企業內部審計風險的成因及控制

斯杭燕

摘 要：現代企業中內部審計是一種獨立的評價體系，審查與評價企業的經濟活動，直接保證與促進企業管理。而現代企業制度對內部審計提出新的要求與保證。本文針對當前企業內部審計問題，給出具體解決措施，制定完善的內部審計制度，創新財務審計，提高企業市場競爭力。鑒于此，本研究聯系具體企業，詳細分析現代企業運行中內部審計的地位。

關鍵詞：現代企業;內部審計;公司治理

一、公司治理與內部審計關系分析

1.經營風險控制

企業日常運行處于市場環境中，難免出現各類風險，這也是企業日常管理的主要內容。企業內部審計可以及時發現各類潛在風險，并全面評估風險程度，提出針對性的風險解決措施，優化企業風險管理體系，實現有效規避經營風險、推動企業健康發展的目的。

2.企業資產增值

隨著內部審計風險評估方法的革新，評估手段已經完善且可以獨立制定。但如果不能完全理解企業業務目標，企業發展的最終目標就是業務目標的參與性，要求內部成員結合實際進行完善。就目前而言，部分內部審計機構結合實際嘗試創新，如在制定目標與業務流程規劃等活動中以觀察者的身份參與其中。通過這種方法，可以讓審計部門更好理解企業的經營策略，實現內部資產增值。

3.監督管理行為

企業經營活動中內部審計作為主要工作之一，需要對企業經濟運行狀況進行定期或不定期的審計、檢查，及時發現各類可能潛在的安全問題，并有效識別各類風險與漏洞，依據企業實際情況給出整改與建議措施，確保企業在合理合法范圍內經營、運行。

二、HUA內部審計現狀分析

HUA為了確保審計委員會的獨立性，直接隸屬于董事會，同時將內部審計部門設置在審計委員會下，對集團內部控制進行建設與完善，并評價與監督集團內部各分公司、部門的重大業務、項目投資等工作;同時監督其他業務部門的活動。HUA審計委員會承擔著制定年度審計計劃并嚴格執行審計程序，充分考慮集團內部具體情況，給出具體的內審意見，提高內部審計效果。此外，下屬內部審計小組的實際審計工作情況通過內部審計部門負責人轉述、反饋給審計委員會，確保審計委員會決策的正確性。

1.HUA內部審計現狀

HUA審計委員會準備審計時，主要負責人與審計人員在審計小組成立大會上交流溝通，確保本項目組成員對審計目標、審計責任等內容有一個全面的理解。一般情況下，審計項目負責人要確保審計人員具備相應的知識與能力以順利完成審計工作，審計部分具有專業性質的項目時，審計部門受到時間與力量限制，缺少具備專業知識與技能的審計人員，直接影響到內部審計質量。

2.自我質量控制方面的現狀

HUA組織形式為董事會負責制，審計部門位于第三級管理，并負責具體工作任務的執行，董事會詳細規定審計委員會的工作內容與范圍。具體落實過程中內部審計工作的開展將受到部分人為因素的影響，這點在同一級部門中表現得尤為明顯。HUA內審工作是審計委員會承擔的主要責任，內審報告經過審計委員會審核通過后才能集團內外公布。

三、HUA內部審計風險的成因

1.HUA審計人員數量嚴重不足

HUA在全國共有數百家下屬公司，總人數達到42余萬人。集團總部中心依據具體情況設置4個審計部門，即A類業務審計處、B類業務企業審計處、C類業務審計處及直屬單位審計處。在這樣龐大部門與人數下，整個集團審計人員（包括兼職）僅有1000余人，但集團總部審計人員僅有40余人，平均下來每個處室審計人員不到10人，這些數據對于一個集團而言較少。

2.質量控制過程存在薄弱環節

HUA審計人員數量不足，致使審計部門不得不減少一些效果不明顯的工作，導致后續審計工作不及時、不到位的情況;審計人員與部門給出的整改意見未得到被審計部門的重視。主要因為制度不全面，同時也是審計部門與其他部門扮演的角色不同，彼此處于不同的環境中，職責不同，再加上現場審計過程中雙方缺少溝通，審計人員也沒有強調整改意見的重要性及對部門發展的影響，本質上就是集團內部不重視內部審計的作用。

