國有集團企業稅收籌劃風險及其防范

金仙子

[摘 要]稅收籌劃在減輕國有集團企業稅收負擔、提升企業經營效益方面發揮了重要作用。但在稅收籌劃過程中存在各種風險問題，容易造成稅收籌劃失敗，難以實現預期工作目標，對此，必須采取有效對策防范稅收籌劃風險。文章立足于國有集團企業稅收籌劃風險特征，針對常見風險問題提出了防范策略，以避免風險的發生，充分發揮稅收籌劃價值和作用。

[關鍵詞]國有集團企業;稅收籌劃;常見風險;防范策略

[中圖分類號]F275.4;F276.1;F812.42

國有集團企業在開展稅收籌劃工作時，應遵循合法性、全局性、實效性、超前性等原則，在國家法律制度的規范下，結合自身經營特點及投資行為，對各項涉稅事務進行合理規劃，以達到降低稅負或延期納稅的目的。但是在稅收籌劃過程中，受國家政策、市場環境等因素的影響，發生風險的可能性較大，不僅會影響稅收籌劃的科學性，而且還不利于籌劃方案的實施，導致稅收籌劃失去其自身價值。如何加強稅收籌劃風險的防范力度，是當前國有集團企業必須重視的問題，應落實到具體行動中去。

1 國有集團企業稅收籌劃風險特征

國有集團企業在防范稅收籌劃風險時，應先明確其基本特征，具體表現在如下方面：其一，系統性和綜合性。國有集團企業稅收籌劃風險一般都不是單獨存在的，而是與企業各項經濟活動存在緊密聯系，是在多種因素共同作用下產生的，包括缺乏對稅收籌劃的深刻認識、對國家最新政策了解不到位等。[1]其二，客觀性和普遍性。稅收籌劃風險在國有集團企業經營發展過程中是客觀存在的，不會因為人的意識而轉移，并且發生的可能性較大，表現出明顯的普遍性。其三，時效性和可變性。稅收籌劃風險并不是一成不變的，會隨著企業內部環境、國家政策、社會環境等因素的變化而改變，對稅收籌劃效果的影響也會有所不同。

2 國有集團企業稅收籌劃常見風險

2.1 稅收籌劃認識不足造成的風險

一些企業缺乏對稅收籌劃的深刻認識，在制訂籌劃方案時，沒有綜合所得稅、行為稅、流轉稅等不同稅種進行全面考慮，僅僅是針對單個稅種進行分析，雖然能夠減少該稅種納稅，但是其他稅種可能會出現納稅增加現象，并未降低企業整體稅務負擔，甚至還造成稅負加重，存在稅收籌劃失敗風險。個別國有集團企業在進行稅收籌劃時，沒有從根本上明確區分稅收籌劃與偷稅、漏稅的差別，存在能少繳便少繳的僥幸心理，未對國家優惠政策加以充分利用，很容易因認識不足出現偷稅、漏稅行為，容易引發稅收籌劃風險。

2.2 稅收政策不夠穩定造成的風險

國有集團企業稅收籌劃需要嚴格按照國家政策進行，但是國家納稅政策會隨著經濟環境的變化而做出調整，表現出較強的不穩定性，例如未明確界定政策的執行和截止時間，當突然停止實施時，企業已經制訂的稅收籌劃方案將不再適用，與國家政策規定存在出入，甚至存在違規違法現象，導致稅收籌劃風險的發生。[2]另外，如果納稅政策發布延時，造成國有集團企業無法在第一時間了解政策動向，便無法根據新政策規定進行稅收籌劃，所制訂的籌劃方案與經濟環境實際情況不相符，甚至是相違背現象，增大了稅收籌劃失敗的可能性，稅收籌劃將面臨較大的風險。

2.3 缺乏與稅務部門溝通造成的風險

國有集團企業作為納稅人，在稅收籌劃工作中通常會站在自身立場進行分析，以此來達到減少稅負的目的，而稅務部門作為國家及稅法立場的代表者，對稅法條例內容具有解釋權，與納稅人的立場及地位有所不同。當國有集團企業和稅務部門對納稅行為的認定存在差異，且企業未及時與稅務部門進行有效溝通時，所制訂的籌劃方案得不到稅務部門的認同，則企業將處于被動地位，難以實現預期納稅籌劃目標，造成納稅籌劃失敗，甚至還會被稅務部門依法追究法律責任，發生稅收籌劃風險的可能性較大。

