財(cái)稅本科專(zhuān)業(yè)納稅服務(wù)課程案例教學(xué)探析

【摘 要】本文闡述在納稅服務(wù)課程中應(yīng)用案例教學(xué)的意義，分析納稅服務(wù)課程案例教學(xué)面臨的授課教師綜合素質(zhì)有待提高、缺少典型教學(xué)案例的精選和更新機(jī)制、教師運(yùn)用案例教學(xué)的能力欠缺等問(wèn)題，提出完善納稅服務(wù)課程案例教學(xué)的建議：建立有效提升師生專(zhuān)業(yè)綜合素質(zhì)的機(jī)制;建立教學(xué)案例的精選和更新機(jī)制，開(kāi)發(fā)、維護(hù)教學(xué)案例庫(kù);創(chuàng)新案例教學(xué)模式;建立案例教學(xué)考核激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)師生的參與積極性。

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅本科專(zhuān)業(yè)? 納稅服務(wù)? 案例教學(xué)

【中圖分類(lèi)號(hào)】G? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】0450-9889（2019）10C-0147-02

納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在進(jìn)行稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過(guò)程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。財(cái)稅本科專(zhuān)業(yè)的納稅服務(wù)課程主要系統(tǒng)介紹納稅服務(wù)的最新理論研究成果、納稅服務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、納稅服務(wù)規(guī)范、納稅服務(wù)禮儀、有效溝通、情緒管理以及辦稅服務(wù)廳突發(fā)事件應(yīng)急管理等內(nèi)容，是一門(mén)實(shí)踐性和技巧性較強(qiáng)的課程。在納稅服務(wù)課程中運(yùn)用案例教學(xué)，可以將理論知識(shí)場(chǎng)景化，便于學(xué)習(xí)者理解。本文擬探討案例教學(xué)在納稅服務(wù)課程中的應(yīng)用。

一、在納稅服務(wù)課程中應(yīng)用案例教學(xué)的意義

案例教學(xué)是指教學(xué)者圍繞既定的教學(xué)目標(biāo)，模擬或者重現(xiàn)情景，將已經(jīng)發(fā)生或?qū)?lái)可能發(fā)生的問(wèn)題作為案例形式，鼓勵(lì)學(xué)習(xí)者通過(guò)思考、分析和研究，形成反復(fù)的互動(dòng)與交流，啟發(fā)學(xué)習(xí)者提出各種解決問(wèn)題的方案的一種教學(xué)方法。在納稅服務(wù)課程中運(yùn)用案例教學(xué)，具有較為現(xiàn)實(shí)的意義。

（一）案例教學(xué)是實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)課程教學(xué)目的的有效途徑

納稅服務(wù)在征管稅收征管體系中居于重要的基礎(chǔ)地位，所有稅收征管都是建立在為納稅人服務(wù)的基礎(chǔ)之上。納稅服務(wù)課程是以稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)一線崗位需求為導(dǎo)向，其教學(xué)目的是通過(guò)教學(xué)使學(xué)習(xí)者掌握納稅服務(wù)工作必備知識(shí)和技能。特別是狹義的“納稅服務(wù)觀”，也被稱(chēng)為辦稅服務(wù)廳的納稅服務(wù)。在納稅服務(wù)課程教學(xué)中，如果僅僅是簡(jiǎn)單地向?qū)W生介紹納稅服務(wù)的理論和規(guī)范，而不是結(jié)合納稅服務(wù)工作的實(shí)際場(chǎng)景和案例進(jìn)行分析、討論，則學(xué)生很難有感性的認(rèn)知。因此，案例教學(xué)法是實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)課程教學(xué)目的有效途徑，可以幫助學(xué)生掌握我國(guó)最新的納稅服務(wù)規(guī)定，增強(qiáng)實(shí)際操作技能。

（二）案例教學(xué)有助于創(chuàng)新納稅服務(wù)課程教學(xué)

