內部控制視角下高等學校財務風險及其防范研究

張新生 于惠鈞 吳風奇 黃政

【摘要】高等學校是非營利組織，作為高等教育企事業；其最終目標是追求經濟效益與社會效益均衡發展。市場機制的活躍發展，使得高等學校的經濟屬性越來越突顯。為了推動高校各項工作的順利進行， 就必須做好高校財務風險管理。本文將從內部控制視角來探討如何有效做好高校的財務管理以及防范工作。

【關鍵詞】內部控制視角 高校 財務風險管理

【課題項目】2017年湖南省科學研究項目“內部控制視角下高等學校財務風險及其防范研究”。

【中圖分類號】G64 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2018）37-0252-02

教育部和財政廳對高等院校的財政補貼金額有限，無法滿足高等院校向更高層次的發展需求。這就需要內部監督加強對內部控制運行的效率和質量的監督，其內容主要涉及內部監督制度、內部監督資料的保存制度及自我評價等方面。高等學校內部控制是為保證其實現經濟目標而建立的一個財務風險管理過程。

一、高等院校財務風險管理中存在的問題及原因分析

1.缺乏健全的風險管理機制

高等院校學術研究活動的增加，導致學校財務資金管理難題的增加，目前高校中還未形成特定的財務風險防范機制。因此，不少學校貸款建設。負債辦學的現象屢見不鮮。在面臨著學校風險的任務下，學校財務沒有形成有風險管理部門，也沒有主動對學校的財務和經營風險進行預評估，在學校運行過程中，財務部門也相應缺少財務風險的管理措施。目前來看，高等院校財務管理機制不夠健全，致使高等院校在進行內部財務管控的過程中，缺乏完善的組織機構，沒有進行有效指導，進而使內部控制的作用未得到有效發揮，影響高等院校財務風險管理。

2.內部控制監督管理作用不強

對高等學校的現狀分析，內部控制尚未發揮出其在學校風險監督中的作用。首先，一些學校沒有設立獨立的內部審計機構，在學校財務系統出現漏洞時；內部控制不能及時的監督和修正，造成財務中的潛在風險不斷擴大，給學校的持續快速發展帶來了不利的影響。其次高等學校中資產清查制度尚不完善，學校領導對資產清查的責任意識淡薄，在日常工作中對于資產相關的管理工作缺乏清晰的認識，沒有真正理解資產清查工作的內容，領導資產管理理念弱化，產權意識不強，這些因素對高等學校資產清查工作具有一定消極的影響。最后，高等學校財務其他考察方面，例如授權審批情況，專項資金使用情況，審批程序規范情況均存在一定的缺陷，應引起領導的高度重視。

3.信息及傳遞渠道的匱乏

高等學校信息與傳遞層面上，財務風險相對較大。首先，高等學校財務信息披露制度尚不健全，很少高等學校能夠對外披露詳細的財務信息；其次，高等學校信息傳遞渠道缺乏，基層員工與領導溝通不暢，領導不能及時了解高校的財務狀況，及時應對防范風險。總體來看，高等學校信息披露與傳遞渠道的缺乏導致其財務風險加大，完善的信息披露與傳遞渠道是其財務管理工作中不可或缺的一部分。

二、基于內部控制視角下的高等院校財務風險具體防范措施

1.建立健全高等學校財務風險評估及處理機制

資金高效運行是高等院校極其重要的一點，為提高高等院校的財務管理質量，要進一步優化財務風險管理模式，建立健全財務責任制，根據高等院校自身的發展需要，不斷地對財務風險管理方式進行完善，以保持資金結構處于最佳狀態。首先，針對高等學校相關人員風險意識薄弱，應提高內部工作人員的風險意識和風險控制能力。其次，高等學校應設置風險評估部門，并嚴格按照風險評估程序的要求定期對其財務風險進行風險評估，并將評估結果形成規范的報告。再次，加強財務風險預警體系的實用性。此外，高等學校應建立“重大風險應急處理機制”，并根據環境的變化對現有的機制進行重建完善。

2.加大財務管理力度，提高監督水平

加大財務管理力度主要可以從以下幾個步驟入手：首先，財務預算控制要將全部收入支出歸于預算管理，提高預算管理在財務管理中的作用。其次，資金的內部控制要嚴格遵守資金內部管理的相關規定，堅持不相容崗位分離的原則。最后必須加大學校內部審計控制，使學校內部審計工作成為學校經濟工作中的有效監督者，保證學校的經濟工作始終在正確高效的軌道上運行。

3.健全信息與溝通機制

領導向下級工作人員傳達信息的同時，也應建立下級與上級的溝通渠道，特別應注意的是跨級溝通渠道，以便使上下級之間進行自由的交流。高等學校信息與溝通層面是風險較高的環節，充分的信息溝通影響著學校活動，應高度引起高等學校領導的重視。首先，高等學校應建立內部信息系統，并且校級管理層積極支持系統的建設，快速處理對教職工及在校學生反映的情況。其次，建立舉報投訴熱線，保證有專職人員及時處理舉報投訴情況，此外還要設立校長舉報箱。最后，高等學校應完善定期向領導匯報制度，定期召開財務工作匯報會議，加強內外部信息溝通，將潛在的財務風險降至最低。同時，定期將有關記錄的信息進行公布，讓院校學生，老師等對財務工作狀況進行全面監管，減少財務風險發生幾率。

三、結束語

綜上所述， 內部控制視角下不斷完善和加強高校的財經管理工作， 實際上是一項非常復雜且系統化的工程，基干內部控制視角對高等學校財務風險進行研究，需要高校必須結合本校的實際財務狀況及環境，并嘗試在調查問卷和相關數據統計結果的基礎上，對可能出現的財務風險提出具體的防范措施。并考慮到自身的發展需求， 以科學、 發展的眼光采取對應的措施提高高校的財經管理水平。

參考文獻：

[1]曹升元.高校財務風險管理研究[D].中南大學，2008.

[2]陳仲秋.企業財務風險及防范[J].統計與決策，2005（4）.