淺析企業內部控制審計

薛念文

摘 要：內部控制審計是企業監督體系中的重要組成部分，對領導做出重大決策具有關鍵性作用。利用內部控制審計管理方式，實現了對所有員工的監督，保證了企業內部財務活動的可靠性。為確保企業在市場的競爭中能夠獲得更多的發展機會，內部控制與審計是關鍵的內容之一。基于此，針對企業內部控制審計展開全面探討，并提出一些優化對策，以供廣大同人參考。

關鍵詞：內部控制;內部審計;優化對策

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）34-0103-02

隨著我國市場經濟體制的不斷完善與發展，各企業間的競爭越發激烈。而企業要想在面臨潛在的經濟風險時盡量降低經營的損失，以保證在競爭與迎擊風險時有充足的資金儲備，就必須加強企業內部的控制審計，促進內部綜合實力，從而實現長遠發展。目前，在進行內部控制與審計時也經常暴露一些問題，需要及時完善，切實發揮出企業內部的控制審計職能，為企業的可持續運轉做好保障工作。

一、企業內部控制審計的內容

1.審查與評價控制環境。審查與評價在控制環境上一般包括經營類型、人力資源政策、管理層管理等。在企業日常經營過程中，控制環境的具體情況直接反映了企業內部的審查與控制效果。倘若控制環境呈現好的一面，便可建立比較完備的內部審計控制體系，否則只會影響企業的內部評價結果，不利于企業在巨大的競爭壓力下繼續保持穩定發展。

2.審查與評價信息及溝通。確保信息與數據的真實性及可靠性，是審查與評價信息及溝通的首要任務，必須在最短時間內將有效信息傳遞給領導層，使得企業能夠在面臨突發情況時能夠及時應對并解決，實現內部的有效控制。一般情況下，信息與溝通的主要內容圍繞會議中記錄的所有信息、管理信息系統的運行和信息溝通的途徑等展開。同時，在進行企業內部審計控制工作時，會得到企業的相關財務信息甚至其他機密數據，而內部審查控制便是確保這些數據的安全，以便實現管理與信息評價。

3.審查與評價風險管理。任何企業在經營和發展的過程中都會遇到各種潛在的風險，這些風險若不提前采取措施來應對，只會給企業造成巨大的經濟虧損，而內部的控制審計則是保障企業安全運營和快速發展的重要方式。企業內部在進行審查和評價風險管理時，主要的方向是建立完備的風險控制體系，收集并分析企業各類潛在的風險數據，對風險系數較高的事件進行預防可控制等。另外，內部控制審計在進行風險控制時，可利用相關運行體系找出風險發生的緣由，從而制定可行措施進行預防，可進行事先的模擬演練，確保風險到來時企業的經濟損失能夠降低到最小[1]。

4.審查與評價控制活動。審查與評價控制活動是企業內部最為重要的工作，其反映了內部控制審計所能發揮的最大效用，具有現實意義。由此看來，應當嚴格把控活動的審計工作，加大內部監督機制，使得審查與評價控制能夠順利完成。審查與評價的控制活動包括對各個項目的執行情況進行核實、評價企業的經營是否符合市場的需求等，并根據所獲得的結果來對控制活動加以評判，從而有效規避企業的潛在風險，將審查與評價控制活動的指標如實達成。

二、企業內部控制審計的意義

1.有利于提高內部管理質量。企業內部控制審計可以保障會計部門的大小事務能夠有序進行，實現財務的完整性。另外，內部審計控制能夠采取各種監督手段對企業員工進行實時監管，以防止內部經營出現漏洞或者相關重要數據的丟失、泄露等。同時，一些領導存在腐敗性問題，內部控制審計能夠及時找出對應領導以及具體的資金丟失數目。通過該方式的運用，企業內部能夠正常運轉，提升了工作的效率與管理質量。

2.有利于對所有員工的工作負責。根據當前的社會經濟形勢發展，企業需要對所有員工進行負責。員工在進行日常工作時，企業需要提供教育、衛生、經濟等方面的支持，從而確保所有員工能夠在舒適、安全的環境下工作[2]。而提高內部的控制審計是對員工工作負責的體現，使得企業內部的每一次財務支出都有準確去向，也可確保會計部門對財務處理的公開、透明，這也是企業進行審計控制的目的。當內部出現財務與數據不相同時，在進行核查時可以快速篩選出可能的人員，從而落實責任到人。因此，對于企業內部管理，加強控制審計是能夠實現每個部門的有序進行。另外，內部管理水平的提升可以讓員工及時了解納稅資金的使用方式，這不僅是對所有員工的負責，更為實現控制審計創造良好條件。

