高校資產經營公司及高校企業內部控制建設探析

楊俊竹

摘要：高校資產經營公司及高校企業的目標之一是管理高校的經營性資產，促進高新技術成果轉化，對高校資產經營性資產的保值增值、高科技企業孵化等有積極的推動和引領作用，具有鮮明的時代特點以及行政色彩。建立高校資產經營公司及企業的內部控制體系，從明確內控目標、健全內控組織架構、建立科學的內部信息傳遞機制、完善治理結構增強風險意識、構建風險預警機制與聯系人制度、健全內部監督制度等方面入手，建立高校資產管理公司內控體系，以規范其經濟活動、防范和化解風險、為資產經營公司的長期可持續發展保駕護航。

關鍵詞：資產經營公司;高校企業;內部控制

一、高校資產經營公司及高校企業內部控制的必要性

內部控制的實質意義就是為了能充分利用各種內外資源，從而提高組織經營效率的調節與制約模式。所謂高校資產經營公司及高校企業指由各大高校出資、投入并共同組建的資產經營企業，歸根結底仍屬于國家出資企業。在此背景下，加強資產經營公司及高校企業內部控制的必要性主要包括以下兩點：第一點，國家的相關規章制度規定;第二點，要想完善資產企業內部管理體系，必須加強企業內部控制。同時，高校資產經營公司及高校企業加強企業內部控制的幾大優勢體現在：首先，合理的內部控制手段能有效規范資產企業的經營活動，從而獲取更高的經濟效益;其次，實施內部控制能有效制約企業的各階層權利，做到制度管人，避免職權濫用情況;再次，完善內部控制體系能提高資產企業內部治理工作質量，同時提高企業管理者的風險意識，制定有效的風險應對策略，最終促使高校資產經營企業實現健康、可持續發展。

二、資產經營公司及高校企業內部控制目標與要點

（一）內部控制目標

1.加強遵紀守法意識

資產經營公司及高校企業實施內部控制可以有效促進其遵循國家法律法規，并將自身發展置于合法框架下，在守法的基礎上發展企業戰略目標。高校企業作為校辦企業與學校之間的樞紐，在經濟活動下風險較大，其責任也較重，若逾越法律就會快速使學校、企業甚至國家都要承擔一定的風險。因此，實施內部控制管理工作十分重要。

2.促進國有資產的增值

良好的內部控制不僅能為高校資產公司及高校企業提供扎實的制度保障，為其保駕護航，內部控制還可以使高校資產公司及高校企業通過分析自身所處的經營活動、政策背景，采取一定的內部控制手段，從而有效的保值增值國有資產。

3.促進提高信息報告質量

企業可靠的內外部信息能為管理層提供科學、有效的信息數據，并支持管理層做一些正確的經營決策。同時，實施內部控制可以促進提高信息報告質量，保證信息的真實、完整性，提高高校資產公司及高校企業的公信力和影響力，從而保證企業在經營活動中順利進行。

（二）資產經營公司及高校企業實施內部控制要點

1.對企業實施內部控制管理

高校資產經營公司及高校企業實施內部要點主要包括以下兩個方面：一是依據我國相關法律、法規規定，建立健全高校企業的法人治理結構，明確企業內部董事會、股東會以及經理層等權利和義務，使企業各個階層都能各司其職，旅行職責;二是實施內部控制是資產經營公司執行《企業內部控制基本規范》制度的要求。

2.對資產經營企業的財務控制要點

所有企業的財務管理是內部控制的重點，資產經營公司是高校企業發展到一定規模后形成的校辦企業管理形式。資產經營公司的“先子后母”的發展形勢，就客觀造成了子、母公司之間關系管理和控制是一個非常復雜的問題。面對以上情況，資產經營公司在內部控制中重點實施財務管理，應做到既細節又全面。例如在高校資產經營企業中，要想進行資金借貸時必須履行規定的批準程序，即：經公司經理層會議審核后，向董事會報告，董事會審核后進行批準。企業財務部門應依據借貸資金的額度、用途以及借貸期限，在各類借貸資金中選擇最合適的借貸途徑，以此降低借貸成本。財務部門要加強度借貸資金的監督和管理，定期檢查借款使用情況，并及時向公司董事會報告。此外，財務控制主體是投資者還是管理層必須明確，從而在源頭上實施財務控制，并解決財務控制中出現的各類問題。

3.對外投資的控制要點

高校資產經營公司及高校企業在對外投資屬于經濟活動中的重大事項，應指派專門機構，并負責對重大投資項目的投資可行度、投資風險、投資計劃、投資回報等事項進行具體分析和評估，相關機構管理者也要有計劃的對重大投資項目進展進行監督，對項目投資與否進行決策。在確立項目投資后，若發現在投資過程中出現問題，相關機構管理人員應盡快向企業股東以及董事會進行報告，從而再次確立投資計劃與投資目標。

4.風險預警的內控要點

在企業內部控制管理過程中，應建立并完善風險預警機制，分析其中的內控要點，具體包括：企業相關部門分析、整理并總結企業流動比率、速動比率、資產負債率、現金到期債務比率等一系列財務指標建立適合公司發展目標的財務風險評估機制，通過依據企業自身情況制定風險預警中各項財務指標的預警標準，監督企業償債能力，控制企業財務風險等。

