國有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善探討

陸昊

摘 要 國有控股上市公司在治理架構(gòu)以及產(chǎn)權(quán)關(guān)系等方面具有一定的特殊性，這對于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建來說是一大挑戰(zhàn)，如何基于國有控股上市公司的特點構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系成為國有控股上市公司治理領(lǐng)域的一個重點和難點。本文在對內(nèi)部控制內(nèi)涵以及內(nèi)部控制體系構(gòu)建意義進行具體論述的基礎(chǔ)上，基于內(nèi)部控制五要素，探討了國有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善策略。

關(guān)鍵詞 國有控股 上市公司 內(nèi)部控制 完善

一、引言

從產(chǎn)權(quán)關(guān)系角度來看，目前我國很多上市公司都是國有控股，此類企業(yè)在內(nèi)部控制方面還有待于進一步的完善，內(nèi)控體系與企業(yè)發(fā)展要求之間還存在一定的差距。國有控股上市公司內(nèi)部控制體系如果不夠完善，很容易導(dǎo)致資產(chǎn)流失、信息造假、決策失誤等一些問題的出現(xiàn)，從而給企業(yè)的健康發(fā)展帶來不利影響。在國有企業(yè)改革不斷深化，對于國有控股上市公司監(jiān)管越來越嚴的情況下，國有控股上市公司需要與時俱進地完善內(nèi)部控制體系，以進一步發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，為企業(yè)的健康發(fā)展提供堅實保障。

二、內(nèi)部控制體系概述

內(nèi)部控制是企業(yè)治理領(lǐng)域的一個熱點，對于內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要意義很多學(xué)者從不同的角度進行了闡述。本文在對相關(guān)研究成果進行借鑒的基礎(chǔ)上具體闡述如下：

第一，內(nèi)部控制內(nèi)涵。內(nèi)部控制簡單來說就是企業(yè)在既定經(jīng)營目標下，基于所處的經(jīng)營環(huán)境和擁有的各種資源，在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列計劃、程序、方法等進行自我約束以及調(diào)整，以達到資源利用效率提升，財務(wù)信息真實、資產(chǎn)安全等目的的一個過程。內(nèi)部控制對于企業(yè)來說是一個非常重要的治理工具，目前已經(jīng)得到了非常普遍的應(yīng)用，其目的具有多維性、舉措具有多元性等特點，做好這一工作對于企業(yè)治理水平的全面提升而言十分關(guān)鍵。

第二，內(nèi)部控制體系構(gòu)建意義。內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義十分重大，本文將其歸納為以下幾個方面：提升資產(chǎn)的安全性，國有控股上市公司經(jīng)營的主要任務(wù)就是實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，完善內(nèi)部控制體系，可以減少國有資產(chǎn)流失，實現(xiàn)資源利用效率提升，繼而帶來國有資產(chǎn)的增值；確保財務(wù)信息的真實有效，國有控股上市公司是公眾公司，其信息披露既要對公眾負責，又要對于國資監(jiān)管部門負責，借助內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以做到對于各種虛假財務(wù)信息的甄別篩選；控制企業(yè)經(jīng)營風險，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在各種風險，國有控股上市公司也不例外，完善的內(nèi)部控制體系可以對于各種經(jīng)營風險進行識別以及控制，從而減少公司的經(jīng)營風險。

三、國有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善策略

目前，內(nèi)部控制體系不夠完善對于國有控股上市公司的危害很大。基于這種情況，本文提出要圍繞內(nèi)部控制五要素對內(nèi)部控制體系進行完善，具體探討如下：

第一，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。國有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善的重要任務(wù)之一就是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，國有控股上市公司在治理架構(gòu)方面有一定的特殊性，即國有股權(quán)一家獨大，委托代理機制可能不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想。針對這一情況，國有控股上市公司內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的重點就是要進行治理架構(gòu)調(diào)整，明確出資人的監(jiān)管職責，提升國有法人履行股東權(quán)利以及義務(wù)的積極性。同時，還要解決好國有控股上市公司行政色彩濃厚，對于企業(yè)的監(jiān)管體制可能不夠科學(xué)、全面、合理等問題，從而打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制工作的有效性。

第二，注重風險識別與控制。內(nèi)部控制體系的重要組成部分就是風險識別與控制，當前國有控股上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，所面臨的風險也逐漸增多，這對于公司的風險管理能力提出了更高的要求。因此，國有控股上市公司在完善內(nèi)部控制體系方面，一定要注重風險識別與控制機制的完善，建立起有效的風險識別預(yù)警系統(tǒng)，對于企業(yè)經(jīng)營中存在的風險能夠做到及時識別，并加以預(yù)警，從而為經(jīng)營風險的應(yīng)對贏得更多的時間。在各種風險的控制方面，重點是要利用好風險轉(zhuǎn)嫁、分散、預(yù)防等手段對于各種風險進行較好的控制。

第三，改進內(nèi)部控制措施。國有控股上市公司內(nèi)部控制措施一定要有力，緊緊圍繞內(nèi)部控制工作目的，制定切實有效的措施。內(nèi)部控制措施需要推陳出新，面對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)的各種新情況、新問題，創(chuàng)新性地制定內(nèi)部控制措施，以提升內(nèi)部控制措施的有效性。

第四，加強信息溝通交流。企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息溝通交流的順暢是國有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制各項工作的開展都依賴翔實的信息。如果做不到這一點，會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展受到不良影響。因此，國有控股上市公司需要加強信息的溝通交流，構(gòu)建一個橫向到邊、縱向到底的溝通機制，實現(xiàn)各種信息的順暢溝通。

第五，做好監(jiān)督評價工作。在開展內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作的時候，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的問題，繼而制定針對性的解決方案。因此，一定要注重監(jiān)督評價工作的開展，定期進行內(nèi)部控制有效性的評價分析，尋找內(nèi)部控制中存在的突出問題，對于這些問題的解決更是不可懈怠，需制定有效的措施來解決問題，確保內(nèi)部控制體系更加完善。

四、結(jié)語

國有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善的迫切性以及重要性不斷凸顯。對于企業(yè)管理者以及監(jiān)管者來說，需要仔細分析國有控股上市公司內(nèi)部控制五要素，從而制定有針對性的解決策略，以確保其內(nèi)部控制體系更加完善。本文提出的國有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善策略，既有自己的思考和理解，也有對于既有研究成果的借鑒。希望本文能夠給國有控股上市公司內(nèi)部控制體系的完善提供良好的指導(dǎo)。

（作者單位為淮南礦業(yè)<集團>有限責任公司）

參考文獻

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