信息化手段提升審計監督服務能力的創新實踐路徑探索

孫剛 呂娜

【摘 要】 本文從全程控制、線上監督、實時預警、各類審計工具應用等方面對信息化手段提升審計監督服務能力的創新實踐路徑進行了研究，以期更好地對信息化手段進行應用。

【關鍵詞】 信息化手段;審計監督;服務能力;創新路徑

審計監督作為經濟發展中的重要組成部分，直接關系到國家的經濟發展，有效開展這項工作，可以為國家經濟的穩定增長提供重要幫助。在信息化技術快速發展的今天，相關部門重視程度，并利用信息化手段，不斷對審計監督服務進行創新，逐漸提升審計監督能力，使得我國經濟市場運行的更加規范。

一、全程控制

1、項目計劃管理

通過信息化手段的應用，能夠構建出審計項目儲備管理體系，該體系內，以企業發展為中心，針對以往審計的具體情況，了解容易出現風險的內容，各部門利用企業內部的審計系統，填寫審計需求，并將所有需求匯總后，編織出最終的項目計劃。同時，從項目重要程度等角度出發，對項目進行評估，并排列出相應的次數，從而選擇出最佳的一部分，構建出項目庫。[1]在每年年末，由該項目庫產生審計計劃。通過對審計計劃進行管理，能夠有效縮短計劃編制的時間，提升工作效率，為后續審計活動的開展提供良好支持。

2、審前準備

審計工作開展之前，可以利用審計系統，根據審計項目的具體情況，確定出不同的審計小組，由每個小組完成不同的審計工作。同時，在系統內，查詢審計人員的基本信息，并根據項目審計的要求，科學的對人員進行搭配，確保人員符合各個項目審計的需求。確定出審計人員后，利用系統的在線通知功能，將任命通知告知相關人員，使人員準確了解自己所需要負責的項目。[2]所有審計前的準備工作，都會記錄在系統內，一方面有利于對準備工作的檢查，另一方面還加強了各個審計小組間的交流，為審計工作的開展提供幫助。主審獲取的各個小組的記錄后，制定出總體審計方案，以使各個項目能夠有效銜接。

3、過程管理

開展審計工作時，審計人員可以利用審計系統中的各個功能模塊，對整個審計過程進行有效管理，以保證整個審計工作的質量。通過對方案復核模塊的應用，能夠進一步進行評估，以確保審計方案的完整性;通過記錄復核功能的應用，能夠對所有記錄進行查看，掌握審計過程是否規范;通過審計報告的復核，確保報告復核相關規定的要求;通過審計執行狀況監測功能的應用，能夠及時發現審計過程中出現的問題，有利于問題的解決;通過編輯功能應用，能夠針對審計問題的本質，合理對其進行分類;通過一鍵生成功能的應用，自動編寫出初步報告，審計人員可在該報告的基礎上不斷進行完善。通過這些功能對整個審計過程進行管理，有效提升審計管理的效率。[3]

4、結果應用

利用信息化手段，可以加強對審計結果的應用。首先，探尋出審計問題，可以制定出相應的解決方案，并利用這些問題與解決方案，構建出相應的數據庫，為之后審計工作的開展提供信息支持，避免已出現問題再次對審計造成干擾。其次，在信息化手段當中，包含歸類分析技術，通過這一技術的應用，結合相關的數據信息，進一步對未解決的問題進行研究，并開展相關的討論會議，通過多方面人員共同努力來解決這一問題，以促進審計監督作用。最后，獲得審計結果之后，還可以綜合對其進行應用，即向挖掘出來的問題，導入至案例庫內，之后開展審計工作時，可以直接從該案例庫內檢索，尋找出有用的案例。

二、線上監督

1、網上監督環境構建

審計監督對信息化手段進行應用，主要是通過線上監督的方式，對整個審計工作進行監督，以確定審計當中是否存在缺陷。從線上監督的角度來說，首先就要構建出網上監督環境。在審計工作開展之間，審計監督人員應向相關部門申請進入審計場所的權利，并在審計場所內，安裝一些線上監督的設備，如電腦、監控器等，并安裝相配套的軟件，通過這些軟、硬件的應用，動態對審計工作進行監督，及時發現并解決其中存在的問題。[4]

2、編制信息化作業手冊

針對不同項目的特點與本質，確定出審計的重點內容，并選擇出最佳的審計方法，在審計系統內，對審計工作進行科學的劃分，對整個審計流程進行了改進，加強了對審計風險的防范，提升審計工作的質量。以財務管理審計為例，可以根據該項工作的特點，篩選出40個左右風險問題，之后在審計實施的過程中，利用計算機、審計系統等信息化手段，重點對這40個風險問題進行監控，并生成相關的作業手冊，以加強對整個審計工作的監督力度，確保審計工作可以有序進行。

