STJ有限責任公司預算管理研究

陳小英

【摘 要】本文以STJ有限責任公司的預算管理機制為背景進行研究，通過理論與實踐相結合的方式發現STJ有限責任公司的預算管理制度主要存在這些問題：預算管理理念較落后，預算管理編制不統一，缺乏科學性，且缺乏戰略導向性以及預算控制與考評機制的不健全。針對這些問題提出了相應的解決對策，以求改進該公司的預算管理制度，加強公司的內部管控。

【關鍵詞】STJ有限責任公司；預算管理；問題；解決對策

一、預算管理的內涵及相關理論

（一）預算管理的內涵及模式

1.預算管理的內涵

首先，預算管理可以看成是一種工具，它專門為企業服務，能對企業實行有效的管理。其次，它也是一種十分全面、系統的管理體系。預算管理管理的內容主要有企業的決策、編制、實施、控制和考評。具體來說的話，可以分成4個環節，依次是預算目標的確定和指標體系的設計、全面預算的編制、執行控制和考評機制。

2.預算管理的模式

預算管理有四種基本模式，分別是以銷售為核心的預算管理、以利潤為核心的預算管理、以成本為核心的預算管理和以現金為核心的預算管理。以銷售為核心的預算管理是指以銷售作為企業預算編制的起點，通過預算來確定利潤，在考核時以銷售收入作為主導指標考核。

二、STJ有限責任公司概況與預算管理

（一）STJ有限責任公司概況

1.STJ公司介紹

STJ有限責任公司坐落于江西省樟樹市，地址為ZZ市藥都北大道11號，公司西臨贛江，東靠“天下第三十三福地”道教名山閣皂山，所處地區山川秀麗，土沃水清，有著得天獨厚的釀酒條件。STJ正式創建于1952年，前身為國營樟樹酒廠，1983年更名為江西樟樹STJ廠，2005年改制為STJ有限責任公司。

2.STJ公司組織結構

STJ公司設有董事會、總經理和監事會，下設銷售部、市場營銷部、采購部、生產部、動力車間、釀造車間、大曲車間、包裝車間、人力資源部、財務部、后勤保障部，實行矩陣式管理，總經理負責對外聯絡、溝通，銷售部，市場營銷部、采購部負責業務處理，財務部、后勤保障部負責資金運轉，人力資源部則負責員工的流動。

（二）STJ有限責任公司預算管理現狀

1.STJ公司預算方案的編制

STJ公司為了企業的發展經營，自2006年起就開始實施了預算管理制度。采用的是以利潤為核心的預算管理模式，與此同時，也加強了對成本的監督和控制，因此也結合了目標成本管理。具體的來說，STJ有限責任公司的預算管理系統，可以分成兩個部分，分別是財務預算和業務預算，它的財務預算主要由財務部門負責，業務預算則由市場營銷部和銷售部來負責。

2.STJ公司預算方案的執行與控制

當預算編制完成后，接下來就是方案的執行和控制了，這一階段，要將制定的方案進行分解并向下面各個部門傳達并使其理解，從而保證預算管理方案的良好運行和有效執行。

另一方面，還需要注意的是，當預算方案開始執行時，計劃預算和實際預算會產生差異，因此，要對這些差異進行分析，找出造成差異的原因，并提出調整意見和科學的改善措施。

三、STJ公司預算管理中的問題

（一）預算管理戰略性不足

因為STJ公司采用的是以利潤為核心的預算管理模式，所以其在制定預算管理方案的時候并沒有很好的結合市場發展和自身發展的環境，也沒有結合它長遠發展的戰略目標，對他自身的業務內容仍舊缺乏一個合適的，系統的整合籌劃。在這種狀況下，易導致公司的日常經營活動缺乏重點，同時也容易忽略那些有較強發展潛力和前景的新型業務，最終造成的后果是，公司在制定預算計劃的時候，太過偏重于短期的經營，而忽視了公司的長遠利益和發展，大大削弱了企業的核心競爭力。

（二）實際與預算有較大差異

目前STJ公司的預算指標和實際完成的情況有很大的差異，STJ公司的預算管理指標雖然制定了，但是還只是停留在數字上，并沒有為實現這些經營指標而制定具體的方法和行之有效的實行措施，沒有監督機制，隨意性較強，指標流于紙面。并且各個部門的實行完成情況和制定的指標也不一樣，預算管理體制形同虛設。

（三）預算編制方法落后

STJ公司現在仍舊采用傳統的增量預算方法，即在上級集團公司制定的年度利潤指標的基礎上，公司再對這個指標細化和分解。這種方式會導致公司太過注重過去的發展經驗，對外部市場環境的變化和未來的市場發展前景的關注度不夠。簡而言之，集團母公司制定的預算指標是以STJ公司上一年的執行情況為依據來設定的。但是STJ公司真實的經營狀況卻并不一定和上年的計劃完全符合，以至于母公司制定的預算指標準確性不夠，STJ公司各部門的狀況不能真實反映，不利于公司預算管理戰略目標的實現。

四、STJ有限責任公司預算管理建議

（一）提高預算管理的戰略性導向

預算管理只是一種企業的管理工具，它的作用主要就是通過對企業人力，物力，財力資源的有效整合，實現企業的戰略目標和長遠發展。所以，預算管理目標，實施，執行都要以實現企業的戰略目標為主要目的來開展。

所以，STJ公司在制定預算管理方案的時候，既要結合上級集團母公司制定的計劃和目標，也要結合自身的實際情況和長遠發展戰略目標，把兩者進行綜合分析，同時還要考慮市場的環境和自身的業務構成，最終制定出合理的預算管理方案。

（二）完善預算編制體系

STJ有限責任公司目前的預算編制體系只明確了財務部和市場營銷部，銷售部的職權和責任，其他部門在預算管理的實施過程中應有什么職能，應負責什么都沒有一個具體的章則，所以，STJ公司在編制預算管理方案和目標的時候，要做到各個角度都考慮到，完善預算編制體系，把各個部門在預算編制和預算實施中的職能以及任務具體化，不能一概而過，要細化到把各部門預算的任務和目標分配給具體的個人頭上。這樣既有利于預算管理的實施和控制，也有利于考核體系的平穩運行，發揮出預算管理的真正作用。

（三）改進預算編制方法

目前，STJ公司采用的是固定預算、定期預算加增量預算的傳統預算編制方法，雖然簡單容易，但是卻和企業的戰略發展目標相脫離了，并且也不能根據外部市場的變化而自行進行調動，比較死板。所以，STJ公司要改進現在的預算編制方法，分析目前市場的環境以及自身內部各部門的情況，在預算管理方案編制、執行、討論、評價等所有階段都要進行分析，使預算編制成為一個科學的、系統的過程，從而確保預算管理的合理性，適應性，系統性。

在市場競爭日益激烈的經濟發展背景下，企業要想在市場競爭中獲得生存和發展，就要根據企業實際發展的需要制定預算制度，重視預算管理，優化資源分配并提高資源的使用效率，提高企業的預算管理水平。

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