基于內部控制的財政會計監督檢查質量分析

褚瑩

【摘 要】財政部門作為政府的重要組成部門之一，其會計監督檢查工作的開展，有利于反腐倡廉建設、推動財會發展、深入財政改革，為財政監督提供充足的保障。本文將從財政會計監督檢查的現存問題出發，闡述在財政會計監督檢查過程中實行內部控制的意義，對基于內部控制的財政會計監督檢查提供一些建議。

【關鍵詞】內部控制；財政會計；監督檢查

財政會計監督能夠維持財政管理活動的正常運行，懲辦并預防腐敗，提高財政資金的利用率，協調當前地區經濟的發展環境，推動經濟平穩、快速的發展。因此，財政部門應基于內部控制提高財政會計監督檢查的質量，有效發揮財政會計的監督職能，使財政會計監督檢查工作做到合理化和規范化。

一、財政會計監督檢查的現存問題

當前財政部門會計監督檢查工作主要包含以下幾個問題。第一，會計監督檢查不夠細致，部分財政部門由于沒有一個明確的計劃，或是沒有與其他單位和機構進行有效的溝通，不能獲取詳細而全面的監督檢查信息，使監督檢查工作停留在表明現象。第二，沒有充分利用會計監督檢查結果。部分財政部門以為監督檢查之后就算完成工作，這種想法是缺乏責任意識的表現，如果不能及時對監督檢查結果進行處理，那么會計監督檢查就會成為形式主義，不能發揮其應用的作用。第三，會計監督檢查沒有設立明確的目標。部分財政監督部門的監督檢查工作十分盲目，沒有一個明確的監督檢查目標，缺乏監督檢查重點，變成“走過場”的工作。第四，會計監督檢查的人員素質良莠不齊。監督檢查隊伍的老齡化和專業技能的缺失，加上沒有進行及時的技術培訓，導致監督檢查人員的工作能力不能滿足財政會計監督檢查的要求，無法完成財政會計監督檢查的任務。

二、財政會計監督檢查過程中實行內部控制的意義

內部控制能夠有效防范財政部門的內部風險，提升財政會計監督檢查的質量。

作為財政部門自我管理的基本途徑，內部控制對財政部門的監督檢查工作有著十分重要的意義。財政部門的監督檢查不但是內部控制的關鍵組成部分，同時對內部控制效果產生一定影響。財政會計監督檢查實質上也是內部管理行為的一種。從財政會計監督檢查角度來說，合理的內部控制可以提供一個和諧的內部監督檢查氛圍，對內部監督流程進行規范，提供準確的監督檢查資料，使財務工作人員的工作更加熟練，進一步提升會計監督檢查質量和效率。同時，為了滿足會計監督檢查要求，穩定會計監督檢查的效果，還應建立健全財務部門的內部控制機制。根據部分財政部門的會計監督檢查實際情況可以看出，如果財政會計監督檢查工作缺少一定的內部控制，會使監督檢查工作形式化，不能深入排查財政部門存在的安全隱患。形式化的監督檢查后，沒有對問題進行及時的處理，相同的問題還會再次出現，使財政會計監督檢查進入改不完、查不盡的死循環中。因此，財政部門應不斷加強內部控制，從而防范財政部門的風險。

三、基于內部控制提升財政會計監督檢查質量的舉措

（一）確定財政會計監督檢查標準

只有完善風險評估，確定財政會計監督檢查標準，財政會計監督檢查效果才能事半功倍。財政會計監督檢查應根據財政部門的各個崗位和部門，針對性地進行監督檢查，不斷提升財政會計監督檢查的質量。因此，財政部門首先應根據財政會計監督檢查的基本原則制定合理、科學的內部監督檢查目標，把財政會計監督檢查加入到財政部門的日常管理任務議程中。同時，財政監督部門應與相關單位和相關機構一起理順、分析與研究財政部門中會計監督檢查的風險要素，依據財務風險的危害性、關聯性及緊急程度等不同標準，對可能出現的風險進行分級評估與識別，可以分成一般風險、重大風險和特大風險等。編輯財政會計監督檢查風險指導手冊，對監督人員進行積極引導，不斷提高其識別風險的能力。另外，財務管理部門應建立健全風險管理、報告及監測機制，使處理流程和風險識別規范化，形成動態的監督檢查系統，提前制定風險應急處理方案，對內部風險進行科學管理，從而提升財政會計監督檢查質量。