國(guó)家稅務(wù)總局制定實(shí)施《納稅服務(wù)規(guī)范》是一個(gè)不斷升級(jí)完善的過(guò)程，從2014年至今已經(jīng)從1.0版升級(jí)到3.0版。稅收管理規(guī)范的動(dòng)態(tài)調(diào)整，也要求教學(xué)內(nèi)容保持同步更新。要讓學(xué)生理解這些變化，而不是死記硬背相關(guān)規(guī)定，最好的解決方案就是引進(jìn)案例。通過(guò)案例教學(xué)，將理論知識(shí)場(chǎng)景化，能夠引導(dǎo)學(xué)生針對(duì)案例內(nèi)容進(jìn)行充分思考和討論，總結(jié)規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)，提高其對(duì)知識(shí)的理解和綜合運(yùn)用能力。另外，授課老師通過(guò)案例教學(xué)的方式，也可以改變?cè)谡n堂上的授課形式，增強(qiáng)與學(xué)生的互動(dòng)，密切與學(xué)生的關(guān)系，達(dá)到較好的教學(xué)效果。

二、納稅服務(wù)課程案例教學(xué)面臨的問(wèn)題

目前，我國(guó)的納稅服務(wù)課程教學(xué)還存在不少缺陷，在納稅服務(wù)課程中應(yīng)用案例教學(xué)，也面臨著一些問(wèn)題。

（一）授課教師綜合素質(zhì)有待提高

作為案例教學(xué)主體的教師，是保證案例教學(xué)有效性的關(guān)鍵因素。但是從納稅服務(wù)案例教學(xué)的運(yùn)行情況看，最主要的問(wèn)題是授課教師的綜合素質(zhì)有待提高。按照我國(guó)高校教師的選聘機(jī)制，目前本科院校納稅服務(wù)課程的授課教師，大部分是從財(cái)經(jīng)類(lèi)院校畢業(yè)后直接到高校任教，導(dǎo)致其有較高的理論水平但缺乏相應(yīng)的實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)案例的理解不夠透徹。同時(shí)，授課教師所選擇的教學(xué)案例基本上來(lái)源于參考書(shū)或網(wǎng)上，其真實(shí)性和可信度值得商榷。納稅服務(wù)授課教師綜合素質(zhì)的欠缺容易導(dǎo)致案例教學(xué)方式流于形式。

（二）缺少典型教學(xué)案例的精選和更新機(jī)制

納稅服務(wù)教材中的經(jīng)典案例應(yīng)該具有一定的代表性和普遍性，具有舉一反三、觸類(lèi)旁通的作用。但是，從案例的挑選和更新過(guò)程看，存在以下問(wèn)題：一是案例的針對(duì)性不強(qiáng)。事實(shí)上，授課教師所選擇的納稅服務(wù)案例，基本上都是來(lái)源于稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)編制的案例，其更注重于具體工作程序和操作技能的提升。而財(cái)稅專(zhuān)業(yè)的本科生不同于稅務(wù)人員，因?yàn)樗鶎W(xué)有限和參與社會(huì)實(shí)踐機(jī)會(huì)較少，缺乏對(duì)稅收實(shí)踐工作的感性認(rèn)識(shí)。學(xué)習(xí)對(duì)象不同，授課教師選擇案例的講授重點(diǎn)應(yīng)有差異，否則很難調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。二是案例存在滯后性。由于我國(guó)的納稅服務(wù)工作起步較晚，國(guó)家稅務(wù)總局制定的《納稅服務(wù)規(guī)范》每年都在更新。因此，授課教師在選擇案例時(shí)，如果不注意時(shí)效性，沒(méi)有按照最新的政策規(guī)定補(bǔ)充和調(diào)整引用案例的內(nèi)容，那么就會(huì)出現(xiàn)案例脫離現(xiàn)實(shí)的情況，容易讓學(xué)生產(chǎn)生誤解。

（三）教師運(yùn)用案例教學(xué)的能力不足

教師在案例教學(xué)中應(yīng)該發(fā)揮引導(dǎo)和啟發(fā)的作用，而不僅僅是知識(shí)點(diǎn)的單向傳輸。但是，在當(dāng)前納稅服務(wù)案例教學(xué)過(guò)程中，普遍存在教學(xué)形式和方法比較單一的問(wèn)題。教師多數(shù)是采用“觀點(diǎn)案例”，更傾向于表達(dá)自己分析案例的思路和方法，不善于通過(guò)案例教學(xué)的方式引導(dǎo)學(xué)生養(yǎng)成發(fā)散性、綜合性的思維模式。同時(shí)，在學(xué)生討論環(huán)節(jié)，受課堂時(shí)間的限制，教師較少在案例教學(xué)中采用競(jìng)爭(zhēng)辯論的模式，基本局限于簡(jiǎn)單的分組討論。這就導(dǎo)致學(xué)生分組進(jìn)行同一案例的討論時(shí)，存在分析角度單一、觀點(diǎn)浮于表面、合作性和競(jìng)爭(zhēng)性不強(qiáng)等問(wèn)題。

