建筑施工企業資金管理存在的問題及改進建議

李飛

摘要：資金，是保證企業經營活動順利開展的基礎，貫穿在經營過程中的每一個環節。資金管理水平直接反映著財務管理質量，有效的資金管理可以對企業的資金進行合理配置，從而降低企業的資金風險，增強企業的盈利能力，而業財融合是核算會計向管理會計轉型的必然趨勢和要求。建筑施工行業具有高資產負債率特征，改進資金管理意義尤為重大。基于此，本文分析了目前在建筑施工企業資金管理中普遍存在的主要問題，進而從業財融合的角度提出了改進資金管理的建議。

關鍵詞：建筑施工企業 ?資金管理 ?業財融合 ?改進

一、資金管理概述

資金滲透在企業經營的全過程，是企業運營的基礎條件。資金管理在財務管理中亦被視為重中之重，一般是指企業依據市場運行的具體情況，對資金進行全面合理預算，并對資金投入使用的一系列過程加以科學有效的管理控制，借此達到幫助企業增產、降耗、控制成本的目的。

資金管理不善可能給企業帶來的主要風險有：（1）籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機;（2）投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;（3）資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余;（4）資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

建筑施工行業在國民經濟中的地位舉足輕重，資產負債率更是居高不下，2017年行業資產負債率達到了76.22%。因建筑項目往往涉及到的工程量大，所以需要的建造成本高，要求的資金量也大。事實上，在當前越來越激烈的市場競爭中，建筑企業往往需要在施工的各個環節墊付資金或者繳納資金，工程回款又往往較慢，這就給建筑施工企業的資金管理提出了更高的要求。

二、建筑施工企業資金管理存在的問題

資金管理質量直接關系到建筑施工企業的償債能力與盈利能力。然而，大多數建筑施工企業資金管理狀況卻不甚理想，其中資金管理觀念不強、應收款項長期難以收回、融資渠道單一以及資金使用效率低下是較為突出的問題。

（一）資金管理觀念亟待加強

大多數建筑施工企業存在的一個共同問題是，上至企業領導下到普通員工，均未意識到資金管理的重要性和科學性。首先，建筑施工企業的領導層大多只關注企業的經營目標和產值目標，為獲取更多訂單，未對項目質量進行仔細甄別，盲目擴張投資可能導致資金回報率低甚至長期無法收回本金;其次，在項目開展過程中，資金使用未編制詳細科學的預算，資金使用申請及審批比較隨意;最后，大多數建筑施工企業未設立專門的資金管理機構，也未指定專門財務人員負責，一般由財務人員兼任，其他員工大都簡單的認為資金管理就是現金與銀行存款的收支，是財務的工作，與他們無關，日常工作中經常出現借款長期占用不還、申請用途與實際用途不符等現象。

（二）建筑施工企業流動資金不足、應收賬款過多

許多建筑施工企業為獲取市場份額，預先墊付了大量資金進行施工。與其他企業相比，建筑施工企業因受應收賬款數額巨大、回款周期長的行業特征限制，往往需要更多的資金來開展經營。若企業無法在一定時期內支付施工項目所需的工程材料款、人工費、機械使用費等，將會影響到項目的施工進度，進而會給項目甲方延遲支付工程合同款提供理由。巨額應收款無法及時收回，同時又亟需大量資金保障項目繼續進行，建筑施工企業只能通過融資途徑獲取資金的支持，額外承擔沉重的資金成本，資金的這樣一種惡性循環，增加了企業負擔，損害了企業的可持續發展。

（三）融資渠道單一

大多數建筑施工企業在融資時并沒有多種選擇，只能采用債務融資方式，向銀行貸款。少數有條件的企業直接向上級企業借款，或者是先由上級企業以統貸統還方式向銀行進行貸款，取得貸款后根據企業需求將資金劃撥給建筑施工企業。

（四）資金占用嚴重，使用效率低下

建筑施工企業在項目進行中，或因為處于買方劣勢，或因為決策有誤，或因為管理不嚴，存在較為嚴重的資金沉積和占用，導致資金使用效率低下，主要體現在：工程所需材料緊俏或預判材料價格將上漲從而預付給材料商大額材料款;企業員工借款（包括備用金、周轉金、差旅費）存在超額申請、長期占用不還甚至公款私用的情況。

