智慧審計的探索與實踐

高鑫

摘要：新時代下，審計工作面臨轉型發展壓力，如何在大數據背景下實現審計信息化的發展需求成為當前審計工作的重中之重，智慧審計的探索和實踐為此提供答案。本文從智慧審計的實施背景、實施目標、實施要點和實施效果四個方面分析，試圖對智慧審計進行探索和實踐。

關鍵詞：智慧審計；探索；實踐

一、智慧審計的實施背景

傳統的審計工作是通過逐筆翻閱財務憑證及其附件進行的，工作量大且效率不高，容易因審計人員的疏忽而忽略某些重要的審計問題。另外，由于工作方式所限，各審計案例聯系性不強，難以發現審計線索的關聯性，進而可能忽略某些隱蔽的違法違規行為。

隨著當前數字化技術的發展成熟和信息化手段在業務系統中的普遍應用，違法違規行為勢必會在業務信息系統中留下痕跡，強大的數據分析工具能在此基礎上進行數據分析和數據挖掘，為審計工作提質增效打下基礎。

二、智慧審計的實施目標

智慧審計的目標是以大數據應用為核心，充分發揮云計算、物聯網、移動互聯網等新一代信息技術，按照“業務數據電子化、審計分析深入化、監督運行實時化”的建設思路，構建審計綜合管理系統，最終建立風險的觸發和告警機制，前臺數據自動獲取，后臺數據自動運行，業務數據自動分析，審計信息自動生成，審計部門快速接應，審計結果強制反饋，內控流程自動調整固化。

三、智慧審計的實施要點

智慧審計可以從以下幾個方面組織實施：

一是搭建標準化“數據倉庫”。

海量業務數據是智慧審計的基礎和前提，沒有數據信息智慧審計則無從談起。隨著信息系統在企業的普遍應用，數據信息多數存儲于各業務部門專業系統中，然而，部門間信息質量千差萬別，信息格式各有不同。為保證數據格式的統一和信息數據的質量，需要為數據信息采集、存儲和使用等各環節流程制定標準，從數據源頭對業務數據信息進行規范，可以為智慧審計構建堅實數據基礎。

二是聯通業務數據系統“通道”。

為實現企業全業務鏈條、各審計級次全覆蓋的審計模式，在全面推行“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計方式的過程中，積極聯通各部門業務系統，打破專業壁壘，建立共享機制，實時聯網采集，積極探索跨地域、跨層級、跨系統、跨部門、跨業務的數據分析運用，將各業務鏈條、各業務層級的數據進行聯通整合，為智慧審計構建靈活數據通道。

三是構建大數據多維度精準審計模型。

在擁有充分數據信息的情況下，在總結同類違法違規問題的基礎上，審計部門通過集中攻關、重點突破的方式，聚焦各業務部門重點多發問題，反復研究政策制度，結合以往工作經驗，在總結問題共性的基礎上，設定審計工作邏輯規則，構建大數據多維度精準審計模型，為智慧審計構建精準邏輯規則。

四是實現業務實時監控和持續審計。

在對數據進行充分分析的基礎上，最終要實現對業務活動的實時監控和持續審計。通過事先設置邏輯規則，在業務過程中對數據實時監控，如出現違反審計規則的事件出現，則觸發審計風險事項，預警系統自動啟動，立即通過郵件、報告等形式預警通知審計人員，由審計人員進行判斷和現場核實。

四、智慧審計的實施效果

通過從不同地域、不同層級、不同系統、不同部門、不同業務鏈條收集各類相關數據，打破專業壁壘，聯通業務系統，整合數據資源，設置多維度精準審計模型，對信息資源“采、輸、存、用、管”全生命周期進行管控，實現數據信息關聯分析，同類問題一網打盡，解決審計問題個案化和審計成果碎片化的問題，實現實時監控和自動預警的審計效果。

智慧審計旨在建立風險的觸發和告警機制，審計部門快速接應，審計結果強制反饋，內控流程自動調整固化。這就要求審計項目安排上要靈活機動，既符合當年審計計劃，又強調各項目之間的內在聯系，審計內容上可點面結合，既保證審計業務覆蓋面，又符合審計項目實施進度，審計手段上可遠程支撐，既強調數字化審計技術的靈活運用，又保證線上工作與線下工作的有機融合，人員組成能跨專業調度，既包含各業務部門的專家人才，又包含信息技術的領軍骨干。開啟以大數據為核心的審計數據集市建設，運用大數據技術，強化了對經營數據的綜合利用，提升了查核問題、評價判斷能力，實現了審計畫像、審計風險預警、專題分析、數據共享等功能，為智慧審計工作開展提供了支撐平臺。

參考文獻：

[1].智慧審計構想與實踐探索——基于解構法律法規條款，魯清仿、燕萬年、王開一、胡友良，審計研究，2018年1期；

[2].“問題與風險導向”審計智慧創新驅動研究，李云紅，中國內部審計，2017年11期；