三、現階段企業內審的現狀

1.企業內部缺乏較強的審計獨立性。企業內部審計工作是一項追求獨立性的工作，只有這樣，才能保證審計數據的真實性。然而，在實際進行的過程中，內部審計并沒有受到企業高層的重視，不僅沒有建立單獨的工作部門，更沒有將內部審計與其他部門進行職能的劃分，導致企業內部審計的獨立性嚴重下滑，相關工作人員的積極性也不高，影響了內部審計在企業中的地位。目前，許多企業的內部審計是依托于財務部門的，并沒有獨立的部門體系，這對內部審計與內部控制是不利的，因為審計工作除了相關的財務管理，還有其他方面的審核，信息的流動性較大，難以達到預期的效果。

2.內部控制審計流程不規范。企業內部在進行控制審計時，常規的流程是設計評價、風險評估、測試、評價和意見等。目前，由于內部控制審計在企業中的地位不高，使得審計人員的工作積極性一直處于低谷狀態，導致審計的流程比較隨意，也沒有一個詳細的計劃，存在任意刪減數據的狀況。也正是由于該惡劣現象的經常性發生，導致領導階層獲得的報告實用性過低，不僅影響了企業的正常運轉，也使得領導對審計工作出現極度不滿，這嚴重威脅到控制審計能否繼續在企業內部進行。

3.審計人員綜合素質不高。內部審計是企業確定財務情況，規避風險的重要工作，所以對審計人員的專業素質要求較高。從當前各企業確定的審計人員來看，企業對審計工作的認識還不夠深刻，大多審計人員的綜合素質不是很高，有財務部門直接調轉進審計部門工作的，也有剛進入企業工作的人員，導致整個審計團隊過于混亂，不利于審計工作的有效進行，不利于管理[3]。同時，相關審計人員在專業操作上了解甚少，知識體系架構薄弱，這也是影響審計工作順利進行的原因。

四、加強企業內部控制審計的有效對策

1.加大審計信息技術的使用力度。目前隨著國內大數據和云端技術的發展，信息化的網絡技術不斷推進，企業為實現審計過程也離不開信息技術的使用，這為審計工作的開展提供了機遇。在企業內部控制審計過程中，企業審計人員可以充分利用云端網絡技術進行云計算和數據存儲及分析，從而完成目標任務，實現對目標信息的發掘、分析關聯并匹配信息，確保信息價值，保證審計的專業性以及說服性。

2.加強內部控制審計團隊建設。內部審計工作專業性要求較高，在人員需求上需要配備有專業知識、專業技能與一定經驗的人員進行控制審計工作的開展。其中，對于一些專業性高、綜合素質與能力較強的人員，可直接與企業負責人或上級部門進行對接工作，對于一些經驗不足的人員，可指派完成一些基礎工作。在內部控制審計團隊中，人員的合理配置決定審計工作開展的有效性。因此，針對不同實力的工作人員，需要有不同的配置方式，而針對專業性低、能力不強的人員，不應參加內部審計工作，更不能出現同時任職兩類工作的情況。

3.確保內部控制審計工作的獨立。企業內部控制審計工作的開展，需要結合自我評價來進行分析和判別，同時，確保去偽存真工作的開展。內部控制審計的工作需要規范的程序進行控制，審計人員要嚴格按照審計流程工作，不能私自增加、減少或修改過程。企業在進行審計范圍和內容分析時，要做到范圍廣、覆蓋面大，使樣本量充足，不能因為內部因素導致審計結果出現失真的狀況[4]。因此，在保持獨立的審計工作前提下，促使審計工作順利完成，相關數據真實、可靠，從而發揮出內部控制審計的價值。

4.完善企業內部審計相關規章制度。企業應當在現有的內部控制審計制度基礎上加以完善，保證審計人員工作有據可依。在完善時，不僅要制定出規范化的審計流程，也要適當增加對業務的審計要求。同時，將審計細則再進行細分，盡可能地落實到細節中，保證審計人員嚴格按照制定的規則辦事。另外，規章制度也要明確指出內部控制審計工作是獨立的工作，不允許其他部門對其進行職權上的干擾，一旦出現任何審計問題，要將具體的責任落實到個人，并讓其接受應有的懲罰。

五、結語

綜上所述，企業在完善內部控制審計工作時，要加強審計團隊的建設，并積極創新審計工作流程，保持審計工作的獨立性，從而促進和控制審計的有效展開。實現企業財務的全面審核，制定潛在風險的預防措施，為企業在市場競爭中提供最有效的支撐，促進企業經濟可持續發展。

參考文獻：

[1]? 黃光勇.對事業單位內部控制審計的探析[J].現代營銷：經營版，2019，（8）：154.

[2]? 張瑜.內部審計在企業財務風險控制中的作用分析[J].財會學習，2019，（20）：185.

[3]? 李佐興.企業內部控制審計研究[J].現代商貿工業，2019，（24）：120-121.

[4]? 宋杰群.企業財務內部審計與控制[J].知識經濟，2019，（19）：113-114.