的合同條款中明確規(guī)定有延遲支付租金則按月支付違約金條款，租金與違約金由項目部承擔(dān)連帶償還責(zé)任，隊伍在現(xiàn)澆橋施工完畢后，未及時清點及退租現(xiàn)場周轉(zhuǎn)材，在項目通車一段時間后，租賃方向公司提起訴訟，要求公司承擔(dān)延遲支付租金及違約金連帶責(zé)任，項目因此承擔(dān)超過實際購買周轉(zhuǎn)材價格的資金賠付風(fēng)險。

（五）資金計劃與預(yù)算控制不嚴(yán)格，預(yù)算隨意性較大

在會計期末和年末，企業(yè)一般要求施工項目上報下年施工產(chǎn)值與資金預(yù)算，但因施工項目受天氣因素，征地拆遷因素，設(shè)計施工圖紙與現(xiàn)場實際施工情況存在較大差異需要變更設(shè)計等原因，項目上報的工期計劃，產(chǎn)值計劃，資金預(yù)算等指標(biāo)，是在一切都理想化狀態(tài)下，導(dǎo)致預(yù)算與實際相差甚遠(yuǎn)，預(yù)算對實際工作指導(dǎo)性不強(qiáng)，資金預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。

（六）財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員流動性較大，資金的回收與管控往往重視前期，工程后期則管控不足

施工項目人員流動性較大，往往一個項目還未通車，財務(wù)人員與經(jīng)營管理人員即調(diào)往新的項目任職，施工單位人員的素質(zhì)與配備不能趕上規(guī)模的擴(kuò)張，施工項目分布的地域廣，部分建設(shè)資金回收工作及變更索賠工作因某個重要的業(yè)務(wù)人員或者領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離，后續(xù)接手人員對情況不熟悉，導(dǎo)致項目后期已完工未結(jié)算，質(zhì)保金的回收工作乏力。國資委下發(fā)的“兩金”壓控工作顯示，中央建筑企業(yè)的兩金占全部中央企業(yè)“兩金”總額的四分之一，兩金不能及時回收，項目前期墊付的資金得不到回籠，或者在通車后幾年才能回收，對建筑施工企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，貸款利息支出產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

二、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管控的措施

（一）項目招投標(biāo)階段，應(yīng)做好擬投標(biāo)項目業(yè)主的測評工作及預(yù)期資本金、貸款到位情況，成本利潤率分析等

企業(yè)在招投標(biāo)階段，應(yīng)有選擇性的承攬業(yè)務(wù)，組建投標(biāo)信息采集與造價專業(yè)工作小組，掌握業(yè)主實力，信譽(yù)，社會地位情況，招標(biāo)文件中要求繳納的各類保證金情況，項目工程特點與市場前景，預(yù)期業(yè)主資本金及貸款的到位情況。從實際情況出發(fā)分析影響擬投標(biāo)段的各項客觀因素，不刻意壓低標(biāo)價，由投標(biāo)造價專業(yè)工作小組合理預(yù)測成本利潤率，對預(yù)期盈利能力較低，業(yè)主資信水平較差的項目應(yīng)謹(jǐn)慎承攬。

（二）在項目進(jìn)場施工過程中，應(yīng)通過不斷完善各項管理制度，切實防范資金風(fēng)險，提高資金使用效率

1.對項目資金進(jìn)行集中管理，集中審批權(quán)限，降低資金對外支付風(fēng)險

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式包括設(shè)立財務(wù)公司，實行資金統(tǒng)收統(tǒng)支，成立內(nèi)部銀行等，資金集中管理在一定程度上會削弱項目層面對資金的管控權(quán)利，卻降低了因項目管理層面自主資金支付，導(dǎo)致各項開支的隨意性，防止衍生小金庫等不受監(jiān)控的資金及資金支付風(fēng)險。可以解決部分項目資金盈余出現(xiàn)資金沉淀，而部分項目因資金問題影響項目進(jìn)度與工期，達(dá)到盤活所屬項目的存量資金，實現(xiàn)資金在下屬項目之間合理調(diào)劑的目的。資金集中管理不應(yīng)停留在某個時點項目的資金存量控制上，應(yīng)借助信息化管理技術(shù)與企業(yè)辦公系統(tǒng)，通過對支付流程的改造，流程審批人員權(quán)限設(shè)置，流程審批時限性控制等，做到真正集中規(guī)范不同地區(qū)、不同管理模式下所屬項目的資金使用與結(jié)算，提高整個企業(yè)的資金實力。既能真實控制與規(guī)避資金支付風(fēng)險，又能簡化審批程序，不因繁瑣的流程審批與支付控制，降低資金使用效率，影響現(xiàn)場急需資金的投入。

