內部控制基本方式在企業中的應用

摘 要：正確認識內部控制以及內部控制基本方式，內部控制基本方式在企業中的正確應用，對企業形成一個完整規范的管理體系有著重要的作用。隨著中國加入世貿，中國企業也在逐步和國際市場接軌，在這期間，內部控制及基本方式在企業中的運用對企業的健康快速發展也尤為關鍵。因此本文會對內部控制基本方式在企業中運用的現狀，存在的一系列問題以及對問題解決對策等方面來作討論。

關鍵詞：內部控制；內部控制基本方式；體育用品企業；企業運用

一、前言

企業的蓬勃發展離不開內部控制在企業發展中的重要作用，最關鍵的問題是企業如何在日常管理中正確運用內部控制的基本方式。目前，我國很多企業在內部控制的基本方式上都沒有取得預期的效果，造成這種情況的原因也有很多，比如企業文化觀念的落后，企業內部控制制度的不完善，有些只是做了表面工作，并沒有去把關鍵因素落實到位。本文結合國內外文獻資料，并且以L企業為例，并結合該企業實際情況對內部控制基本方式在企業中的運用方式作出分析和建議。

二、內部控制的相關概述

1.內部控制概述

內部控制，是指為了確保企業實現一些既定的目標而具體實施的程序和政策。一個企業包括系統、資源、文化和其他要素，將這些要素結合起來運用，作為企業實現目標的一個方法。在中國，內部控制通過董事會、監事會、經理和所有員工這幾個層面的管理，從而控制企業的內部管理，實現企業目標。企業內部控制也是推動企業控制措施、業務規劃和業務流程的關鍵，使得企業內部結構完整，分工明確，組織管理更加規范。

2.內部控制基本方式運用的意義

企業設立內部控制制度就是為了可以強化企業的管理，使經濟業務能夠得以順暢且有效地進行，而采用正確的基本方式也是做好內部控制的基本前提之一。這有助于加強部門間分工，提高效率，還有助于保護資產，幫助企業確立目標，作出正確決策。另外，通過績效考評還可以掌握員工的工作情況。

三、L企業的案例分析

1.L企業在內部控制方面的運用現狀

L企業為了能加快推進集團戰略轉型，L企業于2012年2月3日宣布，根據業務發展計劃，將全力對企業組織結構作出合理的改革優化和人員結構調整。L企業組織結構重組的目的在于關注其核心業務，優化其組織結構，提高產品生產效率和業務運營效率。在這之后，相應的管理人員的責任和權力有了改變。在企業預算控制方面，L企業通過對體育用品消費市場增長容量以及對競爭對手的分析為企業后來的經濟業務做出發展戰略目標。而在對企業風險控制方面，近些年來高庫存產品就一直被業內外人士所關注。庫存居高不下，導致貨物流轉速度不夠，而有些服裝和鞋子對時尚度和流行度要求很高，一旦庫存太多，會導致商品減值，降低企業的經濟效益，在風險控制方面，L企業顯然沒有做到位。

2.L企業在內部控制運用中所遇到的問題

（1）組織規劃控制方面

雖然在部門結構上有所調整，但是在企業內部部門管理方面，L企業還是存在很多問題。L企業各部門間的協作能力差，盡管部門間有相互交流，但員工之間缺少溝通，使得工作效率低下。董事會與管理層之間磨合不夠，導致整體協調性下降，在決策方面達不成一致，影響企業整體發展。此外，L企業在部門與部門劃分上過于細致，部門間權力太過集中和相似，使得部門與部門之間的權力或地位沖突直接增加了管理成本。

（2）企業風險控制上

同樣的，L企業在同其他品牌的競爭對抗過程中，企業的眼光放得太遠，企圖追趕上AD和NK等國際大品牌的步伐，并從2008年開始走起了高端路線。第一步，L企業打算先從價格市場向價值市場過渡，尋求歷史性的突破與轉變，甚至試圖提高價格來縮小與國際運動品牌之間的距離，這是一個風險性非常大的決定。盡管L企業目前的產品與NK、AD等國外品牌在價格方面差距看似沒那么大了，但由于實際客戶群體的不同，L企業的主要客戶群主要集中在二、三線城市的消費群體，消費水平不高，產品的風格、新穎性、營銷力度跟不上。盲目的價格上漲大大降低了L企業的性價比，導致一些中低檔的國內消費者轉向了AT、TB和其他符合價格需求的國內運動品牌。

