提高企業內審工作有效性的建議及思考

周學獻

摘要：在社會經濟不斷發展的時代背景下，國有企業和部分民營企業為了加強內部風險管控，設置了企業內審機構，制定內審制度。這就對企業內審工作提出了更高的要求，從當前的現狀來看，我國企業內審工作的有效性并不高，還需進一步提升。本文筆者所在的單位是從事城市道路、交通基礎設施建設和維護，就對提高企業內審工作有效性的建議進行了分析和研究。

關鍵詞：城市道路 交通工程 內審問題 思考

一、企業內審工作有效性的內涵及現狀

內審是內部審計的簡稱，所謂企業內審工作的有效性，指的就是內審機構在履行自身職責的時候，應當注意提高領導對此項工作的重視，進而促進監督成效的進一步提升。就我單位情況來看，從城市基礎設施建設部門內部控制體系確立之后開始，所有相關建設項目都逐漸實施全過程監督制度，所有監督工作都囊括于內審工作之中，現實的情況是，市政基本設施建設單位開始面臨新的挑戰，各方面的變革也大力開展，內部審計機構簡化，專職內審人員少或者沒有，這一變化給我國企業內部審計工作的進行帶來了極大的限制，同時也是導致內審工作有效性難以得到提升的重要原因，因此，需要對企業內審工作存在的問題進行深入分析，并采取適當的解決對策。

二、企業內審工作存在的主要問題

近年來，隨著社會經濟的快速發展以及交通行業的不斷創新發展，雖然交通企業的整體管理水平有所提升，但是就內部審計工作質量和效果來看，依然存在著很大的提升空間。總結實踐中發現的問題與弊端，主要表現在以下幾個方面：

（一）內審工作的時效性較差

從目前的實踐情況可以看出，企業內審工作在時間上基本可以看作是“過去式”，即通常是在經濟活動結束之后才開展審計工作，不管是財務方面的審計，還是經營承包、責任歸屬上的審計，內審工作都不能在第一時間對事件開展全方位檢查，事前檢查與事中檢查不到位，工作前瞻性極度缺失，這就無法及時找出潛在風險和問題，并將其扼殺在萌芽階段。

（二）服務機制和監督失衡

內審工作的終極目標是強化管理，并為管理者提供更為切實有效的服務。但是在實際工作過程中，仍然存在輕視服務、偏重監督的嚴重問題。內審工作雖然在揭露作弊行為、監督執法落實情況、降低違規事件發生幾率等方面發揮了一定的積極作用，但是并未針對審計單位在管控方面存在的問題和缺失提出建議和改進方案，長此以往，很容易造成單位內部人員對內審工作的反感，讓他們認為內審工作不過是對自己的制約與限制，參與這項工作的積極性與主動性也將逐漸被磨滅，最終使內審工作失去賴以存在的群眾基礎。

（三）內部人員與機構的設置存在不合理之處

在開展企業內部審計工作的時候，由于部門機構與人員的設置存在不合理的地方，導致審計工作的地位被大大削弱，其作用的發揮也十分有限，機構的權威性與獨立性無法得到充分彰顯。審計人員設置的不合理主要體現在人員的兼任狀況，一些內審人員不僅需要完成內部審計工作，同時還需要承擔其他相關工作，審計制度的執行過于表面化、形式化，監督實效性嚴重缺失。此外，審計人員的儲備也對企業內審工作的有效性造成了非常直接的影響，一般來說，要求內審人員具備法律、審計、計算機、統計、財務等相關領域的知識，這樣才能確保內審工作的開展成效，但是從目前的現狀來看，我國企業內審部門工作人員的綜合素質并不高，在知識儲備與實踐能力上仍存在諸多缺陷，這就直接造成了企業內審工作的低效甚至無效。

（四）領導對內審工作的重視度偏低

領導者的重視度高低以及管理意識薄弱將會對企業內審工作的開展效果造成直接影響。但是目前許多領導對內審工作并不重視，認為此項工作對企業的發展影響并不大，完全忽略了內審工作所能帶來的效益，在人員的選擇與部門的設置上也非常敷衍，顯然，這對我國企業內審工作的有效開展是極為不利的。

（五）內部審計獨立性差

獨立性是交通企業內部審計區別于其他職能部門的一個重要標志，實踐中應當確保內審工作的獨立性方可促使內審工作客觀、公正和權威性。在現階段國內交通領域的大環境下，多數企業內審機構和職員的工作都不獨立，表現為掛靠其他機構，很多工作人員兼任其他職務。此外，部分內審組織機構的結構設計存在缺陷，獨立性比較差。目前來看，國內常見的內審組織機構設置形式是從屬于紀檢或者監察部等部門，該種結構設置形式的目的并非真正進行內部審計，而只是應付上級部門提出的要求而已，以致于公正獨立的進行內審工作難度加大，難以對企業經濟活動進行客觀公正的評價與監督管理。人員以及部門的不獨立，表現為思想和經費的不獨立；內審人員的福利、工資以及辦公經費等，均納入到財務 預算管理工作范疇之中，不利于審計工作的全面開展。

三、提高企業內審工作有效性的建議

基于以上對現階段交通行業企業內部審計管理過程中存在的主要問題分析，筆者認為要想加強企業管理和提高企業內部審計監督管理水平，促進企業可持續發展，應當從以下幾個方面著手，嚴格落實工作機制。

