企業(yè)集團進行全面預算管理問題的思考研究

周春林

摘?要：全面預算管理可以有效地進行企業(yè)內(nèi)部風險預控，實現(xiàn)對企業(yè)各項資金的充分整合以及控制處理，有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。整體上企業(yè)集團進行全面預算管理可以提升企業(yè)經(jīng)濟效益，達到全面預算控制的目的。分析現(xiàn)階段企業(yè)集團全面預算管理存在的問題與不足，根據(jù)實際狀況制定完善解決對策與手段，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展來說具有重要的價值與意義。

關鍵詞：企業(yè)集團;全面預算管理;完善對策

全面預算管理就是基于全面預算為基礎，是一個全員性、全方位的全過程管理的綜合性系統(tǒng)。通過全面預算管理可以集合企業(yè)的長期發(fā)展目標、短期經(jīng)營目標、企業(yè)戰(zhàn)略以及企業(yè)年度經(jīng)營計劃等各項內(nèi)容，通過對企業(yè)集團的各個部門的目標落實，做好預算的編制、實施以及修訂處理，全面落實各項工作，進而為企業(yè)集團的持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

一、企業(yè)集團全面預算管理重要價值

1.企業(yè)集團全面預算管理

全面預算管理是基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為導向，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際狀況整合各項資源，綜合企業(yè)內(nèi)外部的各項環(huán)境參數(shù)，通過與各個部門之間的有效溝通、組織以及協(xié)調(diào)的方式，全面落實企業(yè)短期的年度經(jīng)營計劃，保障其實現(xiàn)中長期企業(yè)的展戰(zhàn)略發(fā)展目標。

其主要內(nèi)容就是分析企業(yè)日常經(jīng)營的各項業(yè)務，在采購、生產(chǎn)、銷售以及費用各項內(nèi)容上進行優(yōu)化，在各個環(huán)節(jié)上進行業(yè)務預算分析。根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況為企業(yè)價值投資決策預算管理以及配套的融資決策強化預算管理。根據(jù)各項活動自檢的收支以及財務狀況，綜合經(jīng)營成果的各項內(nèi)容以及分配各項環(huán)節(jié)的財務預算管理。通過預算分析編制、執(zhí)行以及監(jiān)控、調(diào)整以及評價、考核等相關內(nèi)容達到優(yōu)化完善的，改進預算管理流程，進而達到提升競爭優(yōu)勢，制定完善戰(zhàn)略目標以及要求。

2.企業(yè)集團預算管理重要性

（1）提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標

隨著企業(yè)集團的不斷發(fā)展中，集團的規(guī)模日益擴展，呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，股權結構也受到了不同程度的變化與影響，跨地域的業(yè)務也逐漸增多，基于預算管理為基礎，做好戰(zhàn)略規(guī)劃分析，細化經(jīng)營目標，可以為各項工作有序開展奠定基礎，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標以及經(jīng)營活動有效串聯(lián)，進而切實凸顯了預算控制、監(jiān)督管理的職能作用，通過對比企業(yè)經(jīng)營目標以及執(zhí)行狀況的分析，可以及時發(fā)現(xiàn)在計劃中存在的問題，預測風險，根據(jù)實際狀況有針對的制定解決方案與手段，這樣各個單位則可以根據(jù)既定的單位目標制定計劃，合理地配置各項資源，這樣則可以有效地提升企業(yè)戰(zhàn)略管理應變能力，有利于企業(yè)集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（2）提升企業(yè)經(jīng)濟管理效益

通過多元化的管理模式，層層分解預算指標參數(shù)，明確收入、利潤等關鍵性的指標參數(shù)，明確銷定產(chǎn)的財務預算管理的各項工作內(nèi)容，進而達到提升企業(yè)經(jīng)濟管理效益的目的。

通過預算管理，基于市場經(jīng)濟為發(fā)展，分析市場發(fā)展的各項客觀環(huán)境因素，在銷售收入最大化的基礎之上合理地控制經(jīng)濟成本費用，強化過程管控，這也是實現(xiàn)企業(yè)目標利潤的重要方式。

（3）增強風險防范能力，合理預防經(jīng)濟風險

全面預算管理就是通過制定預算管理的各項內(nèi)容，強化制定、執(zhí)行以及控制管理，通過全過程的跟蹤評價與分析，提前分析企業(yè)在發(fā)展中面臨的各項經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營不足問題，制定長期的目標偏差以及其存在的風險點，通過高效、科學以及合理的方式進行防范措施以及糾偏處理，保障其符合規(guī)定要求，進而有效地化解風險，不斷地提升企業(yè)風險防范能力。

