論民辦學校的全面預算管理

張久紅

[摘 要]隨著國民經濟的發展， 全民對教育事業的不斷重視，優質民辦學校的擴張戰略應運而生。集團管理模式下的民辦學校在各地進行連鎖辦學，財務預算管理和內控體系的配套建設顯得尤為重要。雖然近年來企業和政府加大了對民辦學校建設的各種形式的資金投入，但由于民辦學校辦學資金落后于學校的發展，使很多民辦學校面臨財務危機，并且在競爭如此激烈的社會，決策和管理都直接影響民辦學校的競爭力。文章基于民辦學校預算編制及執行管理方面做出分析，提出相應的建議。

[關鍵詞]集團化管理;民辦學校;預算管理;問題;建議

[中圖分類號]G647.5

1 現行民辦學校預算管理的問題和建議

1.1 方法單一，不符合學校發展的需求

學校傳統的預算方法是按照每年的資源配置和計劃，采用增量預算法。所謂的增量預算法就是說，在對下年度的預算編制的時候，以上一年的實際收入和支出作為基礎，確定預算結果。但是這個傳統單一的方法顯然不適應現代民辦學校擴張期辦學的需要。僅僅按照上年的投入作為基礎，顯然是不符合成長期辦學需求的，因此需要采取零基預算和增量預算相結合的理念，去開展相應的預算編制工作。

1.2 參與者少，校領導預算意識淡薄

學校的各個部門、各個項目支出都涉及預算管理，所以學校的每個部門都應積極配合。但在預算編制時學校領導并沒有將學校的發展規劃、資源配置等工作與預算相結合，也沒有意識到財務預算的重要性。表現在以下三方面：一是預算編制以慣性來類推，通過簡單的加減來獲取預算結果;二是財務先打基礎，實際上是由財務一個部門代勞來充數;三是對預算工作認識不夠，有些領導以不懂財務以及不管不顧的態度來擺脫預算工作，更別說對預算執行、監督的參與度了。因此需要校領導重視，了解并意識到學校預算編制的重要性，在責任明確和分工合理的情況下，編制出可執行的預算。

1.3 預算內容不能滿足學校擴張期的需求

之前傳統的預算支出主要是基本支出和項目支出。基本支出包括人力支出、公用支出，預算的內容比較粗糙，精準性不高。基本沒有涉及大型裝修明細、固定資產購置明細、教學活動費用明細、專項教育支出明細。為了提高學校的校園硬件及軟件設施，這部分的支出毫無疑問是成長型學校近幾年來發展的重點。因此學校需要對預算內容進行精準的劃分及解釋，提高預算內容的合理性和專業性。

1.4 預算執行率有待提高

預算執行率低就是收支的預算數與實際數值的出入較大。因此學校預算一旦經集團董事會批復后，應嚴格執行，不得隨意變更或調整預算項目。

2 集團管理模式下民辦學校預算管理構想

2.1 民辦學校財務預算管理原則

2.1.1 謹慎性原則

在預算中存在一些不確定的因素，對相關的資產以及收益不要過高估計，對相關的費用和負債不要過低估計。民辦學校的資金主要來自營運收入和自籌資金。當年的招生情況往往決定了學校的資金籌集，如果招生情況逐年遞減，對于資金的籌集就存在很大的問題。因此相關的預算人員，需要充分地做好調研，不能盲目地進行預算。

2.1.2 重要性原則

目前學校的核算制度采用的是權責發生制，在有限的資金條件下，一定要分清主次，考慮清楚學校的辦學模式，只有對辦學重點多投資才能出現效果，針對一些不重要的項目要適當進行調整。

2.1.3 節約高效原則

應積極控制費用，立足于：優化組織結構和人員配置;優化業務結構，對于新項目，原則上以維持整體業務必需的可持續發展為前提，嚴格控制，只做盡量小的投入。存量業務，費用增長比例一律不高于學費收入增長比例 ;新增業務，用零基預算方法編制，費用為開展業務所必需。

2.2 民辦學校預算管理的內容

2.2.1 經營預算

經營預算包括收入預算、支出預算、結余預算。其中支出預算又包括了業務活動成本預算、管理費用預算、籌資費用預算。業務活動成本預算又包括人力預算、公用支出預算、對個人和家庭的補助支出預算。管理費用預算包括后勤管理人力成本、管理事務成本預算。見圖1。集團下發的預算報表中增加收入明細表、大型裝修及維修明細表、固定資產購置明細表、教學活動費用明細表、專項教育支出明細表等各類支出配套的詳細表格。