（一）提高內審工作的時效性

企業內審工作不能僅僅停留在事后監管上，而應當把重點放在整個事件的全方位、實時化控制上，嚴格將事前監督與事中檢查工作落實到位，注重提升此項工作的前瞻性，在事前，應當對可能面臨的風險和隱患進行預測評估，盡最大努力把問題扼殺在搖籃之中。在事中檢查上，應當著重提升工作人員的隨機應變能力，一旦遇到突發事件必須在第一時間采取適當的解決對策，這樣才能最大限度發揮出內審工作的作用。另外，內審工作也不能僅僅只注重對現階段事件的表面檢查與評價，而應當結合相似事件進行縱向與橫向的綜合對比和分析，為以后的內審工作提供有益的參考經驗。

（二）進一步突出內審工作的服務性

企業內部審計工作不僅僅具有監督職能，同時還必須著重發揮出其服務職能與評價職能，這樣才能促進單位的進一步改革與發展。若內部審計工作只是偏重于監督與管控，勢必會導致諸多工作人員的反感。但是如果內部審計體制有效實現了評價體制和建議體制的完美融合，那么就能在單位內部構建起良好的激勵氛圍，徹底消除審計工作人員對自身工作的抵觸情緒，借助內審工作服務職能的發揮，使該項工作的有效性得到進一步提升。

（三）提高內部審計工作人員的綜合素質

要使企業內審工作的有效性得到提升，就必須加強對內部審計工作人員綜合素質的建設。首先，應當定期對內部審計管理人員進行專業知識與技能的培訓，不斷增強器綜合業務能力。其次，應當注重對審計專業隊伍的建設，邀請一些相關領域的專家到企業內部進行指導，對于一些專業素質缺乏、能力不達標的審計人員應當及時淘汰。此外，還應當著力營造良好的工作氛圍，讓內審工作人員在舒適、放松的環境下工作，從而增強其工作的主動性。通過提高交通審計人員的素質，樹立風險管控意識和增強能力。

（四）保證內審機構的權威性與獨立性

要促進企業內審工作有效性的提升，就必須保證內審機構的權威性和獨立性。由于城市道路、交通基礎設施建設和維護單位的內部審計工作具有其自身的獨特性，所以，為了確保此項工作的順利高效開展，會必須構建科學完善的管理體制，避免內部審計工作人員與企業監管機構人員發生直接的利益聯系，特別是金錢方面的聯系，這樣才能有效杜絕濫用職權、徇私舞弊現象的發生，保證內審部門的獨立性與權威性。在此過程中，應當加強監督服務，提高企業內部審計工作水平，同時這也是其權威性的體現。實踐中應當明確，企業內部審計最直接的一個目標就是提高管理質量，無論是審計還是監督，都只是手段和途徑而已。提高企業管理質量和效率的根本目的在于更好的服務于民眾，服務于社會。監督屬于另一種服務類型，內審監督管理人員應當有夠高的思想認知水平，而且要愛崗敬業，能夠低調做人、高調做事，將本職工作落實到位，多奉獻、少索取，尤其要對待工作有足夠的熱情。在具體工作過程中，應當樹立服務意識以及增強自我覺悟的能力，通過提高內審機構工作的獨立性與權威性，可以更好的幫助交通企業管理體制進一步完善，而且彌補管理中的不足與弊端，使之能夠更好的服務于廣大人民群眾，維護交通行業的整體社會形象，促進交通企業行業的健康發展。

（五）提高對內審工作的重視度

要確保內部審計工作的正常有序開展，就必須提高對內審工作的重視度，這同時也是實現內審工作有效性最為關鍵的環節之一。企業的管理人員應當增進對內審工作的認識，并以此作為基本立足點，確認內部審計工作的性質，與此同時，管理人員還應當提高其下屬人員對內審工作的認識。對于企業而言，應當從思想上真正重視起來，只有充分意識到風險問題，才能認識到設計監督工作的必要性與重要性，才會在本企業部門中營造良好的內審控制氛圍。任何行業與企業發展過程中都難免會遇到風險問題，而且這種風險可能在相對較短的時間內無法顯現出來，需要一個較長期的過程才能發現。然而，如果不具備該種風險意識并及時采取有效的措施予以預防，則風險來臨時將難以承受。交通行業和企業也不例外，實踐中應當在全體人員心中強化風險意識，對本行業和企業的各項工作全方位分析管控，對可能造成風險問題的一系列行為都要加強控制。需要強調的是，該種風險問題的存在及其防控，并非只是簡單地通過風險意識的提高即可實現風險控制之目的。同時還要必須有高效的審計組織機構，這樣才可能對風險進行有效的控制。風險意識是企業內審組織機構發展的基礎，只有全體職工樹立高度的風險意識，才能不抵觸內審工作的全面開展，為企業內部審計管理工作創造良好氛圍和條件。

總之，企業內審工作對我國城市道路、交通基礎設施建設和維護單位以及整個社會經濟的長遠發展來說都具有十分重要的影響。因此，必須重視內審工作的有效性。但是，從目前的形勢來看，我國相關單位的內部審計工作還存在時效性差、人員與機構設置不合理等問題，必須在今后的實踐中著力解決這些問題，這樣才能從根本上實現企業內審工作有效性的提升。

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（作者單位：松陽縣城市建設發展有限公司）