3 國有集團企業稅收籌劃風險防范策略

3.1 提高對稅收籌劃的認識

國有集團企業在開展稅收籌劃工作時，無論是企業管理層還是稅收籌劃人員，都應該提高認識，強化風險防范意識。從企業管理層角度來講，應樹立依法納稅的正確觀念，從本質上區分稅收籌劃與偷稅、漏稅的區別，嚴格按照稅法規定及國家政策制訂稅收籌劃方案，杜絕找關系、鉆空子等不規范行為，利用國家優惠政策降低企業稅負，并避免發生稅收籌劃風險問題。而對于國有集團企業稅收籌劃人員來講，應深刻認識到稅收籌劃與企業整體經營發展規劃之間的密切聯系，對所得稅、行為稅、流轉稅等多種稅種納稅進行綜合分析，從整體上降低企業稅負，而不是減少某種單一稅種納稅。尤為注意的是，國有集團企業應明確區分不征稅收入和免稅收入，如財政撥款屬于非經營活動收入，不納入應稅收入，使用這類資金購買節能節水、安全生產、環境保護等設備時，在稅收籌劃工作中，則不能將其作為專用設備投資額進行抵扣進項稅額;而對于經營活動所帶來的收入，則屬于應稅收入范疇，如果國家政策中予以免除，則可通過對政策的有效運用，將這部分收入稅收予以免除。在此過程中，既可以對國家優惠政策加以有效利用，達到降低稅負的目的，又可以避免因稅收籌劃認識不足造成的逃稅、漏稅風險問題。

3.2 及時掌握最新政策信息

稅收籌劃工作的開展，需要遵循國家政策規定，要想避免風險的發生，國有集團企業就必須了解稅法政策最新動態，保證稅收籌劃防范與最新規定的一致性。一方面，國有集團企業應定期組織稅收籌劃人員學習稅收政策，通過對政策的全面解讀，在保證合法性的前提下，制訂最優稅收籌劃方案，并及時根據政策變化對方案做出調整，避免涉稅風險的發生，充分利用國家政策帶來的紅利降低企業稅負;另一方面，國有集團企業應結合自身生產經營活動特點，建立完善的稅收籌劃信息系統，通過報刊、新聞媒體、網絡等途徑，在第一時間獲取國家稅收政策信息，準確把握稅法變化趨勢，并分析政策變化對涉稅事務的影響，通過調整稅收籌劃方案以適應最新政策變化，降低風險發生的可能性。國有集團企業可建立專門信息機構，負責收集、整理國家最新稅收政策信息，加強與稅收籌劃部門之間的溝通和聯系，根據國家新政策規定，結合企業當前發展情況，對原有稅收籌劃方案的不足之處加以修正和完善，在保證其合法、合理性的基礎上，避免出現風險問題，并實現降低稅負的籌劃效果。

3.3 加強與稅務部門的溝通

稅務部門作為國家及稅法的代表者，在執法過程中可根據稅收事項的彈性幅度區間做出自由量裁，進而判定企業稅收行為是否符合政策及法律規定。國有集團企業應加強與稅務部門之間的溝通，搞好稅企關系，在稅務專管人員的指導和建議下，結合國家最新政策制訂稅收籌劃方案，保證其合理性與合法性，得到稅務部門的認同。同時，當對稅收政策及法律條例理解不透徹，或者稅收法規條文模糊，企業可及時與當地稅務部門取得聯系，向稅務專管人員請教和詢問，避免在稅收籌劃過程中出現違規、違法行為。需要注意的是，企業稅收籌劃人員可同時向多個稅務專管人員詢問，排除稅務專管人員自身素養較低對詢問結果的影響，當詢問結果一致時，便可以以此為參照開展稅收籌劃工作。另外，企業在與稅務部門溝通過程中，應了解稅收征管特點及方法，確保所有的稅收籌劃工作都是在稅務部門的管理下進行的，盡可能地避免稅收籌劃風險問題的出現，實現預期籌劃目標。

4 結 論

稅收籌劃工作難度較大，綜合性及復雜性較強，涉及企業運營發展過程中的所有經濟活動。要想確保稅收籌劃成功，發揮其降低稅負、提升效益的價值，國有集團企業應立足于自身經營特點及發展目標，加強對稅收籌劃風險的防范力度，通過提高對稅收籌劃的認識、及時掌握最新政策信息、加強與稅務部門的溝通等措施，將稅收籌劃風險發生的可能性降到最低。

參考文獻：

[1]楊寶輝.稅收籌劃中涉稅風險防范策略的滲透[J].財會學習，2018（16）：177.

[2]穆元元.企業納稅籌劃的風險與對策[J].中國集體經濟， 2018（15）：61-62.