大型企業稅務風險管理問題研究

趙克羅

摘 要：隨著社會主義市場經濟發展水平的不斷提升，各項基礎設施建設也日趨完善，各行各業都在努力地謀取自身的未來發展。大型企業，亦不例外。如今，大型企業將面臨著更加復雜的社會環境和更加激烈的市場競爭，其所承受的稅務風險也隨之不斷攀升。因此，本文以大型企業的稅務風險管理工作為主要研究對象，深入分析其稅務風險管理中可能存在的問題，并針對性地提出解決方案，以求實現大型企業稅務風險管理的優化發展，從而實現我國廣大企業群體的“更上一層樓”。

關鍵詞：大型企業 稅務風險管理 問題研究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（a）-051-02

一般來說，稅務風險主要是面向當下市場的征稅對象而言的，其基本職能是幫助企業及時地應對因各項稅收政策發生變化而帶來的風險。因而，各個企業必須要安排專業方面的人員來做好稅務風險管理工作，并及時地排查出其中可能存在的些許問題。通過克服這些不足之處，積極地調整自身的發展特點，促使企業朝著更快、更好、更強的方向不斷前進。

1 大型企業稅務風險管理方面可能存在的問題

大型企業在其發展過程中，難免會面臨各種各樣的稅務風險問題，只有做到及時地發現可能存在的問題，并盡快地制定解決方案，攻克難題，必然能使大型企業安然無恙地度過難關，從而使自身的稅務風險管理工作得以優化發展。

1.1 企業內部存在的風險問題

通常而言，在國際金融的大環境之中難免會存有些許不安定因素，而這些客觀因素往往會對大型企業的發展構成不利影響，甚至是使大型企業自身的固有價值被嚴重地低估。而大型企業一旦遭遇金融危機洗禮之際，往往更容易傾向于就近選擇尋找“盟友”，抑或是向海外貿易等方面謀求幫助。而這種跨越行業、國家的限制而進行的經濟交易，雖然會幫助大型企業解決當下的難題，但是，其實際上仍然會威脅到大型企業自身的稅務安全問題。例如：某些大型企業在進行企業股份、股權，以及企業資產的大規模交易之際，如果未能及時且準確地掌握交易過程中所有涉及到的稅務風險問題，那么，必然會“掉進”原本可以避免的“高額稅務陷阱”。另外，如果大型企業在與合作方簽訂某項合作意愿書之際，其財政部門未能及時地跟進、參與整個簽訂過程，就難免會導致為對方繳納了高額稅務的不良后果。如此一來，在無形中增加了自身的稅務成本，不利于自身的后續發展。

同時，值得注意的是，大型企業相較于其他中、小型企業而言，雖然不會犯某些低級的稅務錯誤，但是，大型企業卻往往會在實際的經營過程、抑或是具體的會計處理工作中出現稅務風險問題。縱然從表面上看，這些問題都顯得比較淺顯，但是，其所彰顯出來的實際后果卻是格外的宏觀。這些問題的發生通常是基于大型企業自身管理工作缺失、或是實際的執行能力有限。但是，這也充分暴露了某些大型企業內部監管機制的不足之處、以及缺乏科學、先進的管理手段。

1.2 經管模式帶來的風險問題

統觀我國現階段大型企業的經營模式，可以發現：我國的大型企業往往都選用的是“金字塔”式的經營、管理模式。簡而言之，指的是將少數的管理者置于管理上層的位置，而剩余的企業員工則均身處“最底層”。該模式看似精簡了人手，減輕了企業領導者的管理負擔，可實質上卻含有很多弊端。該模式實際上為大型企業的經營、管理工作增添了許多不必要的壓力，同時也為大型企業自身的財政部門帶來了不小的工作挑戰，提升了工作難度。更重要的是，如果大型企業長期使用這種經營、管理模式，不僅使大型企業自身的管理資源有所浪費，無法真正地發揮其實際的作用，而且，大型企業的內部還會出現管理標準不統一的不利局面，從而使大型企業的監管工作不夠規范化、系統化。長此以往，必將導致許多不必要的經濟糾紛問題，甚至是為某些稅務風險問題的發生打下了基礎，極其不利于大型企業的未來發展。

1.3 企業管理者的經驗有限

一般來說，一旦大型企業的管理者在稅收風險理念方面的經驗比較有限、或是在處理稅務風險管理工作方面出現差錯，必然會給大型企業自身帶來不小的經濟麻煩。而這一問題，則主要可以從以下兩個基本方面來一一反映。第一，大型企業的管理者在稅收風險管理工作方面的認識不足。其實，就當地的稅務部門而言，大部分的稅務風險其實是企業自身造成的，因而，只要按照相關的規定要求，定期地上交足額的稅收，自然能夠有效地避免某些稅收風險問題的發展。第二，當地的稅務部門、以及其下屬的工作人員在實際的稅收過程中，存在操作行為不當的現象。即雖然大型企業已經完成了自身戰略性的結構改變，可當地的稅收部門仍舊執行著過往的那種稅收管理模式。二者的步調不一致，由此，便導致當地稅收部門的服務質量與服務態度不能被發大型企業所接受，有的稅收部門甚至不甚尊重大型企業，從而必將提升大型企業發生稅收風險問題的幾率。

