稅務籌劃在中小企業財務管理中的應用觀察

盧文俊

摘 要：伴隨著社會經濟的飛速發展和人民物質生活水平的不斷提升，越來越多的中小型企業如雨后春筍般成立開來，服務于社會生活的方方面面，更是成為國家財政收入中不可缺少的重要部分。但是，縱觀我國當前中小企業的成長與發展狀況，不難發現其與大中型國有企業相比，無論是在規模還是實力方面都存在著很大的差距。現階段中小企業財務管理工作中最重要的任務便是進行合理的稅務統籌，只有將稅務負擔降低，中小企業的發展才能夠獲得更多的動力。本文將就稅務籌劃在中小企業財務管理中的應用進行深入的分析與探究。

關鍵詞：中小企業；稅務籌劃；財務管理；實際應用

眾所周知，在近些年的經濟發展過程中，我國的中小企業逐步走入了發展的黃金階段，在地方財政收入中占據著非常重要的地位，其也為社會提供了更多的就業崗位。但是，競爭日益激烈的市場經濟發展背景，使得很多中小企業發展屢屢受阻，這與它們發展規劃的合理性，是否做好了稅務籌劃工作有著非常緊密的關系。中小企業如果能夠做好積極遵守稅法和相關法律法規，其不僅僅能夠有效降低稅收成本，更有助于提升企業的經濟利益。中小企業必須要高度重視起稅務籌劃工作，做好財務管理工作，為實現可持續發展奠定堅實的實力和基礎。以下是筆者結合自己多年的相關工作經驗，就此議題提出自己的幾點看法和建議。

一、關于稅務籌劃的概述

何為稅務籌劃，從理論層面來解釋，其主要指的是納稅人在遵守法律法規的前提之下，通過優化安排經濟活動，合理合法地減輕稅負，以實現稅負最小化，減輕企業稅務壓力，增加經濟收益。

稅務籌劃工作貫穿于企業財務管理工作的始終，其從最開始的資金籌集到最終的收益分配，都會涉及到稅務籌劃的內容，只有將稅務籌劃工作做到位，才能夠實現企業經濟效益與價值的最大化，這是必不可少的一項基本前提條件。

如何更好地深入理解和認知稅務籌劃，筆者建議可以從以下幾個方面來入手：

第一，稅務籌劃是合法的，其籌劃工作必須要在國家法律允許的范圍內進行，并且要遵守當地的稅務政策，其屬于一項常規的企業財務行為，絕不是大眾理解的偷稅或者漏稅行為。

第二，稅務籌劃具有系統性。稅務籌劃工作不是企業階段性工作，其所有工作內容都必須要站在企業整體利益和長遠發展的層面去思考和分析，要全面考察好企業的經濟活動，通過比較和權衡做出最終的決策。

第三，稅務籌劃需要在企業經濟事項做出決定之前確立，要與現行經濟事務具有同步性。

第四，稅務籌劃具有成本性，稅務籌劃不僅僅要考慮如何降低企業的經濟成本，怎樣減少企業的財務支出，更要綜合考慮企業的整體利益，要將成本控制在最低范圍內。

二、稅務籌劃在中小企業財務管理工作中的價值分析

伴隨著市場經濟的發展，中小企業早已成為我國經濟發展的重要推動力量。中小企業發展速度的快慢與水平的高低直接影響著我國經濟的可持續發展。中小企業實施稅務籌劃，其目的具有雙重性，其一是要對企業資金活動進行有效控制；其二是要幫助中小企業獲得更多的現金流，使得企業能夠充分利用財務資源，實現可持續發展。與此同時，中小企業的稅務籌劃工作，能夠幫助財務管理人員更加有效地控制企業現金的流入與流出，確保企業現金流能夠持續為企業帶來收益。

此外，筆者在這里需要強調一點，稅務籌劃與偷稅漏稅行為是有著本質上的區別的，稅務籌劃是一種合法的企業財務行為。財務管理人員必須要精準掌握好稅務籌劃工作的范圍與分寸，要合理進行稅務籌劃，確保稅務籌劃絕不能夠脫離法律界定的范圍，避免出現法律風險。以下是稅務籌劃在中小企業財務管理中的價值具體分析：

