淺談優化企業預算管理夯實基礎的建議

王志芬

摘 要：全面預算管理是企業優化資源，增收節支，防范經營財務風險的一種管理模式。對于任何一個企業來說，管理者就必須要以發展的目光來看待，必須從企業自身的實際情況出發來制定符合本企業的預算管理制度。本文主要從我國企業預算管理的現狀進行分析，并提出了相關的基礎性的建議來幫助企業實現全面預算管理。

關鍵詞：企業；預算管理；現狀；建議

預算管理是以企業戰略目標為導向，往往涉及到企業的整個經營活動全過程，是企業在進行財務管理時首先要重視的一個環節。但從我國目前企業運用全面預算管理的方式優化經營的情況來看，很多企業的預算管理不夠完善，仍然存在著較大的問題。

一、企業預算管理的現狀分析

（1）預算管理的觀念認識有偏差。全面預算管理是一種全新的管理控制模式，由于企業之間的特點不同，不同企業對預算的理解以及相關的操作都有較大的區別。企業高層對預算管理理論知識的理解模糊，對全面預算管理的定位不清，關注不夠，將會讓企業在進行相關管理時不能順利推進。

（2）預算管理實施過程中存在的問題。全面預算管理是一條主線，可以將企業各項管理聯系起來，但很多企業無法將預算管理和企業管理的各個部分有效的融合起來。具體原因如下：

首先，預算管理與企業發展的戰略目標相脫節。主要體現在預算目標短期化，往往只關注企業短期的經營活動，沒有考慮長期戰略目標，只關注財務指標，忽略了可以反映持續經營能力的非財務指標。其次，企業預算管理崗位設置不合理，預算人員綜合能力不足，預算機構不夠健全，預算管理人員的權責不夠明確。最后，預算管理宣傳力度不夠，各部門簡單地溝通幾次就匆忙定稿，下發文件執行，得不到執行部門的廣泛認同，影響預算管理的正常執行。

（3）預算執行效果較差，缺乏有效的考評和激勵機制。很多企業只重視預算的編制工作，沒有充分重視定期的預算執行情況分析，無法找出解決預算目標與實際發生值的偏差的辦法。沒有將預算執行率納入部門績效考核體系，導致預算準確率不高，執行不嚴謹。

二、優化企業全面預算過程的建議

（1）提供良好的預算環境。企業要建立起科學高效的預算管理體系，相關領導必須更深入地了解全面預算管理的意義，認識到實施的重要性，接受并重視預算管理的全面推進，聯系企業實際，制定合理的預算目標。營造氛圍，大力宣傳全面預算管理的必要性，使預算理念滲透到所有員工，企業所有部門能夠積極參與全面預算的管理，所有員工樹立成本效益意識，主動參與預算編制與實施。

（2）選擇合適的預算方法。企業選擇預算方法要遵循實用原則，充分考慮企業自身行業特點、所處階段，基礎數據管理水平、和以前年度經營情況等管理需要確定合適的預算編制方法，例如，對于工程服務類、科研類企業，可以采用項目預算法；對于具有一定管理基礎的大型企業，可以采用滾動預算法。企業根據不同情況，也可以將多種預算方法結合使用。預算方法確定后，要維持相對的穩定性，不要經常變動。

（3）確定合適的預算核心。通常，預算管理必須圍繞核心進行，企業在不同時期的預算核心不同：初創期，以獲得運轉資金為核心；成長期，以增加銷售為核心；成熟期，以控制成本為核心；衰退期，以收回現金流，轉型再投資為核心。

（4）做好周密的預算規劃。預算編制期是從當年9月份到12月份編制第二年的預算。如果編制期太短，就會使預算依據不充分。大企業應該從9月份開始，小企業可以在10月下旬或者11月初開始。執行期一般與企業的會計年度相似，從1月1日到12月31日。企業對預算執行過程動態監控，要保持高度關注，定期對各部門、各環節的預算完成情況進行檢查，發現經營中的問題和風險要及時采取措施。

（5）建設完善的預算體系。建設完善的預算體系包括會計核算體系、成本控制體系、績效管理體系、預算表及編制說明。

為方便預算取數及分析，企業要優化會計核算體系和成本控制體系，與預算體系協調配套。企業應設立科學合理的績效考核指標體系，整合各預算執行主體的活動，企業必須使績效管理體系與預算對接，選擇評價指標合理、可操作，并保證績效體系趨于量化狀態。預算目標通過層層分解與落實，使企業每位員工都有自己對應的預算目標，將員工的實際工作績效與其預算目標考核掛鉤。預算表及填制說明要做到“傻瓜式”，通過定期組織內、外部培訓和交流學習、輔導要讓參與預算人員都知道，并能夠提出問題，找到方法解決問題。這樣編制的預算表才有意義。

（6）合理設置預算管理組織，確立明晰的預算權責。這是解決預算績效推行的關鍵問題。首先，企業要有明確的唯一主導人，全面負責預算工作。其次，建立預算工作組織來推進預算工作。預算工作組織由預算決策機構、日常組織機構、執行機構、監控機構以及評價機構組成。預算決策機構一般是董事會和預算管理委員會。日常組織機構是預算管理部和各級財務部。執行機構是全體員工。監控機構是各級財務部和審計部。考評機構一般是人力資源部和財務部。這五個部門要互相配合，共同發揮作用，要明確各機構職責和工作流程，按照規定程序完成預算管理工作。

（7）制定健全的預算制度。上述預算基礎工作做好，企業要把全面預算落實好，還必須建立詳細的預算管理制度做保障，并讓所有員工都理解這個制度，來確保預算管理的正常進行。

全面預算管理以實現企業戰略為宗旨，是企業管理的重要組成部分，企業應結合自身的實際情況建立一套完善的預算管理體系，使預算管理更加科學和規范，使預算管理的各個環節都能完美融合。企業才能解決目前存在的預算問題，最終達到規范經營，降低經營風險以及優化內部管理的目標。

參考文獻

[1]曾國慶，全面預算管理實施的五大基石

[2]高級會計資格考試教材，預算管理部分

[3]小星星，企業預算管理的問題及改進措施，派可數據社區