淺談內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)公司制度建設(shè)的作用

張子涵

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)公司制度建設(shè)起到積極作用和影響。基于此，本文簡單概括內(nèi)部審計(jì)的概念，分析當(dāng)前很多公司制度建設(shè)與執(zhí)行中存在的問題，最后提出內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)公司制度建設(shè)方面的作用和優(yōu)勢(shì)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 公司制度建設(shè) 促進(jìn) 作用

當(dāng)前很多公司制度建設(shè)與執(zhí)行中，依然存在缺乏對(duì)制度執(zhí)行情況的重視、缺少制度建設(shè)的意識(shí)與態(tài)度以及制度執(zhí)行督查機(jī)構(gòu)不夠健全的問題，因此，可以充分了解到內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)公司制度建設(shè)意義重大，有效掌握內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)公司制度建設(shè)的作用是有必要的，有利于促進(jìn)公司的全面發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

企業(yè)或單位在對(duì)相關(guān)財(cái)產(chǎn)收支的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審查的過程中，需要根據(jù)一定的程序與方法，才能更好地保證其財(cái)產(chǎn)收支情況的準(zhǔn)確性以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的收支情況進(jìn)行管理與控制，在這一過程中的相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審核和檢查活動(dòng)被稱之為內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，有利于更好地提高企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性，有效對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行一種監(jiān)督，繼而促進(jìn)企業(yè)向更透明和更長遠(yuǎn)的方向發(fā)展，在一定程度上，內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)在不斷自我完善過程中所產(chǎn)生的一種手段和產(chǎn)物。

二、當(dāng)前公司制度建設(shè)與執(zhí)行中存在的問題

（一）缺乏對(duì)制度執(zhí)行情況的重視

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)和公司的要求也越來越高，當(dāng)前公司和企業(yè)不僅要充分完善和建設(shè)公司制度，還要有效根據(jù)公司制度建設(shè)與執(zhí)行中存在的問題，提出合理的解決辦法，才能進(jìn)一步促進(jìn)公司和企業(yè)的全面發(fā)展。當(dāng)前很多公司制度建設(shè)與執(zhí)行中依然存在很多問題。很多公司缺乏對(duì)制度執(zhí)行情況的重視，通常是在建立或完善相關(guān)的公司制度后，要求相關(guān)人員根據(jù)所出臺(tái)的制度來進(jìn)行工作，加之公司管理人員和領(lǐng)導(dǎo)者身邊事務(wù)過于繁忙，未有充分的時(shí)間對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而造成公司管理者對(duì)公司制度執(zhí)行情況得重視逐漸被淡化，導(dǎo)致公司制度執(zhí)行過程中存在隨意性大以及存在漏洞等問題發(fā)生。

（二）缺少制度建設(shè)的意識(shí)與態(tài)度

在新時(shí)期背景下，當(dāng)前很多公司制度建設(shè)與執(zhí)行中依然存在缺少制度建設(shè)的意識(shí)與態(tài)度等問題，未根據(jù)當(dāng)前公司的發(fā)展情況以及社會(huì)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，從更高度的去謀劃制度建設(shè)，以及在具體制度執(zhí)行過程中缺乏行之有效的制度鏈，未有效認(rèn)識(shí)到，公司制度建設(shè)的重要性與意義。在具體制度建設(shè)過程中依然存在，對(duì)其內(nèi)容研究不夠，以及照搬照抄其他公司制度條款等問題，不僅在一定程度上影響公司制度建設(shè)與執(zhí)行的效果與效率，也會(huì)影響企業(yè)的全面發(fā)展與成長。除此之外，很多公司在制度建設(shè)的過程中缺乏穩(wěn)定性和對(duì)制度修訂不及時(shí)等問題，未充分將公司內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)與作用發(fā)揮出來，缺乏各部門之間的相互協(xié)調(diào)，進(jìn)而導(dǎo)致公司制度建設(shè)與執(zhí)行過程中出現(xiàn)各個(gè)部門消息不通氣等問題，很難更好地提高企業(yè)制度建設(shè)的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，這對(duì)促進(jìn)公司全面發(fā)展和制度的執(zhí)行帶來很大困難。

（三）制度執(zhí)行督查機(jī)構(gòu)不夠健全

公司制度建設(shè)與執(zhí)行，不僅需要相應(yīng)的督察機(jī)構(gòu)，還需要一定的專職人員對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)督與管理，才能更好地提高公司制度建設(shè)與執(zhí)行的透明性和科學(xué)性。當(dāng)前很多公司制度建設(shè)過程中相關(guān)執(zhí)行督察機(jī)構(gòu)還不夠健全，存在內(nèi)部監(jiān)督不利，以及上級(jí)監(jiān)督乏力等情況，在具體制度執(zhí)行的過程中，缺乏明確的制度執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及專職人員，進(jìn)而造成制度在建設(shè)與執(zhí)行過程中難以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督的職能作用，在一定程度上降低監(jiān)督對(duì)各級(jí)各部門制度執(zhí)行情況的工作效率，不僅容易使公司制度建設(shè)與執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種各樣的問題，也會(huì)嚴(yán)重浪費(fèi)督察資源，拉低制度的權(quán)威性。