三、高校資產經營公司及高校企業內部控制建設的對策

（一）健全內部控制組織體系

高校資產經營公司及高校企業的內部控制工作貫穿于整個業務活動中，因此為了提高內部控制效率，要秉持“統一管控”、“分層管理”、“層層落實”的控制管理原則，通過成立公司專門的內部控制領導小組，小組成員應多元化，包括高校企業管理者、專職內控人員以及資產經營公司財務主管等人員構成，并將企業的控制管理工作均交給領導小組負責，公司監事會對領導小組進行監督。一方面，建立健全高校企業重大投資項目管理制度以及大型企業資產采購制度，重視起重要設備的購置計劃與進度，對重大投資項目進行事實調查和可行性分析;另一方面，公司內部控制領導小組還要給予分級管理原則，并指派專門人員進行層級控制工作等，從而完善整個企業的內部控制組織體系，使其有序進行，有章進行。

（二）建立科學的內部信息傳遞機制

在目前經濟市場背景下，科技的飛速發展帶來的是信息技術的普遍應用，同時也深入到了各個企業管理領域中，傳統的內部控制體系已經逐漸被自動化控制技術所取代。因此，基于資產經營模式下的高校資產經營企業也應順應時代潮流，在充分考慮到企業成本的前提下，適當的引進自動化信息技術，建立起科學的內部信息傳遞機制。信息技術的自動化控制應用可以節約企業人力成本，防止管理層信息傳遞不及時的情況發生。企業還應發揮信息技術在內部控制工作中的交流和溝通作用，通過建立網絡媒體、網上溝通平臺等方式，使企業內部信息得到充分傳遞，使企業外部信息得到充分獲取。

（三）完善治理結構，增強風險意識

現代化企業的制度結構主要包括：公司董事會、股東會、審計部門、監事會、經理層等，各個階層在公司之間起到相互制約、相互監督的作用，其利益差異也促使形成了一套有效的內部管控機制。高校資產經營公司及高校企業的內部治理結構中股東一般為高校關鍵管理人，在設置資產管理委員會時，只有一人股東監督董事及經理，即從實際上對高校企業進行控制，無法形成有制約作用的管理機制。很多高校資產經營公司的董事會、監事會等其他重要成員均為學校委派擔任，企業失去了互相制衡的積極意義。因此，高校企業必須完善內部治理結構。首先，基于資產經營公司的高校企業應制定類似于《關于公司各層級治理機構權利和義務》的規章制度，并合理劃分高校企業董事會以及其他重要管理層之間的職權范圍，防止一手遮天的情況出現;其次，資產經營公司內部人員要獨立于高校企業，可以通過聘請相關專家對公司內部經營管理進行指導，另外也可以增加一些合適的資產經營公司職工代表，從而平衡企業內部制約;最后，強化企業審計部門、監事會的監督管理作用，通過賦予高權力，增加多職責的形式，使其的監督作用充分發揮出來。

（四）構建風險預警機制與聯系人制度

高校資產經營公司及高校企業在內部控制建設過程中還需監理相對完善的風險預警機制以及完善聯系人制度。資產企業對內部管理應側重于重大事項的控制，包括對外投資、對外融資以及對外擔保等事項制定嚴格的控制制度。除了對公司日常的財務活動進行預警外，企業還應建立完善的聯系人制度。聯系人制度能對公司所有經營活動進行動態監控，從而有效實現事項、任務的“上傳下達”，在提高企業內部控制工作效率的同時，還能將風險降到最低。因此，企業的內部控制體系應做到全程參與、全員參與、動態監測。

（五）健全內部監督制度

建立健全內部監督制度，加強內部監督工作是整個企業管理中最后一個環節，是整個內部控制體系建設、執行、持續修改完善所進行的企業內部監督，是企業內部控制最薄弱的環節。因此，企業應從精細化管理的角度出發，從不同角度出發，對企業內部控制現狀進行監督，其主要表現在以下幾個方面：首先，高校資產經營公司及高校企業應對內部監督機制進行定期考核，對制度中是否還存在缺陷和不足進行評價，從而不斷優化內部監督制度;其次，對企業內部控制管理人員進行監督和考核，提高內部控制管理人員的自身素質，使其能在日常工作中能嚴格律己，良好的內部監督可以有效避免企業徇私舞弊現象的發生;最后，高校資產經營企業還要對內部控制管理中財務預算、經營預算等進行監督及審核，通過制定財務監督制度，規范內部財務工作流程及方法，在發現財務漏洞時能及時進行控制并加以改進，以此降低財務風險給企業帶來的損益，保障高校企業內部控制工作效率。

四、總結

綜上所述，高校資產經營公司及高校企業的內部控制工作質量高低，直接影響著自身的經濟效益，內部控制不僅能提高企業管理水平，還可以有效控制企業各類風險，為企業創造更高的經濟效益提供健康的內部活動。因此，高校資產經營公司及高校企業都應完善治理結構，增強風險意識，健全內部控制組織體系，同時完善內部財務監督制度，細化內部控制環節，最終走向平穩、可持續發展的道路。

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