淺談企業內控失效的原因及改進措施構建

莫冬梅

摘要：隨著我國經濟的發展以及人民生活水平的提高，各種類型的企業如新鮮血液般注入到我國的經濟發展事業中。這不僅在一定程度上解決了我國居民的就業問題，也極大的促進了我國經濟的進一步發展。而通過調查統計發現，企業內部控制制度的有效程度，是企業能否長效良好發展下去的核心之一，并且，企業內部控制制度直接體現了我國的經濟水平以及管理水平。本文中，先就企業內控失效的常見原因進行了論述，再構建了針對性的改進措施。

關鍵詞：企業內控失效原因；改建措施；構建

近年來，我國在國際上的經濟地位逐步提高，這與我國多類型企業的出現與發展是分不開的。企業的發展與進步，與企業內部工作人員的行為及綜合素能是分不開的，在外部競爭逐漸加劇的背景下，越來越多的企業通過內控制度來提高工作人員的綜合素質。但是根據調查，目前我國的企業內控制度相對國外而言比較落后，內控失效率較高。因此，對我國企業內控制度現狀進行分析，找出內控失效的原因，并進行改進措施的構建刻不容緩。

一、企業內控失效的常見原因

近年來，我國眾多企業為了能更好的保證企業的發展及進步，紛紛建立了一定的企業內控制度，由于沒有該方面的經歷，因此該制度的建立在一定程度上參考了國外的企業，再結合了我國企業的某些特征。但是根據研究，目前我國企業內控存在較廣的失效情況。根據統計研究發現，導致企業內控失效的主要有內控制度不健全、內部控制人員素質整體不高兩個原因。

（一）內控制度不健全

正如筆者前文所述，企業的發展與我國的經濟以及人民的就業情況息息相關，而內控決定了企業的發展。但是，根據調查發現，我國企業目前在進行內部控制時，存在制度不健全的問題。主要體現在內部控制管理體系不健全、內部控制管理分工不明確、內部控制管理方法缺乏人性化、內部控制監督管理不到位四點。

1.內部控制管理體系不健全：健全的管理體系，一是為了確保管理方法的有序性，古人云“萬物皆有序”，由此可見，無論何事都有其進行的順序，對于對嚴謹性要求更高的企業內部控制來說，這就顯得尤其重要；二是為了保證在進行內部控制時有標準的賞罰制度，以達到管理及激勵員工的目的。但是，我國企業目前在進行內部控制的過程中，存在著明顯的管理體系不健全的問題，這嚴重影響了企業內部控制的有效性，不僅會造成時間及資源的浪費，甚至還會耽誤企業的原定管理計劃，進而影響企業的進步及發展。

2.內部控制管理分工不明確：有效的管理對企業的內部控制的效果起著決定性的作用，而管理體系的分工又是保證管理工作順利進行的重要因素。合理的分工不僅可以提高企業內部控制的效率，也可以在一定程度上幫助企業避免內部混亂的情況出現。因此不難看出，企業內部控制管理的分工間接地決定了其內部控制的效率高低。但是，根據觀察所得，目前我國企業內部控制的管理體系中存在著明顯的分工不合理的情況，如：一人身兼數職、不同職位存在權力交叉的情況等。這將會嚴重影響企業內部控制的效果，進而導致企業的發展及進步受到影響。

3.內部控制管理方法缺乏人性化：人性化的管理方法不僅可以使員工對工作充滿熱忱，而且也可以達到對員工進行管理的目的。但是根據調查研究發現，目前我國部分企業在進行內部控制時，其管理方法較缺乏人性化。這部分企業在進行內部控制管理時，只注重對員工的約束，而不注重與員工進行交流，導致上級無法充分了解員工對自身工作及公司的想法及建議。這不僅限制了員工在工作上的進步，也在一定程度上影響了企業自身的發展，進而導致了企業內部控制的失效。

4.內部控制監督管理不到位：監督管理是企業內部控制工作的重要組成部分。對內部員工進行監督管理可以提高其工作自覺性及自律性。但是根據調查發現，目前我國某些企業在進行內部控制管理時，存在著監督管理不到位的現象，這嚴重的導致了企業內部控制工作的失效。

