試論中小企業應收賬款管理問題及對策

蘇珊

摘 要：應收賬款的形成就是為了提高企業的銷售收入并隨之增強企業在市場的競爭力，但由于出現了多種我們不可預料或者不易控制因素，企業則會遇到與之相關的種種風險，應收賬款管理應運而生而它的重要性就在此體現了出來。本文分析了JX公司應收賬款管理存在的問題：應收賬款結構不合理、壞賬計提比例過低等問題，并針對公司在應收賬款管理中出現的問題給出具體措施，盡可能的減輕應收賬款管理的缺失對企業發展造成不良影響。

關鍵詞：應收賬款；管理方式；解決對策

一、應收賬款的概念及加強管理的意義

應收賬款是當代企業經營過程中多采用負債，在建立購銷合同時沒有收回的款項。我們通常來講在確認收入的同時則應記應收賬款。因其表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金，對于企業的資產周轉非常重要，所以企業在生產經營過程中的各種耗費應及時用收回的應收賬款以彌補，保證企業持續經營。

現如今各行各業激烈競爭的情況下，更多的企業加入這個圈子，而選擇賒銷作為擴大銷售、占領市場的行為逐漸成為了一種司空見慣手段。因而增加了應收賬款的風險，也對應收賬款管理加大了一定的難度，想要減少應收賬款的風險，避免大量的壞賬死賬出現，做好管理。企業經營者必須首先做出防范，從源頭控制，盡量先完善自身的政策制度，例如內部控制，壞賬準備制度，單項重大金額應收賬款的制度，還有信用政策，要做到完全避免應收賬款是不太可能的，但是我們可以最大減少應收賬款的風險，如果在應收賬款發生的情況下可以對它進行管理，比如說加大催款力度，對于長期拖欠貨款難以收回的客戶采取法律途徑，以保證企業的合理權益。

二、JX公司應收賬款管理的問題

1.JX公司簡介

JX公司于2012年創建，廠址位于溫州新興工業園區，公司雖然成立時間不長，已經擁有了自身主營業務，即制藥機械設備、食品機械設備、化工機械設備、電力設備等的制造、加工、銷售。公司堅持務實創新的企業精神，始終把質量信譽放在第一，在市場上及同行業中已經具有了初步的聲譽。在筆者接觸與調研中，了解到公司的基本情況和財務核算過程，同時也發現公司在應收賬款的管理方面還存在一些問題。

2.JX公司應收賬款管理的問題

（1）賒賬過多導致營業收入虛高

企業收入通常指銷售收入，而銷售收入分為直接收款營業收入，營業收入有說的是我們的應收賬款，在應收賬款管理中是最基礎的也是最本質的。通過查看JX公司的財務報表，發現JX公司的營業收入在市場競爭越來越激烈的今天依舊保持著良好的勢頭，但是數據表明最后的入賬金額與營業收入相比較差異較大。我國企業規定按照確認收入時遵循權責發生制的原則，權責發生制就是說發生賒銷業務時把賒銷后的收入全部計入當期的收益。所以在當期賬面上會覺得利潤增加不少，但事實上，從長遠來看，并沒有實現企業的收益。這也就是說表面的看起來經營成果是不錯的獲利的，其實并沒有收入那么多，這構成了虛像。

（2）壞賬準備計提比例過低

應收賬款中三年以上期限的應收賬款所占的比例非常高。而企業并沒有做到計提原本較高的壞賬準備，計提的壞賬只有15%。而對于其他的機械制造公司來說，很有先見證明，沒有滿足賬面利潤，即使長期的賬齡比例并沒有占很大，他們還是依舊計提了高額的壞賬準備。因為假使有大量的應收賬款，企業將會瀕臨在破產邊緣，有時候企業計提的壞賬準備會比較低，也存在好處，但是企業應該將目光再接著放長遠點，要想著為以后做打算，不能只為現時眼前的利潤而被蒙蔽。

通過收集資料了解到JX公司應收賬款賬齡結構分布情況，在2016年時一年內到期的應收賬款賬齡占50.21%，1年-2年到期賬款占29.3%，2年-3年到期賬款占比為15.6%。到2017年時，一年內的賬齡占31.4%，1年-2年的賬齡為29.49%，2-3年的賬齡為22.72%。可以從中看出，2017年較長期的應收賬款比例上升，公司對于前幾年的應收賬款回收不理想。

