淺談鐵路施工項目財務內部控制的現狀及完善措施

段瑋

【摘 要】我國社會經濟的迅速發展，為鐵路工程建設事業的發展提供了新的契機。作為鐵路工程項目施工企業而言，在工程項目施工的過程中，不僅要嚴格的按照要求做好施工組織生產的相關工作，同時還應對財務管理內部控制與核算予以充分的重視，才能在確保鐵路工程施工質量的基礎上，降低工程施工的成本，促進施工企業經濟效益的穩步提升。文章主要是就鐵路施工項目財務內部控制的現狀以及完善措施進行了簡單的闡述和分析。

【關鍵詞】鐵路施工項目；財務內部控制；現狀；完善措施

一、鐵路施工項目財務內控概述

1.原則

鐵路工程項目財務內部控制實際上就是施工企業在確保自身財產安全與完整的基礎上，為了實現提高經濟效益的目標，而采取的以法律法規和規章制度指導的控制方法和措施[1]。施工企業在開展財務內部控制工作時，則必須對以下幾方面的問題予以充分的重視：（1）在開展財務內部控制工作時，必須以企業發展的實際情況為基礎，采用不違反國家相關法律法規規定的方法、措施以及程序，才能發揮出財務內部控制工作的積極作用。（2）企業會計工作人員在參與財務內部控制工作時，不得出現越權行為。（3）企業財務內部控制必須在全面覆蓋企業內部會計工作崗位的基礎上，采取積極有效的措施，確保內部控制措施切實的落實到企業財務工作的各個環節中。（4）企業必須明確財務內部控制工作過程中會計崗位、結構等各個部門之間的職權，才能達到相互約束和監督財務內部控制工作效果的目的。（5）財務內部控制工作的開展必須按照成本效益的原則，確保企業能夠獲取最大的經濟效益。

2.內容

由于鐵路工程項目的財務內部控制工作與工程項目的施工范圍之間存在著密切的聯系。所以，施工企業必須在鐵路工程項目施工的過程中，將工程項目詳細的劃分為隧道施工、線路鋪設以及電氣化改造等環節施工，為后續財務內部控制工作的開展做好充分的準備。在開展財務內部控制工作的過程中，財務管理部門不僅要詳細、準確的記錄不同項目開展過程中產生的經濟活動，同時在合理監控工程項目經營活動狀況的基礎上，對項目實施過程中出現的經濟活動進行科學合理的分析和研究，并以此為基礎提出具有針對性的改進建議和措施，避免因為違規經濟活動的出現而影響到鐵路工程項目建設的順利進行。

二、鐵路施工項目財務內部控制現狀分析

1.認識不足

經過深入的調查研究發現，很多鐵路工程項目施工企業的財務主管都存在著財務內部控制工作職能認識不充分的現象，這一問題的存在不僅影響了財務內部控制工作職能的充分發揮，而且導致工程項目經濟活動監管不到位現象發生的幾率。另外，由于很多鐵路工程項目施工企業，在生產經營的過程中都出現了不重視財務管理工作的問題，所以影響了財務工作在工程項目經營管理過程中作用的充分發揮。雖然，有些企業已經針對財務內部控制工作制定了相關的規章制度。但是卻因為財務人員自身觀念和意識落后，而影響了財務內部控制工作效果的提升。

2.制度問題

財務派遣制是當前大多數鐵路工程項目財務管理中常用的財務管理方法，應用這種財務管理方法的最終目的就是為了確保財務管理人員獨立于項目部的人員管理以及薪酬發放之外，避免因為項目部領導人員干涉財務內部控制工作閑暇的出現。雖然這種做法是一種積極的財務內部控制方法，但是其在實施的過程中仍然存在著人際關系過于僵化問題。財務工作人員在開展財務內部控制工作的過程中，經常因為遇到其他部門消極對抗，而影響到財務內部控制工作的順利開展那么必然會導致工程項目前期施工無法順利的開展。

3外協作業隊問題

雖然參與鐵路工程項目建設的外協作業單位數量眾多，但是，由于財務人員無法了解和掌握外協作業單位的從業資質、施工水平以及市場信譽等各方面的情況。所以導致鐵路工程項目建設施工過程中，經常因為外協作業單位方面的因素，而出現拖欠財務部門手續、工程量完成和驗收計價不符等各方面的問題，這些問題已經成為了影響財務內部控制工作順利開展的重要因素。

4.執行力度不足

由于在鐵路工程項目建設施工過程中，財務部門與其他科室屬于同級單位。所以，財務工作人員為了確保其他科室的工作人員能夠積極的配合，財務內部控制工作的開展，必須保持好與其他各個科室之間的人際關系。如果財務工作人員始終嚴格的按照相關制度開展工作的話，就會因為其他科室工作人員產生抵觸情緒，而影響到財務內部控制工作的有效開展[2]。

三、鐵路施工項目財務內部控制措施

1.完善資料

鐵路工程施工企業必須嚴格的按照相關規范和要求，組建工程施工項目部，才能確保鐵路工程項目建設施工的順利進行。首先，要求勞資部門必須制定嚴格的崗位工作人員情況表、項目部組成人員信息表以及項目部崗前培訓計劃等相關文件資料。其次，財務管理部門必須制定完善的備用資金管理、應收賬款以及應付賬款清理辦法等制度，確保財務管理工作的順利開展。最后，安檢部門必須制定科學合理的工程項目安全檢查管理辦法，降低鐵路工程項目建設過程中安全隱患發生的幾率。

2.強化外協作業隊管理

鐵路工程項目部在成立時，不僅要細化外協作業隊伍的資質、準入證、稅務許可證等合法資料的基礎上，了解和掌握相關施工隊伍的資產、資金、施工水平等信息，才能與其進行勞務承包的洽談，避免因為外協作業隊伍方面出現問題，而影響到鐵路工程項目建設施工的順利進行。

3.做好物資管理

經過深入的調查研究發現，雖然大多數的討論工程項目施工企業已經制定了完善的物資管理規章制度。但是在相關制度實施的過程中，仍然出現了很多急需解決的問題。所以，為了確保鐵路工程項目建設的順利進行，項目部的物資管理部門必須及時的進行物資的清算并索取發票，避免因為相關工作不到位而影響到鐵路工程項目的建設。

4.強化財務內部控制的力度

財務內部控制工作效率的高低是影響鐵路工程項目成本高低的重要因素，所以，鐵路工程施工企業的財務人員必須在充分重視自身紅字重要性的基礎上，保持，良好的工作態度，才能確保鐵路工程項目財務內部控制工作的順利完成[3]。另外，鐵路工程施工企業，還應加強財務管理人員管控意識培訓的力度，定期的組織財務人員參加財務內部控制管理工作的培訓，幫助財務人員提升自身財務管控意識的提升，為財務內部控制工作的開展營造良好的氛圍。

四、結束語

總之，財務內部控制工作效率的高低不僅與施工企業經濟效益的高低有著密不可分的聯系，而且也是影響工程項目施工質量和效率的重要因素。所以，企業必須加強財務內部控制過程中存在的相關問題分析和研究的力度，同時制定切實可行的措施予以解決，才能將財務內部控制在鐵路工程項目實施過程中的作用最大限度的發揮出來。

【參考文獻】

[1]馬文.加強鐵路施工企業財務內部控制的策略探析[J].當代會計，2018，05：37-38.

[2]王奇.探討鐵路施工項目財務內部控制的現狀及應對措施[J].會計師，2018，01：48-49.

[3]梁莉.淺議鐵路施工企業內部控制[J].中國外資，2018，01：195-196.