二、企業(yè)集團預算管理存在的問題

1.預算管理的組織體系不健全

現(xiàn)階段企業(yè)預算管理中存在的最為顯著的問題就是預算管理體系不健全的問題，一些企業(yè)集團預算管理是通過財務部門進行責任管理，財務部門是企業(yè)集團管理的重要部門，分析公司財務狀況、經(jīng)營狀況以及實際的執(zhí)行狀況，如果單純地通過財務進行預算管理不僅僅會降低預算權威性，也無法達到預期效果與目的。在實際中如果預算管理委員會結構尚未完善，就會削弱企業(yè)預算管理的控制作用與效果。

2.預算編制方式、方法不合理

企業(yè)集團預算編制主要就是自上而下的一種編制模式，此種模式雖然具有一定效果但是無法凸顯企業(yè)各個部門的優(yōu)勢特征，無法充分調(diào)動工作人員積極性，造成了編制信息失真等問題。一些企業(yè)集團預算管理缺乏科學性，在執(zhí)行中無法有效執(zhí)行。

3.預算的執(zhí)行力度不夠

多數(shù)集團企業(yè)在發(fā)展中還是應用傳統(tǒng)的預算管理理念，重視預算編制但是卻忽略了預算執(zhí)行管理，沒有對其進行事前、事中以及事后的監(jiān)管，無法合理有效地進行預算決策預防管理，在事中并沒有及時有效地糾正預算執(zhí)行中的偏差以及存在的問題，而因為其執(zhí)行力不當則就會導致預算與執(zhí)行中還是存在較大的偏差性問題。

4.預算的控制和考評與獎罰機制不健全

集團企業(yè)缺乏對預算缺乏合理有效的控制，在實踐中并沒有對考核機制以及經(jīng)營結果進行客觀的評價分析，在實踐中存在責權不對等問題，這樣就會造成考核機制以及經(jīng)營結果之間缺乏科學、客觀的評價，造成獎懲制度流于形式的問題。

三、企業(yè)集團全面預算管理完善對策

1.基于戰(zhàn)略目標為前提，合理編制全面預算管理方案

在企業(yè)發(fā)展中，整合內(nèi)外部環(huán)境以及資源，明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，構建完善的、全面的預算管理體系，可以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，進而為企業(yè)的戰(zhàn)略目標提供精準的行動方案。企業(yè)管理層要在宏觀的角度制定戰(zhàn)略方向，通過對內(nèi)外環(huán)境優(yōu)化分析，分析行業(yè)環(huán)境，通過大數(shù)據(jù)分析手段確定企業(yè)發(fā)展的遠期戰(zhàn)略目標。

在經(jīng)濟環(huán)境多變的市場環(huán)境中，企業(yè)要重視經(jīng)營管理，根據(jù)實際狀況融合戰(zhàn)略導向思維，充分了解自身資源狀況，分析外部環(huán)境，這樣才可以制定明確的目標。

在進行預算編制重要綜合多種因素對其進行宏觀的分解，明確戰(zhàn)略目標，確定企業(yè)年度的預算目標，保障企業(yè)資源以及各項經(jīng)營活動之間合理配置，科學安排。

2.合理設置預算管理完善機構，凸顯職能作用

全面預算管理工作要根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營管理需求合理地計劃分析，提升預算管理的計劃性、全局性，分析企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點以及企業(yè)組織結構等相關內(nèi)容為基礎，做好預算管理機構以及各個部門之間的協(xié)調(diào)管理，通過對管理機構部門以及管理層的確認以及調(diào)整，達到完善優(yōu)化的目的。

全面預算管理體系要在各個方面有效完善，在實踐中要綜合組織體系、編制制度、執(zhí)行、控制制度、分析報告考評制度等相關內(nèi)容，在實踐中要通過完善的規(guī)則與制度強化約束管理。

全面預算管理在生產(chǎn)中要對整個經(jīng)營過程進行全方位的系統(tǒng)把控，充分協(xié)調(diào)各個職能部門，增強配合性，提升員工的參與度，構建一個穩(wěn)定的協(xié)調(diào)管理機制，才可以切實實現(xiàn)全面預算管理目標。

為了合理有效地落實各項工作內(nèi)容，就要制定完善的預算管理團隊，明確預算指標參數(shù)，細化內(nèi)容。企業(yè)要構建完善的、全面的預算管理工作組織架構，明確各級預算單位職責，制定完善的授權審批程度管理。設置預算管理委員會，加強對人力資源、生產(chǎn)銷售、研發(fā)等相關職能部門人員參與工作。

負責預算管理的工作人員要提升專業(yè)能力，通過綜合性的管理，達到提升工作人員綜合素養(yǎng)的目的。

3.優(yōu)化編制方法程序，踐行全面預算管理要求

預算編制人員要根據(jù)企業(yè)級團的實際狀況，有計劃地做好市場狀況預測分析，對整體狀況進行預判分析，綜合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素，分析企業(yè)的資源狀況以及生產(chǎn)能力，切實提升各個單位之間的協(xié)調(diào)性以及配合性。