對于應收賬款壞賬計提，JX公司1年以內的壞賬計提比例為4%，1年-2年為8%，2年-3年為10%。而其他同行業公司計提的壞賬準備為20%-30%。JX公司2017年透露出來的資料上面顯示收款時間在三年以上應收款數據為：133，423.35元，壞賬準備就達到719，308.86元。并且應收賬款收回期限在3年以上的遠遠超過了200萬元，但是準備卻只計提了100多萬元。

（3）應收賬款內部控制不健全，執行力度也不大

該公司的應收賬款管理未受到管理者重視。中小企業中有很多企業都是為了當年的營收數據好看，以賒銷的方式與往來企業達成交易，對這些企業的信用及經營情況了解未深入，最后給企業造成經營困難，讓企業出現賬款難以回收甚至呆賬、死賬等一系列情況。JX公司也是這樣，其管理層在應收賬款的管理上不夠嚴謹、不夠重視，這從公司出現大量2年以上應收賬款就能看出。我想從這點就能看出來這也和JX公司未設立專業的應收賬款管理機構有一定關系。

公司沒有嚴格按照企業制定的信用和銷售等政策，來進行賒賬與應收賬款管理。公司的應收賬款管理中規定：對于符合企業賒銷條件，還有信用標準的客戶，必須由相關部門的人員進行合理的審查過后，才可以同意該客戶辦理賒銷的業務。不過，這個責任并沒有嚴格落實到具體的個人頭上，因此，企業與客戶達成了應收賬款到期付款的協定后，企業未定期派遣有關人員與客戶核對賬目，使得應收賬款管理產生之后得不到追蹤管理，很多賬目最終成為壞賬。

三、JX公司應收賬款管理的解決對策

1.樹立正確的利潤觀，減少風險發生

公司不能只看表面的利潤，一定要不斷提升自己企業產品質量和為顧客提供優質的服務努力，這樣才能使客戶對產品產生依賴性，從而在本質上才能提高經營收益，增加利潤。發生應收賬款時在簽訂合同上可以給予一定程度上的優惠，比如降低一些利息之類的，若違期就可以利用合同去追究對方的責任，樹立一個正確的利潤觀，這樣就可以做正確的選擇，就可大大減少應收賬款風險的發生。

在中小企業盲目的進行賒銷時，無論規模多大，肯定會形成應收賬款，為了讓公司可以正常的經營和運作，企業需要在必要時用必要的手段及時的收回在外所欠的貨款，讓企業有充足的流動資金，如有對于有些客戶惡意進行拖欠貨款，而增加應收賬款回收的難度，就可以拋出來一些誘餌，比如說可以用其他物品來抵債、可以免去一些小利來收回貨款等措施不過有些企業為了應對這種情況手上就有許多物品提前頂賬，并加深拖欠時間，又給自己找各種理由不還所欠的款項的，應及時采用法律手段強制性收回，盡量讓損失降到最低程度。

2.合理計提壞賬準備

壞賬準備計提比例的高低關系到公司財務能否準確地掌握應收賬款數額以及其在公司運營中的影響。如果探究JX公司為什么會存在這么大的應收賬款，有一個不可忽視的重大問題，在以前的欠款中沒有吸取經驗教訓，依舊是計提很低的壞賬準備，導致應收賬款積少成多，隨著時間，賬齡結構越來越長也變得越來越壞，這是任何一個企業不能輕視的問題，所以自身就需要有一個很好的內部控制的制度。企業需要定期對應收賬款有個評估。得認清企業所會面臨的風險，比如說是經營風險，還有財務報表的風險。

一般來說，就制造業公司而言，尤其在公司發展初期，最好參考所屬行業的行業年鑒或者是標桿企業的壞賬比率，來進行本公司的壞賬計提，以把關好公司的壞賬風險，對應收賬款潛在的風險進行預警。同時，通過合理的壞賬計提，不至于過度控制應收賬款，讓公司也在一定的應收賬款容忍度中尋求發展的空間。

3.健全應收賬款內部控制制度

企業應收賬款的管理工作不能把負責審批、記錄與收回的活交由一個人去干，以防止出現和挪用財產、做假賬的行為。為降低這樣情況的出現，需要設立不同責任人進行彼此制約，進而減少信用風險，確保賒銷客戶的可靠性與應收賬款的準確性而不是單個責任人的裙帶關系。每筆應收賬款都要由銷售人員申報給信用管理人員，由管理部門對客戶檔案進行核查，并評估其信用風險。按照綜合評價結果決定此客戶的賒銷時限與金額。同時，企業一定要“有章必依”，一切依據制度行事，符合應收賬款的要依據流程，進行及時跟進，嚴格管理，定期追蹤清賬，使得應收賬款管理維持在可控風險范圍內。

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