三、完善納稅服務(wù)課程案例教學(xué)的建議

基于目前我國(guó)財(cái)經(jīng)類(lèi)院校在納稅服務(wù)課程案例教學(xué)中存在的缺陷，本文建議從以下方面加以改進(jìn)。

（一）建立有效提升師生專(zhuān)業(yè)綜合素質(zhì)的機(jī)制

教師和學(xué)生同是案例教學(xué)的主體，只有雙方素質(zhì)同步提高，才能保證納稅服務(wù)課程案例教學(xué)的實(shí)施效果。要提升納稅服務(wù)課程授課教師的綜合素質(zhì)和能力，可從以下方面著手：一是授課教師注重定期加強(qiáng)對(duì)稅收、稅收管理和納稅服務(wù)等相關(guān)學(xué)科理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，注重知識(shí)的更新。二是加快推進(jìn)“雙師型”教師隊(duì)伍建設(shè)。“雙師型”教師兼具理論教學(xué)的素質(zhì)和實(shí)踐教學(xué)的素質(zhì)，能充分保證案例教學(xué)的有效性。加強(qiáng)學(xué)校與實(shí)務(wù)部門(mén)的合作，是改善“雙師型”教師隊(duì)伍結(jié)構(gòu)和素質(zhì)的有效途徑。建議學(xué)校采取“走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的辦法，搭建校企合作平臺(tái)，共建“雙師型”教師培訓(xùn)基地，鼓勵(lì)教師制定個(gè)人成長(zhǎng)規(guī)劃或?qū)I(yè)發(fā)展規(guī)劃，幫助教師聯(lián)系實(shí)踐鍛煉的部門(mén)。如教師到稅務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、企業(yè)等實(shí)際工作的一線，收集豐富的實(shí)際教學(xué)案例，完善知識(shí)與技能結(jié)構(gòu)，把前沿理念帶回學(xué)校，增強(qiáng)對(duì)納稅服務(wù)實(shí)際工作的感性認(rèn)知。同時(shí)，高校有計(jì)劃地聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的一線稅務(wù)管理人員和稅務(wù)師到學(xué)校開(kāi)展講座或做兼職教師，拓寬“雙師型”教師引進(jìn)渠道，彌補(bǔ)高校學(xué)術(shù)型教師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的缺憾，在較短時(shí)間內(nèi)縮短理論與實(shí)踐的距離，有效緩解目前高校“雙師型”教師資源不足的困難。

同時(shí)，為調(diào)動(dòng)學(xué)生的興趣和積極性，不斷提升其參與案例學(xué)習(xí)的綜合能力，建議從以下方面入手：一是鼓勵(lì)學(xué)生積極參加社會(huì)實(shí)踐，到稅務(wù)部門(mén)實(shí)習(xí)或到企業(yè)從事涉稅工作。二是注重激發(fā)學(xué)生參與案例教學(xué)的積極性。在案例教學(xué)活動(dòng)中，除了讓學(xué)生進(jìn)行分組討論，還可以組織學(xué)生模擬辦稅服務(wù)工作場(chǎng)景，進(jìn)行角色扮演，增強(qiáng)學(xué)生參與納稅服務(wù)案例教學(xué)的興趣和主觀能動(dòng)性。

（二）建立教學(xué)案例的精選和更新機(jī)制，開(kāi)發(fā)、維護(hù)教學(xué)案例庫(kù)

首先，恰當(dāng)?shù)陌咐前咐虒W(xué)成功的一半，高質(zhì)量的案例是搞好案例教學(xué)的基礎(chǔ)。授課教師在選擇納稅服務(wù)的教學(xué)案例時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)效性、權(quán)威性和代表性的原則。其一，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一執(zhí)行的《納稅服務(wù)規(guī)范》出臺(tái)時(shí)間較晚，目前處于不斷規(guī)范和完善的動(dòng)態(tài)過(guò)程中。因此，教師在選擇案例時(shí)一定要注意時(shí)效性，每年按照國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的納稅服務(wù)規(guī)范，及時(shí)對(duì)案例進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。其二，建議參照國(guó)家稅務(wù)總局和各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)編寫(xiě)的納稅服務(wù)經(jīng)典案例進(jìn)行整合，而不要僅僅從網(wǎng)絡(luò)下載相關(guān)案例。其三，注重選擇具有代表性的案例。如在辦稅服務(wù)廳禮儀知識(shí)點(diǎn)的講授中，注重選擇集納稅服務(wù)形象禮儀、納稅服務(wù)舉止禮儀和納稅服務(wù)電話禮儀于一體的案例進(jìn)行講解。