通過上下兩級之間的分級編制與協(xié)調(diào)處理，做到逐級匯總分析。各個部門要根據(jù)自身的實際狀況，分析經(jīng)濟業(yè)務的特征，綜合生產(chǎn)經(jīng)營的周期內(nèi)容，融合企業(yè)管理的實際要求，通過科學的方式分析企業(yè)的輸入以及利潤，對各項費用、投資以及融資等相關內(nèi)容進行全面預算分析。

4.根據(jù)業(yè)務規(guī)劃強化業(yè)務預算分析

業(yè)務預算是全面預算管理的關鍵內(nèi)容，在制定過程中要綜合銷售部門以及采購部門等相關內(nèi)容系統(tǒng)分析。業(yè)務預算要綜合外部經(jīng)濟環(huán)境參數(shù)，分析市場政策導向、綜合行業(yè)發(fā)展預測分析，明確競爭對策的策略與要求，分析企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的要求以及各項資源，整合企業(yè)歷史數(shù)據(jù)以及各項銷售數(shù)據(jù)，合理地預測業(yè)務能力。

精準地進行業(yè)務預算分析才可以切實保障財務預算工作精準性。業(yè)務預算是全面預算管理工作的重點，在實踐中要客觀編寫計劃內(nèi)容，加強對各個業(yè)務規(guī)劃環(huán)境的預算管理，合理地編制工作計劃，制定完善的行動方案內(nèi)容，保障各項工作有序開展。

5.制定完善的預算執(zhí)行考核機制

制定完善的全面預算管理機制，通過層層劃分指標分級，在執(zhí)行中要求強化各個崗位之間的職責范圍，全面落實全面預算管理目標。在實踐中為了提升全面預算管理的效率與質(zhì)量，要合理地應用電子計算機技術、數(shù)據(jù)管理等現(xiàn)代化的技術手段進行匯總分析，強化集團預算管理，通過預算分析會等方式明確預算管理的各項內(nèi)容，及時溝通分析在執(zhí)行中存在的問題，分析存在的差異性，探究合理完善的解決對策與手段。

制定完善的、統(tǒng)一的現(xiàn)金流預算表，定期編制上報分析。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流預算編制的精準率合理地設置完善的獎懲標準參數(shù)，全面落實先進預算以及全面預算管理的各項內(nèi)容，提升工作精準性，保障企業(yè)決策層可以將預算管理作為主要的數(shù)據(jù)支持，優(yōu)化決策內(nèi)容。

企業(yè)決策者要明確全面預算管理的價值，制定完善的考核機制，通過完善的制度手段幫助員工發(fā)現(xiàn)自身存在的問題與不足，提升工作效率，通過考核機制提升員工工作積極性與主動性，其主要方法如下：

第一，根據(jù)職能定位構建完善的考核指標體系，基于預算以及實際的數(shù)據(jù)差異進行分析處理，集合薪酬制度以及預算指標參數(shù)，切實提升預算管理的嚴肅性。第二，制定完善的考核指標系統(tǒng)，通過設置權重指標的方式強化分析，切實提升考核科學性，提升合理性。第三，構建完善的考核制度，保障經(jīng)營績效與全年績效有效融合，通過平衡積分卡考核模型等方式提升預算執(zhí)行能力，進而為企業(yè)制定戰(zhàn)略目標以及計劃工作提供參考與支持。

6.強化信息化系統(tǒng)建設，凸顯全面預算管理作用

全面預算管理工作順利開展與完善的信息化系統(tǒng)之間有著密切的關系。制定完善的全面預算管理工作要整合企業(yè)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，通過信息化的方式分析各項信息數(shù)據(jù)的來源可以為全面預算管理工作的開展與執(zhí)行提供有效地幫助。

完善的信息化系統(tǒng)可以提升企業(yè)全面預算管理的流行速度，有效解決員工工作效率慢的問題，進而有效地降低企業(yè)管理成本。

企業(yè)整體預算控制水平以及資源管理工作的開展都是通過信息化管理系統(tǒng)執(zhí)行各項任務。通過現(xiàn)代化信息技術為支持強化企業(yè)管理，提升企業(yè)專業(yè)管理能力以及水平，強化預算管理，可以有效地保障企業(yè)全面預算管理工作的有效開展與順利實施。

四、結束語

在社會經(jīng)濟高速發(fā)展中，企業(yè)集團重視全面預算管理，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段在企業(yè)預算管理中存在的問題與不足，制定完善的解決對策與方案，通過科學的方式創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營活動，整合內(nèi)外部各項資源可以切實提升企業(yè)核心競爭能力，進而為企業(yè)集團的持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

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