三、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)公司制度建設(shè)的作用分析

（一）改善公司內(nèi)部治理方式

內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)公司制度建設(shè)有著積極的作用和影響，其主要作用之一是有利于改善公司內(nèi)部治理方式，幫助公司進(jìn)一步深化和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，增強(qiáng)公司在發(fā)展過程中的自我約束能力。內(nèi)部審計(jì)在公司制度建設(shè)方面所扮演的角色是為公司內(nèi)部管理發(fā)展而服務(wù)，通過相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，有利于對(duì)公司內(nèi)部管理和外部審計(jì)存在的缺陷進(jìn)行有效彌補(bǔ)，其實(shí)發(fā)現(xiàn)公司制度建設(shè)與執(zhí)行過程中存在的偏差和問題，從而有效通過內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)其問題和偏差提出解決方案，全面提高公司制度建設(shè)的有效性和完善性，增強(qiáng)公司內(nèi)部治理的效率。

（二）健全公司財(cái)務(wù)管理制度

內(nèi)部審計(jì)不僅具有在公司制度建設(shè)方面起到改善公司內(nèi)部治理方式的作用，還存在健全公司財(cái)務(wù)管理制度的作用，通過相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，有利于促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理制度的完善和經(jīng)營管理水平的提高，進(jìn)而促進(jìn)公司的全面發(fā)展和提高公司經(jīng)濟(jì)效益。在公司制度建設(shè)與執(zhí)行的過程中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題和不足進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，并根據(jù)相關(guān)問題，制定出行之有效的建議和解決方案，從而更好地為公司財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)制度建設(shè)方面，提供建設(shè)性的意見與建議。另外，內(nèi)部審計(jì)工作需要相關(guān)審計(jì)人員，而審計(jì)人員來自于公司內(nèi)部，對(duì)公司內(nèi)部的具體情況和工作流程較為熟悉，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，可以使公司財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)與執(zhí)行方式變得更為靈活，進(jìn)而為公司管理和決策者提供更多可靠的信息依據(jù)，提高公司相關(guān)制度建設(shè)與執(zhí)行的效率。

（三）幫助公司識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

公司制度建設(shè)在執(zhí)行過程中，難免會(huì)存在或出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理問題，通過內(nèi)部審計(jì)工作，有利于幫助公司更好地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及防范管理與經(jīng)營方面所存在的問題，進(jìn)而全面提高公司管理的有效性和增強(qiáng)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善性。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中，市場(chǎng)的環(huán)境復(fù)雜多變，給公司的經(jīng)營與發(fā)展也會(huì)帶來諸多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，繼而不利于促進(jìn)公司的全面發(fā)展。在內(nèi)部審計(jì)工作過程中，可以有效促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善與發(fā)展，例如，內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，可以通過開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方式，來對(duì)公司經(jīng)營與發(fā)展過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)估，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決。公司制度在建設(shè)與執(zhí)行過程中，也可以通過開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，充分分析當(dāng)前公司發(fā)展過程中資源和計(jì)劃存在的高風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作作用，找到由難到易的各個(gè)擊破和解決方法，從而促進(jìn)公司制度建設(shè)效率和有效性的提升，以及推動(dòng)公司防范風(fēng)險(xiǎn)水平的提高。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)公司制度建設(shè)的作用，還體現(xiàn)在可以完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系方面，對(duì)于公司全面發(fā)展來說，完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，可以有效提高公司制度建設(shè)的權(quán)威性和獨(dú)立性，通過內(nèi)部審計(jì)工作，有利于幫助高層次領(lǐng)導(dǎo)階層在會(huì)計(jì)政策和內(nèi)部控制等方面嚴(yán)格遵守相關(guān)管理制度，并履行應(yīng)負(fù)的責(zé)任和職能，進(jìn)一步促進(jìn)公司內(nèi)部管理質(zhì)量與效率的提升，也有利于更好地幫助領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)完善工作流程和組織結(jié)構(gòu)，提高公司治理的規(guī)范性和高效性。

四、結(jié)語

總之，內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)公司制度建設(shè)起到積極作用，主要體現(xiàn)在，可以改善公司內(nèi)部治理方式、健全公司財(cái)務(wù)管理制度、幫助公司識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系等方面，可以最大程度的幫助公司提高經(jīng)濟(jì)效益和找出存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）