關于國有資產管理部門內控制度建設的思考

宋云

摘要：本文對加強和規范企業內部控制，提高資產管理中心經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展、維護地方經濟秩序和提升社會公共服務管理秩序開展研討。內部控制是建立健全企事業單位財務規章制度的重要環節，對財務風險的把控與預防成為極為重要的日常管理事項，防控效果的成敗影響地方經濟可持續競爭力的提升。國資管理部門監督指導對地方經濟發展有著日益重要的作用，政府機構改革對國有資產管理體系內控制度建設尤為重視。但由于我國公共管理服務體系發展起步較晚，內部控制管理健全機制有待完善。本文將從國有資產管理視角出發，剖析基層政府在國有資產管理中遇到的問題，努力探尋解決問題的有效策略，為促進國有資產管理部門健康、穩定、可持續發展奠定基礎。

關鍵詞：國有資產；內部控制；問題剖析；制度建設

起初內控管理適用于現代企業管理制度，自2008年5月22日《企業內部控制規范》出臺，對內部控制管理的要求作為企業財務管理的重要環節。內部控制管理貫穿內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通到內部監督全過程。近年來，隨著全球經濟的迅速發展，企業之間的并購、整合等促進了企業的快速成長，各企業之間的競爭也日益激烈。經濟發展處于新常態，經濟增速逐漸放緩。面對瞬息萬變內外部化境，如何才能擺脫上市大公司、大企業紛紛落馬的前車之鑒，這已經成為當前企業中的一大隱患問題。同時，我國也通過先后出臺各種政策加大了對企事業單位內部控制規范化的推行力度，對于國資管理而言，只有通過有效的、科學的、規范化的內部控制機制才能保證其自身的健康、穩定、可持續發展。在我國由于內部控制失敗而導致的企業各種財務丑聞案件的出現如同一記警鐘，時刻警示著企業。

一、現代企業內部控制體系建設中存在的問題分析

經過調查分析，很多企業根據自身的實際經營和管理狀況，積極開展內部控制管理體系的構建和完善。在總體設計思路中，始終本著：以點帶面、建設與完善同時進行、合規與管理同時提升的基本原則，在本企業內部開展了一系列的內部控制體系的構建，但是，在具體的實施過程中還存在著一些不盡如人意的地方。

（一）內部控制環境缺乏完善性

內部控制實施效果的好壞最直接的聯系就是內部控制環境的好壞。對于企業而言更是如此，內部控制環境作為內部控制實施的基礎，為企業的內部控制體系的構建確定了基調。如：某企業應擁有多個職能部門，但是就其目前發展的現狀來看，其內部控制意識還比較薄弱。企業并未將內部控制意識滲透到每一名員工心中。特別是對于該企業的管理層而言，對于內部控制的認識存在偏差，企業內部也并未實現人人參與、以人為本的內控一時的構建，對于內部控制體系的構建尚未達成共識。再加上該企業的總部與各子公司、各職能部門之間缺乏有效的監督、協調，這就造成該企業在管理上很容易造成管理與控制嚴重脫節的現象，對于內部控制的實施也并未形成一種相互影響、相互制約的動態化的機制。

（二）缺乏完善的風險評估機制

企業在其經營的過程中，由于受到內外部環境變化的影響必然會遇到各種風險。這些風險的發生有的可以預測，有的無法預測，也就無法規避。但是，如果企業構建了完善的風險評估機制，將風險的發生扼殺在搖籃中，那么，企業遭受的損失也會小一些。目前，企業所面臨的風險主要包括：市場風險、政策風險、財務風險、經營管理風險、操作風險等。如：某集團企業在日常的工作中，各部門并未嚴格地遵照人員分布、業務流程、相關的法律法規等方面的要求制定出應對經營風險點的記錄、分析、評估等詳細的數據料。再如：雖然有的企業已經認識到財務風險的危害性和重要性，但是財務部門并未將財務風險上升到企業的戰略發展層面；在關于風險的評估方面更是存在缺失、不健全的問題。另外，企業內部員工缺乏風險意識也是造成企業內部控制實效的一個主要因素。

