企業預算管理

周妍

摘要：全面預算越來越被企業管理層所重視，在中國全面預算起步較晚，管理層只重視財務報送的歷史數據，事前的審核往往被忽視。文章對企業預算的管理概念及目標做了基本闡述，對預算編制逐一說明，提出目前預算管理存在的問題，最后對企業中的預算問題進行分析。

關鍵詞：全面預算；預算管理；問題

一、企業預算管理概述

（一）預算管理的目的

全面預算管理是以實現公司對整個會計年度既定的發展戰略目標為目的，將戰略目標按照一定時期階段為單位分解、量化的各項經濟指標。傳達到各個部門去執行，企業預算以市場導向為源頭，自銷售預測為起點，對生產任務、采購定價、成本控制、費用管理、現金流量、損益情況、資產及負債等進行預測。將企業的流動資產、固定資產、人力、信息、業務渠道等資源用科學的方法加以合理的配置與運用。及時對企業各職能部門在經濟活動過程中與公司戰略目標出現偏差進行及時反映、快速糾正、準確調整與科學考評，從而提高管理水平與管理效益。

全面預算從事前、事中、事后的控制及分析的完整過程，在經營、投資、籌資、等各項財務活動中貫穿，將物流、信息流、資金流方方面面融入到預算中，全體人員參與其中，全面預算通過編制、分解、下達、執行、調整、考核、獎懲等一系列活動組成。

（二）企業預算管理的內容

1. 業務預算

業務預算是源頭，主要包括與企業日常業務直接相關的銷售預算、生產任務預算、直接材料及采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、期末存貨預警庫存預算等。

2. 決策預算

企業在預算期內不經常發生的、一次性業務活動所編制的預算，主要包括：根據長期投資決策結論編制的與購置、更新、改造、擴建固定資產、無形資產決策有關的資本支出預算；按照戰略決策預計的相關籌資行為的預算、與未來資源開發、產品改造和新產品試制有關的生產經營決策有關的預算。

3. 財務預算

反應企業一定預算期現金收支、經營成果和財務狀況的各項預算。包含：現金流量預算、預計利潤表、預計資產負債表。財務預算是以業務預算和決策預算為基礎，是整個預算體系的主體。

二、全面預算管理工作的流程

（一）預算編制及審核

在企業的全面預算管理中，預算的編制是全面預算的起點，全面預算是按照計劃分部執行編制，預算編制應按照企業經營目標、市場戰略、資金情況等幾點，采用科學方法從而完成企業全面預算的編制與規劃。

企業預算編制按照上下結合，分級編制，逐級匯總的程序。

1. 下達目標。企業董事會根據公司發展戰略和企業期間的經營部署來初步預測，在決策的基礎上提出下一年度的目標計劃，包括銷售目標、成本毛利目標、利潤目標、資金流情況，確定最終的預算編制方案，由預算管理層下達執行到各部門。

2. 編制上報。各部門按照預算管理層下達的預算目標和政策，結合自身特點及預測的執行條件，提出詳細的本部門的預算方案上報財務管理部。財務管理部根據公司及部門上報情況匯總信息，編制具體預算報表，分發到各部門。預算表要包含具體預算管理項目同時又要明確到部門內具體項目組。

3. 審查。公司財務管理部門對各部門統計上報的數據進行審核、匯總分析、提出綜合意見，對于不符合企業發展戰略和經營計劃的事項及時反饋到各個部門，以便做出調整。在討論調整的基礎上，企業財務管理部門正式編制，提交董事會審核批準。具體審核通過圖1、2、3的結論得出分析指標如圖4。

4.財務部門對董事會審核批準的年度預算，分解成各個指標，由管理層安排逐級執行。

（二）預算跟蹤

企業全面的年度預算審批通過后，還要細化到季度、月度明確指標任務。按照銷售合同預測月產值，按照資金使用情況預測每月固定費用及對應的變動費用，充分提高預算執行度，更有效的控制成本費用提高經營利潤，加速資金流動。

（三）考核激勵

通過對預算執行情況的跟蹤分析，考核企業在預算期內的經營各項指標是否通過預算規定，了解企業經營活動成效，因此對全面預算考核是很有必要性的，要客觀公正的去考評預算，可以通過信息化技術平臺將實際與核算情況及公司同期數據對比分析，考評預算的完成與執行情況，直觀迅速的了解企業經營情況。

（四）預算管理的信息化技術

現代社會離不開信息化的手段，企業的全面預算也通過信息技術更迅速的反應出預算的執行情況，以便及時調整。企業加快預算數據信息化進程，提高預算管理水平。數據分析具體化，并保持實時共享，提高數據使用率。企業根據自身需要在現有管理軟件中選擇適合自身并不斷升級、優化，促進財務信息標準化。

三、企業全面預算管理存在的問題

（一）概念理解不全面

全面預算大多數情況下很多企業對預算概念不清，在實際工作中對預算只停留在表面上，只是財務部門的事情，不需要其他部門參與配合，以至于全面預算是停留在口號上。預算數據粗糙，不能細化到部門與人員，預算只是形式。

（二）因為預算而預算

在實際工作中因為預算而預算，停留自上而下在數字羅列進行預算，在全面預算中，編制預算是預算實施的開始，更是核心與標準，所以預算編制是對未來企業一定時期經營情況的計劃與預測，需要各部門積極配合正確判斷未來一定時期的經營動態。