其次，案例庫(kù)是案例教學(xué)的基本條件和關(guān)鍵性教學(xué)資源，因此，要建立案例教學(xué)庫(kù)，并持續(xù)做好維護(hù)和更新工作。一是將精選的案例存放在納稅服務(wù)課程的案例教學(xué)庫(kù)，以供該門(mén)課程的全體授課教師實(shí)現(xiàn)資源共享。二是指定專(zhuān)人對(duì)案例教學(xué)庫(kù)資源進(jìn)行維護(hù)和更新。如從各教師處收集案例，并按照引導(dǎo)式、說(shuō)明式、討論式等將案例進(jìn)行分類(lèi)。

（三）創(chuàng)新案例教學(xué)模式

1.教師集體備課，優(yōu)化教學(xué)案例設(shè)計(jì)。首先，教師集體備課有助于教師準(zhǔn)確把握納稅服務(wù)課程案例教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，提升授課教師群體的課堂教學(xué)水平和能力。同時(shí)，教師通過(guò)集體備課，開(kāi)展充分的討論和交流，能集中反映案例教學(xué)中出現(xiàn)的共性問(wèn)題，并有利于發(fā)揮集體的智慧解決問(wèn)題。其次，教師進(jìn)行案例教學(xué)的集體備課工作，可以共同探討案例庫(kù)的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、收集、整理、改進(jìn)等問(wèn)題，提升案例庫(kù)建設(shè)的時(shí)效性和有效性。

2.采用角色扮演案例教學(xué)模式。角色扮演案例教學(xué)模式是以學(xué)生為中心，通過(guò)教學(xué)互動(dòng)來(lái)提高學(xué)生參與積極性的教學(xué)方法。在案例教學(xué)中，教師圍繞案例內(nèi)容，通過(guò)學(xué)生對(duì)稅務(wù)人員角色和納稅人角色的扮演，使得教學(xué)與學(xué)習(xí)更加逼真，讓他們能夠在模擬的場(chǎng)景中進(jìn)行實(shí)際練習(xí)，掌握納稅服務(wù)的方法、操作技能和溝通的技巧，為學(xué)生更好地體會(huì)辦稅服務(wù)工作的真實(shí)情景起到橋梁的作用。該方法有利于調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，從而學(xué)生能夠加深對(duì)所學(xué)內(nèi)容的印象，更深刻地理解所學(xué)內(nèi)容。

（四）建立案例教學(xué)考核激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)師生的參與積極性

一方面，為鼓勵(lì)授課教師在納稅服務(wù)課程中采用案例教學(xué)方式，建議學(xué)校定期開(kāi)展教師案例教學(xué)研討會(huì)和教學(xué)競(jìng)爭(zhēng)，充分調(diào)動(dòng)教師的工作熱情。另一方面，為了提高學(xué)生參與案例教學(xué)的積極性，建議改革學(xué)生課程成績(jī)的考核方式。一是在平時(shí)成績(jī)的考核中增加學(xué)生參與課堂討論、發(fā)言、案例分析等方面表現(xiàn)的分值比重，鼓勵(lì)學(xué)生加強(qiáng)與授課教師的互動(dòng)和交流。二是提高平時(shí)成績(jī)占總成績(jī)的比例，如平時(shí)成績(jī)占總成績(jī)的比例可以提到70%，改變目前重期末考試成績(jī)輕平時(shí)成績(jī)的現(xiàn)象。三是在期末考查中盡可能采用案例題方式考查學(xué)生，不斷增強(qiáng)學(xué)生參與案例教學(xué)的積極性和主動(dòng)性。

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【基金項(xiàng)目】2018年度廣西高等教育本科教學(xué)改革工程項(xiàng)目“以提高實(shí)踐能力為導(dǎo)向的稅務(wù)應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)模式研究”（2018JGB296）

【作者簡(jiǎn)介】馬念誼（1976— ），女，廣西柳州人，博士，廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院碩士生導(dǎo)師，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)稅理論與政策研究。

（責(zé)編 蘇 洋）