3.缺乏有效內部審計質量控制評估機制

HUA審計過程與內容不足，存在一些問題。集團內的審計委員會并不是完全獨立的，經常對被審計部門的情況沒有完全掌握，有的甚至在審計結束后為迎合管理層的喜好修飾審計報告等，并未詳細制定與管理內部審計項目。通常每年年初審計部門都會制定好本年度的審計計劃，但是實際落實效果不理想，經常存在臨時增加任務、改變審計內容、縮短審計實際等情況，造成審計效果未達成預期目標。

四、HUA控制內部審計風險的措施

1.做好審計部門人員配置與培訓

HUA首先要做的就是配置足夠數量的審計人員，同時做好標準化審計流程的建設優化工作;考慮到集團內部存在的審計人員嚴重加班的情況，這就需要考慮通常情況下完成正常工作所需的人數，然后根據這點增加所需的人數，確保正常情況下審計人員可以在規定時間內完成審計工作;但是僅在規定時間內完成設計工作是不夠的，還要保證審計工作效率與質量。

強化現有審計部門崗位人員的培訓工作。結合內部設計工作環境、技術手段等內容，現有審計人員需要學習新的審計知識與法規，持續更新自身的審計手法與手段，以滿足審計新環境的需求，有效應對審計過程中可能出現的問題與狀況。同時，HUA考慮行業情況與地位，持續加強對內部審計人員的教育，確保崗位人員更新審計觀念、掌握新的審計方法與技術。

2.HUA加強監督控制力度

監管工作涉及到的內容眾多，而且專業性極強、加之監管內容的復雜性和廣泛性，這就要求企業審計人員在掌握基本審計制度、審計管理制度等一些審計人員需要掌握的基本財務知識和內容外，還要不斷學習，掌握其他相關領域內的知識，提高審計人員自我修養和自身綜合素質;同時，為保證審計人員綜合素質的提高，企業應定期對審計人員進行培訓、學習，為保證培訓的效果，在每次培訓之后對審計人員進行考核，保證審計人員學習的積極性。

3.建立健全HUA內部審計制度

HUA內部管理層應該更新管理理念，并推行全面審計制度，使得內部審計工作引入到日常運行管理工作中，全面發揮自身監督制度確保經濟業務健康運行。高層管理人員要敢于打破傳統，重新定位員工崗位職能，并重視實施財務內部審計工作，推動內部審計制度化、規范化發展，做好審計人員的培訓。尤其是隨著社會經濟快速發展，集團應該高度重視內部審計與經濟監督作用，及時更新傳統管理理念與方法：（1）傳統模式下財務部門承擔企業所有日常支付業務的審核、支付，很容易出現違規情況，針對這種現象，應該在支付業務審核與支付中納入內部審計部門，實現內審與財務部門共同審核;（2）由財務部門全部管理部門印鑒的情況，改為財務部門僅能掌握一個或部分印鑒。當需要使用印鑒時，要求內部審計部門對其進行檢查與核對，監督配合財務部門完成最終蓋章。通過這種方式，在企業內部構建起完善的自我約束與監督機制，全面規范財務部門的工作行為，發揮內部審計部門的積極作用，推動企業健康發展。

4.HUA聯系實際構建智能預警體系

HUA做好內部思想建設，提高對內部審計信息化建設的重視程度，全面落實審計信息化建設工作，有效改變信息化建設存在的不均衡與重復建設問題;建設信息化基礎設施，主要包括兩方面，即計算機網絡建設與數據庫建設。前者可以有效整合企業內外資源，實現資源共享，順利完成集團內部物流、現金流、信息流與審計需求的整合統一，奠定集團發展的基礎。

HUA業務與職能復雜性的持續開發AIS輔助審計系統以提高內部審計質量與效率。通過這種方式，審計人員可以利用AIS輔助審計系統實現異地辦公，盡量減少人工編制審計底稿的情況，控制內部審計質量;同時HUA各下屬公司的系統可以與AIS輔助審計系統相互對接，方便審計人員隨時查詢所需資料，提高審計效率，為提高審計質量奠定基礎。

五、結語

綜上所說，當前我國市場持續深化改革，市場競爭不斷加劇。在這嚴峻的形勢下，企業想要得到長遠發展，需要重視與強化內部監督工作，提高工作效率與效益，提高企業核心競爭力。現代企業日常管理中內部審計作為主要組成部分，強化內部審計提高內部控制水平，達成提高經營水平的能力。本文中結合HUA實際情況，詳細分析內部審計中存在的風險問題，并給出針對性的解決措施，全面發揮內部審計的作用。

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