2.2.2 財務預算

財務預算中主要包括資產負債表、利潤表和現金流量表。預算中要體現內部現金流、外部現金流與業務實際的資金需要。為此，在編制時應將現有業務的日常營運預算和業務發展及新項目的預算相分立，對業務發展與新項目的預算應根據實際現金流情況量力而行。

2.3 制定合理的預算編制體系

首先，要建立健全完善的預算編制體系，并要求各學校的所有部門全員參與到相關工作當中。在預算編制體系中由校長牽頭，指定各部門的預算編制負責人，財務負責人協助校長統籌分配各個部門的工作，為各個部門的溝通和交流提供有效的平臺，為學校內部預算管理工作的規范性提供一定的保證。

其次，民辦學校在制定其預算編制方法時要考慮到學校戰略，確定年度經營目標。緊密聯系自身學校的現實情況，為預算目標的科學性、合理性以及前瞻性提供一定的保證。這不僅可以為學校內部教學工作的正常進行奠定一定的基礎，同時還可以有效促進學校事業的進一步發展。各民辦學校預算目標的確立，應考慮以下三點：一是各校發展所處的階段，有的學校是各項基礎設施比較成熟且學生數已經飽和，有的學校處于剛建立階段;二是以前年度的實際經營情況;三是預算年度內是否存在重大事項的影響 。

最后，預算編制方式采用混合式，“二上二下”。各校根據集團下達的預算編制指導文件，上報預算草案，為“一上”，教育集團進行預審，提出預算修改意見，即“一下”，學校再次修改，為“二上”，集團預算管理委員會辦公室對學校上報的預算草案進行審查和平衡，然后報預算管理委員會審議;預算管理委員會召開專門會議審議全面預算方案，形成全面預算草案，提交董事會;董事會審議通過后，以文件形式下達執行，為“二下”，各校收到預算批復后，錄入到ERP預算管理模塊中。

2.4 強化預算執行管理

首先，要對民辦學校的預算執行情況進行全面的監督和管理，從真正意義上做到事前預防、事中管控以及事后監管。各學校應嚴格執行預算，按月提供集團年度經營考核表，各級財務人員對于各項無預算費用一律不得支付;各級財務人員對于各職能部門的費用執行不得突破預算中各自項目的預算總額度，各個項目的預算額度不得相互調劑;預算內審批執行正常的、簡化的流程控制;超預算審批控制，執行額外審批流程，根據事先的額度分級審核;預算外審批控制，執行較為嚴格的特殊審批流程，報經上級預算機構進行審核和審批。

其次，要做好相關的內部審計和監管工作。具體來說就是要求民辦學校的內部審計部門要定期或不定期地對其預算執行情況進行檢查和審計，一旦發現問題就要及時地上報董事會并進行處理，確保預算管理工作的穩定運行。

最后，要在民辦學校的預算管理工作中引進信息化技術。在學校的預算管理工作中引進先進的信息化技術不僅可以在很大程度上提高其相關工作的效率，還可以有效提升相關工作的準確性和實效性。預算編制結束后在ERP系統錄入年度預算數據，預算實際執行時使用信息技術進行實時控制，確保預算的有效執行。

2.5 建立完善的預算考核機制

一方面，要建立健全的預算考核機制，確認各預算執行單位的實際績效與預算數之間的差異，并分清是有利差異還是不利差異。

另一方面，要建立相關的獎懲制度，同時在學校的全部門中實行，一旦發現貪污腐敗或者是預算嚴重超支的情況，視情況惡劣程度予以不同程度的處罰;如果發現節省開支等值得肯定和鼓勵的行為，則要大力地褒獎，這樣一來有利于樹立起相關工作人員節省開支和預算管理的思想意識。

2.6 提高預算編制人員的素質

對于民辦學校的預算管理工作而言，最重要也是最基礎的影響因素就是預算管理的工作人員，而工作人員的素質和水平在很大程度上決定了預算管理工作的質量和水平，因此這就要求民辦學校必須要對相關工作人員開展一系列的培訓，切實提高其專業素質和職業道德素質，增強其專業能力和水平，進而為民辦學校預算管理及其相關工作的有效開展奠定一定的人才基礎。

3 結 論

預算管理工作的質量和水平與民辦學校的正常、健康運轉有著密不可分的聯系，要想確保民辦學校的全面協調可持續發展，進行科學合理的預算管理工作必不可少。因此，文章開展了相關的研究和分析，以期可以促進我國民辦學校的進一步發展。

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