（二）增強監督方與被監督方溝通

財政會計監督檢查的工作不是財政部門單方面的工作，需要監督方和被監督方共同參與，合力完成，通過雙方密切地溝通，提高財政監督檢查的質量。這就要求財政部門應做好內部信息傳遞和溝通工作，提高內部監督工作的運行效率。從財政監督部門角度來說，應與財政部門內各個單位和各個機構保持密切的業務往來，根據會計監督檢查的需要，第一時間反饋出監督的結果，對監督結果提出相應的修改要求與修改意見，后續整改的過程也應進行密切聯系。同時，財政部門應加強會計監督檢查的專業化建設，通過多種現代化信息技術創建相應的會計監督檢查平臺，與信息系統進行對接，實現信息資源、監督信息、管理信息的互通和共享。另外，財政監督部門應利用大數據、云計算等先進的科學技術與信息化手段努力提高會計監督檢查工作效率，進一步提升財政會計監督檢查的質量。

（三）構建和諧的內部監督環境

為了提升財政會計監督檢查的質量，應構建和諧的內部監督環境，而強大的領導團體是首要條件。具體來講，財政會計監督檢查的有效實施需要有一個合理的組織體系與強有力的領導團體，構建一個分工明確、井井有條的財政監督管理網絡。應創建相對獨立的財務監管機構，對財政會計監督檢查工作進行統一協調和領導。同時，應確定財務監管部門的管理權限與職責范圍，配置相應的設施與人員，把財政會計監督檢查產生的費用歸納到預算保障范圍內。對于部分單位出現的財政會計監督檢查權責不清的情況，財政監督部門應建立一個較為嚴格的崗位職責體系。根據相關的監督檢查條例，財政部門負責人應對內部監督檢查負全部責任，分級負責人負領導責任。通過確定相關的負責人，建立一個全面覆蓋的財政會計監督檢查網絡，加快監督隊伍的建設，努力建立專業化和高水平的監督檢查隊伍。另外，財政監督部門應把廉政風險規范與會計監督規范列入機關的建設中，通過宣傳教育與發動動員等形式，積極引導財政部門領導人員形成質量意識、監督意識、自律意識以及廉政意識。

（四）規范財政部門內部控制行為

為了提高財政會計監督檢查質量，財政部門應加強制度建設，根據相應的政策與法律法規要求，立足單位管理和監督的實際情況，制定一個合理、科學的財政會計監督檢查制度，對財政部門監督檢查工作加以規范，引導下級單位進行內部自查。同時，財政部門應按照管理任務制定完善的財政會計監督檢查規劃，將實地與形式檢查相結合、不定期與定期檢查相結合、日常與專項檢查相結合，針對監督檢查的工作目標，突出監督檢查的工作重心 。另外，財政部門也應建立相應的反饋與分析機制，發現問題后應及時上報，上下級共同研究并尋找解決方法。另外，應完善監督檢查責任體系，明確不同部門與不同人員監督檢查的內容和范圍，實行交叉檢查方法，提高監督檢查的質量和效果。對于會計監督檢查的結果，財政部門可以適當利用，結合到對干部的管理工作中，不斷完善監督檢查責任機制，增強會計監督檢查的嚴謹性，從而提升財政會計監督檢查的質量。

（五）強化財政部門的內部監督

為了進一步提高財政會計監督檢查的質量，財政部門應強化內部監督。首先，財政監督部門應合理運用績效評價、內部審計、監督檢查等監督手段，切實履行財政監督崗位職責，為不斷提高財政會計監督檢查質量奠定基礎。對各個部門財務狀況進行監督檢查，并做好復查工作，全面跟蹤，防止問題復發。其次，財政監督部門應通過內部監督的形式不斷加強監督檢查的效果。建立相應的內部監督評價體系，根據監督檢查的計劃和實施狀況進行績效評價，從而提高監督人員的監督檢查意識和水平，努力提升監督檢查質量。同時，財政監督部門也要增強對自身的監督管理力度，不斷提高執行能力，完善再監督機制，防止由于財政監督部門責任落實不到位引起的監管失效和監管缺失等問題。

四、結語

總而言之，在財政會計監督檢查過程中實行內部控制是十分重要的。財政部門應及時發現會計監督檢查過程中出現的問題，確定監督檢查質量的標準，增強監督雙方的聯系和溝通，構建和諧的內部監督環境，規范內部控制行為，加強對財政部門內部的監督工作，從而有效提高財政會計監督檢查的質量。

（徐州機電技師學院，江蘇 徐州 221000）

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