（三）編制預算的準確度不夠

企業在編制預算過程中往往只考慮目前利益，忽視企業戰略目標，既沒能很好的貫徹企業的既定目標，又缺少正確的經營目標。如果企業的預算目標與戰略目標不相符，就要及時糾正，否則影響企業未來的發展。

（四）預算編制周期不合理

預算的編制是按時間，分為年度預算、季度預算、月度預算。季度預算與月度預算是年度預算的細化與調整，更具體，可操作性更強。如果急于要求預算數據，很難編制一套完整科學且實用的預算。

（五）實際發生與預算不對稱

在實際編制預算的過程中往往是管理層組織，但一些支出執行者更加清楚，此時執行者與管理編制預算人員的信息口徑出現不一致的情況，導致實際與預算不對稱，執行預算出現了偏差，從而降低預算指標的有效性。

（六）預算人員能力不足

目前很多企業對于全面預算還很陌生，了解的不夠全面，缺乏經驗，尤其是基層人員對管理政策了解不多，很難提供有效數據，使管理者的目標重心不能明確，日積月累使得企業的發展受阻。

四、做好企業全面預算的建議

建立全面預算首先要建立預算管理體制，其次還要注意預算管理中的相關問題

（一）建立全面預算體系

全面預算管理體制按性質分為經營預算、投資預算、財務預算。

全面預算在我國很多企業中還是存在太多不足，全面預算的基礎即核心，針對日常發生的收入、成本、費用等于經營相關的預算，從制定、配合、編制、下達、執行以完善預算體系；企業的投資預算與企業戰略密不可分，需要公司高層在購買、處置資產，對外投資及收回資本運作中發揮可行性預測充分利用預算體系，基于管理層對預算的高度認識，預算離不開對資金收入、支出的控制，更好的反應企業現金流量資金狀況。

全面預算也具有時效性即年度預算、季度預算、月度預算。

年度預算發揮整體企業在下一年度預算方向作為指引，，季度預算依據年度大方向的方針策略，通過市場回饋，公司方針調整再次確認全面預算體系，月度預算基本就已經和實際核算情況基本相符，這些離不開年度方向引導，季度方針調整，在全面預算健全的前提下企業實際核算完成度才能提高。

（二）全面預算中需要注意的問題

預算能夠得以很好的實施要以企業的發展戰略為基礎，好的戰略方針能使企業全面預算發揮最大的作用。

1. 全面預算要成為真正的企業預算。全面預算是關系企業內部價值分析，使預算管理協調企業各個部門之間的關系，影響公司經營利益的有效手段。對于內部價值分析，企業的預算活動做得好，各個部門的利益較好得到保障，幫助企業自身的價值最大化，也有利于信息對外傳遞。

2. 預算實施。實施預算過程中發現問題，要根據企業實際核算情況、市場變化不斷加以調整。沒有一成不變的預算。年度預算在年初制定后，在執行過程中，會受到市場情況、人員情況、政策變化等因素影響，企業管理者在預算執行控制過程中發現問題及時調整改變應對，保證企業各項活動正常運行。

3. 預算考核。所謂預算就是企業的計劃，有計劃就避免不了考核，而且需要進行階段性的考核，對預算執行情況進行分析，實時調整修正。

4. 加強預算管理意識。企業管理層人員對預算的了解和認識影響著整個公司，他們是公司的引導者也是規劃者。管理層應該從更深層面上認識與了解全面預算帶給企業的價值，在運用過程中才能將預算與戰略相融合充分應用。另外，還要將預算帶進企業文化中，加強宣傳、引導，從而降低預算在進行中的阻礙。

5. 采用合理、科學的編制方法。編制預算要有目標性，目標要通過預算細化和量化，兩者相互依賴。科學的方法編制預算，實際目標更準確。取得效率高的預算需要有明確的目標，每個企業的戰略經營方針有所區別，所以預算目標也有偏差，要根據企業情況結合內部、外部情況確定目標。再有就是預算細化，在設計預算緯度時具體到人和事，以體現全面性，可控性。

6. 加強預算激勵。預算深入基層與企業全體人員有著密切的聯系，激勵是預算更有效實施的一種辦法，銷售人員對未來市場的預測，直接影響企業的現金流入，故對針對不同崗位特點，制定相關獎勵辦法，在獎勵的同時可以有晉升、培訓等不同的鼓勵措施。

五、結語

企業實施全面預算是一套系統工程，需要有完善的管理體系還需要全員一起分工合作，需要用發展的眼光衡量預算，還要切合實際目標，在整個過程中企業管理者可能會遇到眾多的問題與困難，此時只有企業內部相互協調、配合，才能保證預算目標的實現，更重要的是保證企業各項活動正常運行。預算執行過程中還要面臨來自企業內部環境、外部環境變化，經營活動多樣化。全面預算管理水平也要不斷深化，不斷創新，促進有效合理的方法使用到預算中去。

我國預算管理起步較晚，還需要很長的時間去完善，讓每個人都認識到預算對于企業管理、戰略制定重要性，不斷學習，不斷思考，不斷進取，讓預算管理成為企業管理的前沿，引導管理層，實時了解最新的數據信息，調整管理方向使得企業的經營利益與戰略發展有更高的突破。

參考文獻：

[1]汪磊.淺析企業全面預算管理存在的問題及對策[J].中國商論，2018（09）.

[2]李麗.淺析企業全面預算管理[J].商業經濟，2018（01）.

[3]唐可馨.企業實行全面預算管理存在的問題及對策[J].財會學習，2018（03）.

（作者單位：天津躍坤工程機械租賃有限公司）