第一，中小企業本身也是一個納稅人，負有納稅義務。而要成為一個優秀的納稅人，就要懂得如何憑借合法、合理的手段，來有效降低自身的稅務負擔，為自己爭取更多的利益空間。企業作為納稅人，其必須要精準掌握住最新的稅收政策，堅持一切從實際出發，尋找到最合適的減稅切入點，實現企業經濟效益的最大化。此外，企業合理籌劃稅收，延遲稅務期限，便可以獲得更加充足的流動資金，更好地服務于企業的生產與運營，提高企業的整體經濟利益。

第二，在中小企業財務管理中，合理的稅務籌劃有助于更好地調動和激發其內部經營人員和財務管理人員的主動性與能動性。納稅籌劃會在一定程度上增強企業經營者的合法納稅意識，借助合理的納稅籌劃降低經營成本，爭取更大的利潤空間，這對于企業的長遠發展而言是至關重要的正面推動力量。與此同時，對于財務管理人員而言，科學合理的納稅籌劃也會在無形中進一步強化他們的法律意識，下意識地提醒他們能夠正確、規范地完成好納稅申報以及財務處理工作。其不僅能夠有效提高他們自身的業務能力，更能夠為企業創造更多的利益。

第三，合理的稅務籌劃，對于中小企業自身的發展而言有著非常重要的意義。從物質層面來看，企業需要通過合理的稅務籌劃來提高自身的經濟利益。除此之外，合理的稅務籌劃還能夠在無形當中幫助企業在社會以及同領域中樹立起正面、誠信的企業形象，建立良好的企業口碑，使得企業在社會效益層面實現利益的最大化。

三、稅務籌劃在中小企業財務管理中的實際應用

在當前的中小企業當中，稅務籌劃絕對是財務管理人員關注的焦點問題和重要任務之一。作為一名財務管理人員，應該明白一般的稅務籌劃工作需要從籌資、投資、運營以及分配四個環節來進行綜合分析與思考。只有這四個環節的經濟活動都做好了稅務籌劃，企業的稅務負擔才能夠真正被降低，企業也才能徹底擺脫稅務的壓力。以下是筆者就稅務籌劃在中小企業財務管理中的實際應用進行說明：

1.拓展投資空間，提高經濟效益

一般情況下，中小企業在完成籌資任務之后，并不能確保其能夠在最短時間內尋找到最佳的投資項目。這樣一來，企業的資金就會被閑置起來，而閑置就等同于浪費，因為閑置的資金是無法為企業創造利潤與價值的。基于此情況，中小企業在開展投資之前，需要重點考慮以下幾點：

第一，中小企業類型。中小型企業可以分為合伙制企業和投資伙伴公司制企業兩大類。首先，伙伴制企業的利潤只需要按照收益繳納個稅，并不需要繳納企業稅。而投資伙伴公司制企業，在繳納完企業所得稅的同時，還需要根據投資者的實際投資比例來合理分配股息收入。與此同時，收獲股息的投資者還需要繳納個人所得稅。因此，選擇何種投資伙伴是至關重要的一個環節。

第二，投資地點。眾所周知，我國幅員遼闊，地大物博，但近些年的經濟發展也使我國地方與地方之間產生了非常大的經濟差距，經濟發展不均衡便是我國市場經濟發展的重要特征之一。面對這樣的情況，我國不斷出臺和頒布各項優惠政策來大力扶持和支持地區經濟發展，特別是針對東北部和西部地區。因此，企業在投資活動中選擇不同投資地，利用不同稅率政策，享受納稅籌劃帶來的好處。

第三，投資方式。中小企業的投資方式分為直接投資和間接投資兩種類型。其中，直接投資指的是將企業的資金直接投入到生產與經營活動當中，諸如擴建廠房、采購機器等等，其是將資金直接轉化為生產力的過程。而間接投資，主要指的是購買債券、股票等等，這種投資與企業的自身經營并不存在直接聯系。企業在投資中需要重點權衡和考慮好不同投資方式的利與弊。

