我國互聯網金融稅收法律制度探究

歐陽欣卉

[摘要]互聯網金融的出現一方面實現了金融行業發展的便捷，另一方面也希望實現對稅收成本的有效規避?；ヂ摼W金融的稅收法律制度正在逐漸健全與完善。傳統的稅收實體征管等方法已經不再適用，互聯網金融稅收領域應該進行法律制度創新，構建全新的互聯網金融稅收法律制度體系，繼續在新平臺上維護稅收平衡，避免稅收流失與稅收風險，完善稅收法律制度。文章探討了互聯網金融創新對傳統金融課稅方式所提出的新要求，進而研究完善該領域的稅收法律制度創新辦法。

[關鍵詞]互聯網金融;稅收法律制度;傳統金融課稅制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201915055

過去十年我國互聯網金融呈現爆發式發展趨勢，其中的第三方支付平臺建設越來越豐富，像眾籌融資、P2P網絡借貸、第三方支付、互聯網貨幣基金等新金融交易形式紛紛建立。新金融模式的出現意味著我國金融稅收法律制度必須尋求轉變，傳統的金融課稅制度可能無法再適應新制度，而互聯網金融平臺為減輕稅負成本而對傳統稅制的有效規避也是目前我們不得不思考的新問題，它的創新對傳統金融課稅方式提出了新要求。

1我國互聯網金融創新對傳統金融課稅方式制度提出的新發展要求

客觀講，互聯網金融創新機制的出現已經成為目前推動我國金融改革的重要因素，考慮到傳統稅法對金融市場的約束力較強，所以互聯網金融創新機制也希望基于納稅義務履行實現納稅申報優化，在遵從成本原則的基礎上減少納稅成本，實現互聯網金融平臺的利益最大化，這是目前許多互聯網金融平臺上理性經濟人的普遍想法。簡單說，它就是利用到了互聯網金融平臺上的稅收法律制度相對滯后性，主要選擇結合金融創新方式做到合理規避地方政府的稅收管制，合理避稅最終獲得較高收益水平。究其本質，它還是圍繞傳統金融模式與互聯網金融模式所展開的綜合機制，只不過它在互聯網平臺上創新了金融服務及融資方式，在新的網絡化市場中實現了“去中心化”創新，顛覆了傳統金融體制組織體系整體，即是對傳統金融課稅方式的顛覆。

在本文看來，互聯網金融平臺的創新意味著它對傳統的金融課稅制度提出了新稅收征管要求。其一，互聯網金融平臺借助當前互聯網技術已經突破了傳統金融課稅制度的物理空間規制，保證了所有業務都以線上、數字化方式展開操作，業務運營信息化建設特點明顯。而且互聯網業務經營的場合并不固定，它的“無邊界性”讓它的融資對象選擇空間更大，目前許多互聯網電商平臺商戶已經實現了跨國交易合作，這種操作實際上是超出了傳統金融課稅制度管理范圍的;其二，目前我國現行的傳統金融課稅征管制度主要面向傳統線下實體經濟店面展開，它的交易、融資信息、合同、會計憑證以及交易結算內容都通過紙媒實現信息傳遞，相比于互聯網金融平臺中的無紙化操作有很大不同。互聯網金融平臺的交易環節與手段非常豐富，而且都滿足信息化管理需求，這種差異導致傳統金融課稅制度無法確定互聯網金融的具體征稅依據與課稅節點。這其實也是互聯網金融對其提出的新要求，說明我國需要建立能夠匹配互聯網金融的新稅收法律制度，傳統金融課稅制度已不再適用。

2稅收法律制度與互聯網金融的相互適應問題

我國現行的稅收法律制度與互聯網金融平臺的相互適配問題相當嚴重，雖然說互聯網金融的本質依然是金融，但如果繼續沿用現行稅收法律制度，其征稅方式與征稅內容明顯無法做到全面匹配，例如傳統線下實體經濟除納營業稅外，另外還要根據商戶經營的利息、紅利與股息再繳納額外20%的個人所得稅。而像互聯網金融平臺上的P2P網絡借貸則不存在個人所得稅部分，當然它所實現的個人投資也存在較高投資風險，其收益無法像實體經濟體那樣配合一般財務手段規避高額所得稅問題。所以說在利用傳統線下稅收法律制度來管理互聯網金融顯然存在不適配問題，容易導致高風險與高負稅情況的出現，不利于互聯網金融在當前社會經濟形勢下的創新發展。