1.4 稅務風險管理操作流程存在誤差

大型企業稅收風險管理工作的操作流程非常的復雜，但是，一般可以將之簡化為兩個主要的部分——識別、評估稅收風險和處理稅收風險。就第一部分而言，現階段多采用“定級規劃”的操作方式，即將大型企業可能面臨的稅務風險集中起來，繼而根據大型企業的實際遵從度的不同將之細分為多個類型的級別。例如：遵循著“高、中、低”風險程度來完成劃分工作。值得一提的是，在完成大型企業的稅務風險定級工作中，有些細節問題其實是缺乏比較客觀、或是明確的標準來輔助規劃的。又比如：某些具有較低遵從度的大型企業往往容易被納入到稅收風險高的范圍內。而在這一范圍內，其實還包括了部分存在惡意欠稅行為的大型企業。因而，該種劃分式的操作方法也缺乏一定的可行性和合理性。另外，在大型企業的稅務風險處理環節，大多選擇的是某些具有較低稅收風險的大型企業執行“三年一評估”的操作方式，每一次風險評估工作的間隔時間過長，存在許多不確定的變數，不僅無法反映出大型企業的實際稅務風險問題，而且，該方式還缺乏一定的科學性，必然也無法直觀地展示出準確無誤的評估結果和數據。

1.5 缺乏專業的稅務風險管理人才

大型企業的經營規模宏大，其管理的業務內容也都極其豐富，其業務活動涉及的地域范圍也同樣的廣闊。一般來說，我國的稅務部門均執行的是“屬地管理”模式。因而，一旦某些稅務工作跨越了不同的地區，必然會為當地稅收部門的管理工作增添不小的難度。至此，也導致了各個地區之間無法真正地實現“稅務信息共享”這一局面。同時，除了各地稅務信息無法共享導致的問題外，缺乏稅收風險管理工作方面的專業人才也是現階段亟待馬上解決的重點問題。因為從事于稅收風險管理工作的專業人才不僅僅要精通會計、財務等方面的專業知識，還需要具備極高的企業管理、法律法規等諸多方面的專業能力。所以，缺乏專業的稅務風險管理人才，必然不利于大型企業稅務風險管理工作的進一步優化發展。

2 大型企業稅務風險管理問題的解決方案

2.1 健全企業內部監管機制，完善具體的操作流程

建立、健全大型企業稅務風險管理的內部監管機制，是大型企業現階段的主要發展目標，其有利于大型企業達成科學化、規范化的稅務風險的管理局面。為了實現上述目標，也需要從以下幾個方面同時入手，雙管齊下，統一化地解決問題。首先，依據大型企業的實際情況和發展需求，建立其企業自身的“稅務管理”部門。其次，針對某些業務內容的經營范圍非常廣泛的大型企業，除了要配備“稅務管理部門”，其工作內容還要與企業的財政部門相“掛鉤”，從而以“合作化”的形式來共同地完成企業稅務風險管理工作的諸多事宜。

另外，對于大型企業稅務風險管理流程的完善、改進工作則主要集中在識別稅務風險和評估稅務風險這兩個基本方面。在識別階段，當地的稅收部門應當仔細比對大型企業的實際經營狀況與其收集的數據信息，將二者結合，繼而深入分析，以求探究大型企業發生稅務風險問題的可能性。而在評估階段，則應當構建科學、合理的評估機制，并配備公正、客觀的等級劃分標準。同時，某些稅務風險程度高的企業則應當構建相應的高風險分析數據庫，以便于精準地分析企業的發展狀況，從而完成科學化的“分級”工作。

2.2 及時地更新管理理念，正確地評估稅務風險

對于大型企業自身而言，必須要樹立起正確的稅收風險認識，并及時地更新自身的管理理念，繼而以正確的管理理念來指導后續的工作。所以，在大型企業的實際生產、經營過程中，必須要時刻謹記有關稅務風險的管理理念，將之靈活地運動到實際的業務活動中去，以促進自身的蓬勃發展為首要目的。一般來說，稅務風險的評估工作也是大型企業在經管過程中不可忽視的重點環節。大型企業應當依托基本的稅務管理工作，參考企業自身發展的實際情況，結合當下社會的競爭環境，合理地評判、估測大型企業自身可能發生的稅務風險問題。

2.3 培養稅務風險管理方面的專業人才及團隊

大型企業在完善自身的稅務風險管理工作之際，離不開專業人才及團隊的作用。只有積極地引進專業方面的人才，合理地安排職位，并組建本領過硬、經驗豐富專業素質水平高的稅務風險管理團隊，方能真正地落實大型企業的稅務風險管理工作。因此，科學地利用專業人才的優勢，必然能夠及時地防控大型企業在稅務風險管理工作方面可能存在的問題。

3 結語

大型企業在實際的經營過程中，難免會面臨許多稅務風險。因此，通過科學、合理的操作方法，來有效地避免某些稅務風險問題的發生，顯得尤為重要。所以，各大型企業不僅僅要注意汲取企業外部環境的有利因素，而且，還要從自身的內部入手，完善各個管理環節，及時地引進專業的稅務風險管理人才。如此一來，方能真正地做到規避某些稅務風險問題，從而推動大型企業的未來發展。

參考文獻

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