2.豐富籌資方式，提高投資能力

中小企業拓展資金源的重要手段之一便是籌資活動，籌資活動是中小企業實現可持續發展的基本前提。如果一個中小企業不具備較強的籌資能力，那么其導致的直接后果便是投資運營能力的降低，久而久之，企業發展原地踏步，市場競爭力越來越弱。現實情況下，中小企業與大型企業相比存在著很多的發展阻力，尤其是在籌資階段，中小企業面臨著非常嚴重的籌資困難。基于此，中小企業需要做的是從自身發展實際出發，盡可能全方面地去爭取籌資渠道，以保證企業的正常運營與發展。

諸如，中小企業可以選擇內部籌資的方式，對以前的留存收益進行充分挖掘與利用。還可以選擇外部籌資，根據自身的實際情況選擇向其他金融機構來進行借款來助力企業發展。資金籌集方式不同，必然會帶來不同的經營效果。作為財務管理人員，在完成稅收籌劃工作過程中，必須要做出針對性思考，要盡全力提高和確保稅收籌劃的實效性。換而言之，有效的稅收籌劃不僅能夠拓展企業效益空間，而且能夠實現籌資行為效益的最大化。

3.提高收益分配活動的合理性

一般情況下，在企業運營一段時間之后，會對企業所獲得的收益進行合理分配。其中，所獲利益最主要的來源便是經營利潤。企業財務工作者需要充分關注稅收起征點，要控制好優惠臨界值的利潤，確保其要比起征點低，進而實現節約稅費的目的。

4.合理實現延期納稅

在中小企業財務管理工作中，延期納稅是一種非常普遍的行為。財務管理人員可以借助延期納稅來進行稅務籌劃。延期納稅對于企業發展而言能夠起到非常大的幫助與推動作用。其根本就在于延期納稅使得企業能夠在更長一段時間內擁有充足的現金流，現金流的良好周轉是企業生存與發展的關鍵命脈，企業可以將現金用于投資或者運營，進而提高企業的經濟利益。與此同時，延期納稅還有利于減少稅款，可謂一舉多得。隨著經濟全球化的不斷深入，世界越來越形成了密不可分的整體，在世界市場與通貨膨脹的影響下，企業延期納稅，可能會致使稅款下降，進而使得企業的稅務負擔減輕，有利于企業更好的發展。總而言之，中小企業的延期納稅雖然并沒有降低納稅總值，但是更多的流動資金正是中小企業發展的最大需求，中小企業可以利用這些流動資金來發展自己，擴大規模，以尋求更長遠的發展。

5.利用稅法漏洞進行稅務籌劃

我國的稅法目前正處于不斷完善與優化的過程中，雖然稅法所覆蓋和囊括的內容越來越廣泛，但是，一些內容還是存在著不同程度的漏洞的。作為財務管理人員可以根據我國稅法的漏洞，在不違反法律原則的前提下，幫助企業進行稅務籌劃，也就是大眾所理解的合理避稅。稅法漏洞的形成有許多種原因，可能是由于語法的歧義，可能是由于文字的不嚴謹，可能是由于人員素質的差異，這些原因都會致使稅法出現漏洞，進而讓企業有機可乘。

但是，社會的發展與進步必然會要求國家追求稅法的精進與完善。稅法在長期變革中所出現的漏洞也在逐漸被修補與完善。財務管理人員必須要抓緊一切時機，不可放松懈怠，隨時隨地利用稅法漏洞來進行稅務籌劃，減輕企業的稅務壓力與負擔。

四、結束語

綜上所述，近些年，中小企業在我國的市場經濟發展中扮演著越來越重要的角色，發揮著不可替代的重要作用。相信國家也會根據中小企業發展的實際情況不斷制定更多稅收優惠政策，以支持和促進中小企業的可持續發展。中小企業財務管理人員必須要緊跟政策的引導，抓住機會，不斷完善和改進稅務籌劃工作，將企業的稅務負擔降到最低。

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