另外，考慮到當前的互聯網金融平臺大量采用了云計算、信息技術載體平臺，整體表現為服務虛擬化、扁平化和去中心化特征，因此現行的線下稅收征管制度也顯然不適合于它。具體講可能會造成征稅依據難以明確、納稅主體表現模糊、容易引發稅收管轄權沖突、應納稅數額計算難度過大等問題。總結來講，現行的稅收政策還難以匹配互聯網金融的現實表現，需要加以改革完善。

3我國互聯網金融稅收法律制度未來建設的完善建議

31對現有稅收法律制度的修正

目前我國需要針對現有的稅收法律制度進行修正與完善，因為我國的互聯網金融平臺發展還尚處于初期發展階段，許多法律制度層面內容還略顯不成熟，因此在這一動態調整時期，我國需要結合兩個階段對現有稅收法律制度進行修正調整。

在過渡階段，應該圍繞緩解互聯網金融稅收負擔為基本，確保改革稅法，以滿足對互聯網交易過程的

全面有效覆蓋。為此我國需要首先修改實體法部分，明確互聯網金融的基本納稅主體，并對它其中的稅收要素、征稅內容、征稅依據進行相應調整，明確互聯網金融交易電子發票與電子數據的現有法律地位。同時也有必要確立互聯網金融平臺中所有電商企業的法律稅務登記程序，確保所有電商按流程辦事。

在全面完善階段，則應該為互聯網金融發展模式匹配監管法律制度完善且穩定的法律規范內容，即要建立全新的稅法規則體系，迎合互聯網金融平臺發展的特殊性提出新金融稅收規則，保證互聯網金融稅收制度的結構全面優化。

32對互聯網金融稅收征管制度的建設

要為互聯網金融平臺的所有電商商戶建立金融監管體系和征信機構，并優化、動態調整二者的協調機制。因為互聯網金融平臺市場中的所有數據都是動態變化的，所以為其匹配相應的稅收政策也應該具有一定的動態性。比如說在金融監管機構與互聯網金融市場監管二者交叉并實現共同管理過程中，應該首先做好稅收機關的相互協調，確保所有監管政策的調控到位，再思考互聯網金融的創新模式與稅收規則調整。比如說基于新金融監管體系建立對電商商戶有利的網絡稅務登記制度，保證電商商戶在開展每一筆業務交易時都要填報自身服務器地址與個人真實信息內容，做到電商商戶的網絡實名制，通過征信制度體現電子商務交易活動中所有數據的真實性。另外，電商商戶還要為金融服務主體及政府稅收部門提供相應的電信增值業務經營履歷資質，確保商戶的所有真實信息都能在管理部門登記備案。

33對互聯網金融平臺稅收政策的完善與激勵

最后要激勵金融創新產品，體現其互聯網共享性。目前我國的互聯網金融平臺產品是存在金融創新成果效應的。在金融創新主體的影響下所有電商商戶的收益在無法單獨享有的背景下可能要承擔一定的技術、法律等各類現實經營風險。此時溢出效應的出現會造成互聯網金融平臺上社會收益與個人收益的相互背離，導致金融平臺稅收法律機制創新動力不足。所以需要進一步完善稅收政策，透過相關傳統制度與互聯網金融新制度對其稅收制度進行完善與激勵，例如政府出臺稅收優惠政策扶持小微企業，或者細化互聯網金融主體基本性質，確保稅收政策的有效細化與落實完善。

4結論

當前我國互聯網金融平臺發展火熱，其內部的金融稅收法律制度創新也箭在弦上。在該過程中難免出現傳統線下課稅金融法律制度對新互聯網金融平臺的不適應，為此我國需要進一步思考新稅法規制以匹配互聯網金融平臺，有效規避傳統中所存在的互聯網金融創新風險，為未來互聯網金融平臺的稅收法律制度優化建設創造利好環境。

參考文獻：

[1]郗茹互聯網金融的稅收征管模式研究[D].濟南：山東財經大學，2017.

[2]謝毅哲 “互聯網”背景下提升稅收工作質量的機理研究[J].中國市場， 2016（37）.