3、業務分析功能應用

現代企業發展的過程中，通常會產生很多數據，這些數據的出現，不僅為審計工作的開展提供了幫助，而且由于這些數據當中可能存在不準確的數據，會為審計工作的開展增加一定難度。而采用信息化手段中的業務分析功能后，可以加強對數據的分析力度，準確尋找出哪些不準確的數據，并將其清除，從而為審計工作的開展提供有利支持。同時，通過該功能的應用，還可突破各個部門間的界限，審計人員需要其他部門的信息時，可以直接利用審計系統進入其他部門的數據庫，從而提取出所需要的數據。[5]

4、開發問題庫

利用信息化手段，結合問題的劃分，將相關問題導入至審計系統內，從而開發出問題庫。從延期解決的問題角度來說，需要確定具體的解決時間，明確解決方法，系統針對解決的時間，向相關機構或部門發出提醒信息，使被審計方可以了解這一信息。當被審計方解決問題后，在系統內提交解決信息，由系統將該信息撤銷。[6]同時，還可以通過審計系統，以一個季度為周期，整理所出現的審計問題，并從名稱、時間、金額等方面著手，對問題展開分析，繪制出問題風險曲線，一方面，可以更好地為審計工作進行指引，另一方面，還可以加強企業對各類風險的預防。

三、實時預警

1、基于問題頻率的動態監控

審計系統對審計問題進行整理，并計算出各個問題的出現頻率之后，會篩選出最為常見的幾個問題作為重點監控對象，對其進行動態監控，同時，以季度為周期，對日常發生的問題展開監控;以月度為周期，監控重點問題。通過監控發現問題后，將所有問題整理到一起，傳遞給二級單位，由其對這些數據進行分析，得到相應的預警信息，并將該信息反饋給一級單位，同時闡述問題的主要原因。

2、基于人員經驗的審計規則

在審計系統當中，由很多模塊構成，在這些功能工作作用下，完成整個審計監督工作。其中，不僅包括監控功能模塊，還有新建功能模塊。對于后一個模塊來說，不具備直接監控的作用，但其可以為監控功能提供一定幫助，審計人員按照相關規定標準，結合自己的審計經驗，利用該功能模塊，選擇相應的字段，并通過這些字段的排列組合，構建出新的審計規則，監控功能可以利用這些新規則為基礎，不斷對相關信息進行對比，從而挖掘出更多的審計問題，為審計工作的優化提供有利支持。[7]

四、各類審計工具的應用

除審計系統外，還存在其他很多信息化審計工具，有效應用這些工具，也能提升審計監督服務能力。首先，可以應用網絡查找各方面相關信息，其中，在招標網站上，可以獲取招標相關信息;在工商部門網站上，可以查詢企業相關信息;在稅務部門網站上，可以查詢發票的真假;在中國人民銀行網站上，可以查詢信用情況等，從而為審計監督提供更多的信息支持。[8]其次，加強對Excel軟件的開發與應用，通過該軟件處理數據，使得數據符合審計的要求。最后，還可以利用微信、QQ等軟件，創建審計交流群，在該交流群內，審計人員可以提出自己遇到的問題，闡述自己的工作經驗等，從而不斷提升審計能力。

五、總結

作為現代經濟發展的重要組成部分，審計監督直接關系到國家經濟發展狀況，因而需要采取相應的方式，逐漸提升審計監督服務能力創新。其中，信息化手段是效果較為良好的一種，通過信息化手段的應用，不僅可以構建出性能良好、功能健全的審計系統，而且還會加強對其他各類審計工具的應用，從而達到提升審計監督服務能力的目的，加強對審計工作的監管，及時發現其中存在的問題并予以指正，確保整個審計工作有序開展。

【參考文獻】

[1] 馬春暉，施宏飛.信息化審計監督服務能力創新與實踐研究[J].中國管理信息化，2018.21（18）44-45.

[2] 孫靜，邵天龍，王小靜.企業數字化審計模式的創新與實踐[J].中國商論，2018，11（26）122-123.

[3] 代洪斌.信息化手段對電力企業安全監督管理水平的提升初探[J].科技創新導報，2017.08（12）61.

[4] 張豐明.三門峽市努力提升審計信息化能力和水平[J].理財：市場版，2017.23（15）88.

[5] 高博.新時代基層央行審計信息化創新發展路徑探討[J].金融科技時代，2019.282（02）63-65.

[6] 韓金金.如何提升國企內部審計的增值服務能力——基于財務共享模式視角[J].中國管理信息化，2018.11（07）39-41.

[7] 喻文龍.信息化條件下審計組織方式創新探究[J].中國經貿，2017.12（01）153-153.

[8] 王師情.大數據環境下審計技術方法的創新與挑戰——以青島審計局為案例[J].中國管理信息化，2017.06（21）39-40.

【作者簡介】

孫 剛（1971—）男，漢族，大學專科，國網遼寧電力有限公司錦州供電公司，經濟師，審計師.