（三）企業的內部控制活動缺乏全面性

目前，很多企業在經營活動方面的控制已經基本區域完善，但是，有的企業在存貨管理、成本管理等方面的不足也會引發企業內部控制活動效率的降低。如：有的企業對存貨管理流于形式，完善的內部控制機制能夠防止會計舞弊行為的發生。再如：有的企業對成本控制缺乏力度。當今時代是一個銷售快餐的時代，很多企業為了提升經營利潤已經忽視了成本的管理和控制，而是被眼前虛假的繁榮所迷惑。隨著市場競爭的日益激烈，降低成本費用是提升企業競爭力的一項重要的、有效的措施。

（四）企業內部監督乏力

構建內部監督機制為本，缺乏管控的企業發展是不長久的。但是隨著企業經營規模的不斷擴大，內部監督的重要性也并未引起企業管理者的高度重視。如：企業內部監督流于形式、內部監督機構缺乏獨立性、權威性。再如：由于缺乏完善的內部監督機制，有的企業出現由于監督不力而發生的風險事故時，員工之間、各部門之間都在相互推諉、推卸責任。

二、完善企業內部控制機制的有效措施

（一）轉變觀念，為企業內部控制的實施營造良好的環境

如前所述，由于在企業內部缺乏正確的內部控制意識和觀念，導致其內部控制環境較差。那么，就必須要求目前企業內部的管理者、員工等必須盡快轉變觀念，提高對內部控制的整體認識。如：盡快提升企業內部管理人員內部控制意識，要求他們轉變內部控制態度，從思想上真正認識到內部控制在企業管理中的重要性。再如：加強普通員工對內部控制的認識，要求他們嚴格遵守企業內部的相關規章制度，在有效解決企業內部控制問題的同時加強內部控制的執行力度。

（二）構建完善的風險評估機制

企業在其經營過程中將面臨各種潛在的風險。這就要求企業必須及時發現各種潛在的風險與問題，并根據風險發生的可能性的大小、可能造成的損失程度等對風險進行管控。這就是企業風險評估體系的構建。如：企業應定期或者不定期對各類業務的風險數據進行收集與整理，然后根據企業的戰略發展規劃、生產經營特點、財務管理狀況等相關的風險信息進行分析預評估，并根據風險的大小和可能為企業帶來的損失進行分級，對于可能發生的風險一定要采取謹慎的態度來對待，盡可能規避風險的發生。對于那些經常拖欠款項的下游公司，企業可以盡量減少與其的合作，有效規避風險的發生。

（三）加強信息技術的應用，提高內部控制活動的規范性

隨著現代信息技術、網絡技術、電子通訊技術的飛速發展，企業應該在內部構建一個完善的電子信息管理系統。通過電子信息系統潛力的挖掘和應用盡量避免在內部控制實施中存在的錯誤和舞弊行為的發生，避免由于人為因素的影響而帶來的內部控制實施的不規范性。如：加強對人員的培訓，提升他們的綜合素質、職業道德素養，豐富他們的專業理論知識，以此來保證企業內部控制能夠嚴格按照程序分工進行實施，為保證內部控制實施的有效性奠定基礎。

（四）完善企業的內部監督機制

在企業內部控制與管理中，構建有效的監督機制對提升內部控制管理效率、減少企業的風險有著重要的實際意義。內部監督機制是企業內部各項業務工作的復核檢驗器，更是保證企業健康發展的源源動力。因此，這就要求企業必須盡快完善內部監督機制，構建獨立的、具有權威性的內部監督機構。

綜上所述，成熟的、完善的內部控制是保證企業不斷發展壯大的基礎與內在動力。因此，各企業必須根據自身的實際狀況構建完善的、科學的、規范的內部控制體系，為促進企業發展保駕護航。

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