2.建立健全資金預(yù)算控制與考評體系，確保資金支付計劃的嚴(yán)肅性與準(zhǔn)確性

一份高質(zhì)量的資金預(yù)算，本身就是管理層對項目節(jié)點工期，進(jìn)度控制目標(biāo)的一種清晰預(yù)演，能使各項管理工作更具前瞻性與指導(dǎo)性。資金預(yù)算編制人員首先就需要對項目的工期目標(biāo)，分部分項工程清單量與單價，計量規(guī)則、結(jié)算條件，材料設(shè)計用量，施工工序與機(jī)械臺班使用量等有清楚的認(rèn)識。因此，資金預(yù)算編制不是財務(wù)部門閉門造車的結(jié)果，而應(yīng)成立由各用款部門組成的資金預(yù)算編制工作小組，采取不同時間段，長短期預(yù)算相結(jié)合編制的原則，明確編制責(zé)任，各用款部門編制完畢后，項目再從整體情況出發(fā)，分析影響和制約工期的關(guān)鍵性因素，確保關(guān)鍵性節(jié)點工期與施工要素的投入。最后，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析與考核工作，通過對預(yù)算資金與實際使用資金量的對比，找出管理中存在的問題，制定合理的獎懲措施。

3.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度，對控制企業(yè)資金風(fēng)險能起到積極的促進(jìn)和保障作用，內(nèi)部控制中的不相容崗位相互分離，企業(yè)進(jìn)行同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要經(jīng)過不相容的兩個部門或崗位的人員處理，三重一大事項實行集體決策與聯(lián)簽制度等，能在很大程度上規(guī)避項目上資金管理風(fēng)險，內(nèi)部控制制度應(yīng)確保切實落地實施，需要管理層面的支持，公司應(yīng)該加大內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行力度，對內(nèi)部控制實際實施情況實行定期的內(nèi)部審計與外部審計，通過抽樣測試，穿行測試等內(nèi)部控制審計手段，加強(qiáng)管理層對制度的執(zhí)行力，降低項目經(jīng)營中的資金風(fēng)險。

4.加強(qiáng)合同簽訂與履約管理工作，防范法律風(fēng)險，提高資金使用效率

項目部在施工隊伍引進(jìn)上，首先要保證招投標(biāo)工作公正規(guī)范，盡量減少出現(xiàn)關(guān)系戶與人情標(biāo)，降低后期管理中的隱患。要防止隊伍不合理的低價中標(biāo)，后期再通過索要各種補(bǔ)償維持利潤。隊伍一旦進(jìn)場施工，如果履約能力較差，過程中撤場將增加項目各項成本與資金支出，嚴(yán)重影響項目的工期目標(biāo)。因此，主體施工線路與關(guān)鍵工程部位一定要選擇履約能力強(qiáng)，資金與技術(shù)力量雄厚，有類似施工經(jīng)驗，信譽(yù)良好的隊伍。項目對支付的隊伍工程款，要監(jiān)督其按照既定用途使用，尤其是隊伍民工工資的支付，地方上的欠款，要督促其及時支付與清理。另外，項目對勞務(wù)隊伍人員也要進(jìn)行人性化管理，采取措施保證隊伍安全、文明施工與規(guī)范化施工，防止因質(zhì)量問題導(dǎo)致返工等資金使用效率不高的情況。

5.注重財務(wù)人員綜合素質(zhì)，努力培養(yǎng)即懂財務(wù)核算，又懂現(xiàn)場業(yè)務(wù)的復(fù)合型財務(wù)人員。

當(dāng)前工程項目財務(wù)人員的工作大都停留在財務(wù)核算的層面，對工程現(xiàn)場大數(shù)據(jù)的分析，比如分部分項工程工期，主材預(yù)算與設(shè)計用量，人工費(fèi)，混凝土配比，挖填方段落棄方與填方數(shù)據(jù)等，頭腦中缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)與概念，財務(wù)核算又較現(xiàn)場實際施工生產(chǎn)滯后，等從財務(wù)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)管理問題，已是既成事實，不能起到財務(wù)管理應(yīng)有的決策與控制作用。財務(wù)人員不應(yīng)局限于在辦公室進(jìn)行財務(wù)核算與紙上談兵式的脫離現(xiàn)場的財務(wù)分析，公司應(yīng)鼓勵財務(wù)人員對業(yè)務(wù)部門的工作進(jìn)行涉獵與學(xué)習(xí)。在項目整個施工階段，應(yīng)確保關(guān)鍵崗位人員的穩(wěn)定性，實行關(guān)鍵崗位人員工作在項目竣工結(jié)算前追究問責(zé)制度。

（三）在工程完工收尾階段，應(yīng)加強(qiáng)工程資金的清收與質(zhì)保金回收工作

公司首先要保證回收工程資金責(zé)任人員的穩(wěn)定性，以項目經(jīng)理為第一責(zé)任人，對工程后期的資金回收承擔(dān)首要責(zé)任，在項目存在較大金額的應(yīng)收賬款情況下，項目經(jīng)理暫時不予調(diào)動項目等。在工程款回收工作中，應(yīng)采取各種措施，掌握主動，借助多方力量，積極溝通采取以保函替代保證金的方式回收質(zhì)保金。保證項目前期墊支的資金及時回收，項目利潤指標(biāo)得以真正實現(xiàn)，而不僅僅將利潤體現(xiàn)在賬面應(yīng)收賬款上，防止呆賬壞賬的發(fā)生。

三、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)資金風(fēng)險管理是建筑施工企業(yè)需要常抓不懈的一個管理課題，要求施工企業(yè)做好事前的預(yù)測預(yù)算工作，項目經(jīng)營過程中規(guī)范資金支付，實行資金集中管理，完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)工程資金的回收，提高資金使用效率，降低籌資成本與貸款利息支出，合理規(guī)避企業(yè)資金管理中的各類風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

金美華，中交路橋南方工程有限公司。