三、業財融合趨勢下改進資金管理的建議

業財融合，即在經營管理中財務管理與業務管理深度結合，發揮協同作用，來提高企業管理效益與效率的方法。通過業財融合，既能增強財務管理的針對性、保持財務管理的嚴肅性，又能提高業務管理的專業性、規范性。

資金管理方面，業務部門與財務部門的工作已然密不可分，財務部門與財務人員需要依據企業戰略目標、項目開展情況等合理配置資金，并對資金使用情況進行監督;業務部門則負責努力經營，獲取合同收入資金，并支付使用資金保障項目順利開展。在資金管理過程中，應該加強財務部門的資金監督功能，針對業務活動中資金使用不規范不合理的部分加以改善，同時提高業務部門的參與度與重要性，這樣才能生成一種財務管理與業務管理聯動提升的有效機制，提高資金管理水平。

（一）加強對投資項目實施可行性論證

投資決策對企業經營管理影響巨大，決策不當，輕則資金緊缺，周轉不靈;重則資金斷裂，破產倒閉。因此，建筑施工企業在承接項目前務必進行謹慎科學的論證，首先，對項目所在地的稅務環境、環保管控政策、優惠政策、未來的市場前景等進行考察研究，結合項目施工進度，對項目的投資收益與風險做出客觀評估;其次，要對甲方的整體資金實力、社會信譽情況進行調研，對風險提示較高的項目要堅決放棄;擇優選擇信譽、資質較高的施工分包單位和合格建筑材料供應商;最后，根據建筑項目各個階段的資金預測，合理分配資金，根據工程進度向甲方及時申請進度款，支付供應商材料款及建筑工人工資等，確保項目資金流動順暢，保證項目施工的順利進行。

（二）實行合同會簽制度

在項目經過科學論證可行后，合同的簽訂（包括經營（收入）合同和支出合同）同樣關系到資金管理的優劣與成敗。實行合同會簽制度，可以保障企業業務部門與財務部門均參與到資金管理過程中來：收入合同中，業務部門應盡量爭取甲方盡早盡多預付工程款，使項目可以順利開工;支出合同中，財務部門對需要提前支付預付款的比例進行審核，避免過早過多資金的流出。合同會簽不應流于形式，業務部門與財務部門積極溝通，合力保障企業資金流入流出合理有序，項目得以順利進行。

（三）強化資金預算管理和資金管理制度建設

建議建筑施工企業實行上下結合的參與式資金預算模式：首先，詳細了解企業整體的資金需求量，由下屬各項目部上報詳細的每周、月度、季度、半年和年度收款預測及用款計劃;其次，對各項目部上報的收款預測及用款計劃進行分析，下達資金預算數;最后，分析資金預算實際執行情況，加強對預算中應收未收款項的的催收力度，以保證企業正常運行資金需求。科學的資金預算需要企業財務部門與業務部門共同努力才能完成，兩部門缺一不可。

資金管理制度的不斷完善與嚴格執行，則是保障資金流動順暢，避免占用與沉積的必要舉措。建筑施工企業應在應收賬款催收、其他應收款（包括員工借款、投標保證金、墊付資金）、預付賬款、貨幣資金支付審批等方面加強制度建設，排除人情等因素干擾，以制度保障資金管理正常進行。

（四）加強業務財務信息一體化建設

信息技術的進步與發展日新月異，建筑施工企業在不斷加強信息化建設的過程中，應以新的高度，將業財模塊與財務模塊融合在一起，總體規劃。業務信息與財務信息互通共享，無論信息傳遞的速度還是信息的質量都會有質的飛躍。資金管理依靠信息化管理平臺，也將事半功倍。

四、結束語

資金管理作為財務管理工作的重中之重，其成效關系企業的生存與發展，建議建筑施工企業正視資金管理中存在的問題，推行業務與財務的深度融合，多措并舉，做好對擬投資項目的可行性研究、實行合同會簽制度、強化資金預算管理和資金管理制度建設、加強業務財務信息一體化建設等四方面的工作，提高資金管理水平。

參考文獻

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