（二）內部控制人員綜合素能較差

企業的內部控制管理不同于別的行業的管理，因為我國企業是在近年才開始進行內部控制管理的，因此對該項管理的許多方面的認知都等于零。在這樣的背景下，就對參與內部控制管理的工作人員的素質提出了較高的要求。但根據研究發現，目前我國大部分參與企業內部控制管理的工作人員存在著綜合素能較差的問題，這不僅造成了我國企業內部控制的失效，也在一定程度上阻礙了企業自身的發展。

二、企業內控改進措施的構建

（一）建立健全內控制度

1.健全內控管理體系：針對上文提到的內控管理體系不健全的現象，提出了健全內控管理體系的改進措施。在構建該措施時，首先企業應建立一套合理且有效的內控管理制度；其次，企業應保證該制度實施的有效性，確保在進行內控管理時，該制度應發揮其應有的作用；其外，企業還應建立一套公平合理的賞罰標準，并將其與內控管理體系結合使用，根據內控管理的結果對員工進行一定的獎賞或懲罰。

2.對內控管理進行明確分工：針對上文提到的內控管理分工不明確的現象，提出了對內控管理進行明確分工的措施。在構建該措施時，首先，企業應列出內控管理體系總共需要的職位數，并明確各個職位的職責，避免出現不同職位權力交叉的情況；其次，如果出現一人身兼數職的情況，企業應立即就空缺職位招聘相關人員；其外，企業還應就內控管理工作的不同部門，對管理體系進行相應的調整，避免出現職位過多或不足的情況。

3.保證內控管理的人性化：針對上文提到的內控管理缺乏人性化的問題，提出了保證內控管理人性化的措施。在構建該措施時，首先，企業應建立一定的反饋制度，不定期的收集員工對自身工作及企業的建議；其次，企業可以不定期的召開交流大會，讓上級與員工面對面的進行交流，更直接的幫助上級了解員工的想法；其外，企業還應根據員工工作的情況，適當的放寬內控管理的力度。達到內控管理嚴肅性與人性化并存。

4.確保內控監督管理到位：針對上文提到的內控管理監督管理不到位的問題，提出了確保內控監督管理到位的措施。在構建該措施時，首先，企業應建立相應的監督部門以及有效的監督制度；其次，企業應該裝置一定的監督設備，如：在辦公室安裝監控攝像頭等，確保內部員工工作的自覺及自律。

（二）提高內部控制人員綜合素能

針對上文提到的內控人員綜合素能較低的問題，提出了提高內控人員綜合素能的措施，在構建該措施時應從兩點出發：一是招聘專業的管理人員，企業在招聘管理人員時，應當招聘所學專業與管理要求相符合的人員，并且在招聘時，企業還可對應聘人員進行專業管理技術考試，除了考核應聘者的理論知識外，也應當對其實際的管理能力進行考核，最后，就其綜合成績擇優錄??；二是加強對在職管理人員的培訓及考核，時代在進步，管理方法也日新月異，因此，為了保證在職管理人員的能力能跟上時代的進步，企業應不定期安排管理人員進行集中學習，以提高其管理能力；其外，企業還可對在職管理人員的管理能力進行不定期的抽查，若發現有在職人員的管理能力不合格，則要求其停職進行反思及學習，直到其通過考核才可允許其復職，若有管理人員出現屢次不合格的情況，則應解除其相關職務。這樣不僅可以提高內控管理人員的綜合素能，也可以進一步保證企業內控的有效性。

三、結束語

在經濟快速發展的今天，企業的發展無疑更進一步的推動了我國經濟的發展及進步。企業的內控管理是幫助企業進行內部管理，進而提高員工工作效率的最重要手段，有效的內控管理措施，可以幫助企業實現自身與員工共同進步的偉大目標。雖然目前我國企業在內控措施上還存在一些不容忽視的問題，但相信經過企業不斷地努力探索與完善，我國企業的內控管理措施定會日益成熟。

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