（3）企業績效考評制度上

“以前的L企業，不管是董事長還是員工，大家都是有理想的，而這理想可以變成一種凝聚力。但是，現在企業的員工有沒有理想，我真的不知道。”這是一位離職員工的陳述。自2010年之后，L企業在績效考評制度方面作出了調整，不再堅持原有的考評制度，對于內部員工的晉升和實行，往往采取因人而動的方法，使得內部員工缺乏動力和凝聚力，這對于企業人事管理來說是一個巨大的挑戰。

四、解決內部控制基本方式中存在的問題的對策

1.強化組織結構，建立監督管理機制

（1）實現不相容職務分離制度

針對企業內部管理人員的多種戰略決策的失誤，企業應該更換某些高管，讓一些更有企業管理經驗的，對戰略決策更有經驗的，或者更具有國際背景的團隊來領導。對于企業內部的各個部門之間，企業更應該建立和貫徹不相容職務分離制度。首先要建立有效的相關監督機構，通過監督機構來各部門不相容職務分離的實施過程以及效果，并且對做得不夠好的地方進行完善整改。

（2）加強員工教育，明確職位責任

企業應該加強對各個部門管理人員的教育，明確各個部門的職責，在進行輪崗或換崗制度的前提下，不可以犯職責越界的錯誤。企業需要增強對于授權審批控制的監督，明確其范圍和職責，可以在例會中強調說明，給每一位員工都注入這樣一種思想，這樣才能真正做到權責分明，部門間也能做到有效的分工、監督和合作。

2.加強企業風險控制，建立風險管理機制

由于風險控制上的失誤，使得L企業在近些年來接連受到打擊，比如戰略決策失誤導致的盲目生產，對既定目標的把控失誤等。因此，企業一定要建立一個合理有效的風險評估機制，以進行持續識別、評估、回應和解決企業現有風險。逐步建立風險管理委員會，內部控制自我評估，以及及時報告員工風險等機制。風險管理委員會可以對業務運營中的所有相關風險領域和經營原則進行審核和確認。批準主要的有關符合運營風險的政策，并確保該政策的實施。

3.完善績效考評控制，加強高層與員工的溝通

企業應定期或不定期對員工進行績效評估，以深入了解員工的情況。企業高層管理者必須正確認識績效評價在企業中的作用，評價作為員工高層管理的工具。作為企業日常人事管理者重要的一部分，企業的每一次評估都是作為績效考核的直接施加者和責任實體。因此，在日常評估中，企業高級管理人員必須作為主要責任人，公平公正地對待下級，給予下級客觀公正的評價，使得下屬能夠接受企業對其的評價。一旦在考評中發現與事實不符或者弄虛作假的行為，應該及時處理改正并且杜絕這種行為再次發生，保持考評的公平公正。

在企業中，上司與下屬的交流很重要，企業或者各部門間可以定時進行聯誼或者趣味活動，通過各種晚會或者活動來促進員工與員工之間的交流，員工與高層之間的交流。作為管理者，要通過不斷加強和下屬之間的交流，以此來解決考核中的某些問題。有效的績效考核管理方案可以為上下級之間的交流提供保障。經理通過對員工的評估能明顯加強與下屬的溝通，一方面，下屬能深刻理解企業對企業未來發展的愿景，創造性地發揮幫助企業完成任務的作用，對另一方面，高層次也可以深入群體之中，贏得了員工的心，促進了企業的凝聚力。

五、結論

通過對L企業的深入分析，在內部控制基本方式的運用過程當中，也發現了許多問題和不足，使得L企業在國際和國內發展中出現了危機。因此，內部控制的基本方式必須根據實際情況有效運用。L企業應建立有效的監督機制來發揮部門權力運用的良好監督作用。還應明確每一位員工包括高層的職責范圍，權責分明，讓每一位員工都能用好自己的職權。在風險控制中，高層首先應該把目光放長遠，和國際品牌相比較但不能盲目跟風。另外，可以加強員工與企業之間的互動交流，使企業凝聚力更強，績效考評制度才能更好地運用下去。通過分析L企業的運用現狀、問題和建議，同行業以及其他行業也可以予以借鑒和運用，對于內部控制的正確運用，能帶動企業的發展，自然也帶動了整個產業鏈的發展。

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作者簡介：陳之韻（1995- ），女，漢族，江蘇蘇州人，安徽財經大學會計學院，2018級研究生，會計專碩專業