企業會計內部控制問題及處理對策

高秀玲

[摘 要]市場經濟在各領域改革的不斷深入，使得原有的財務環境越發復雜，以此為基礎，企業的財務控制系統需要不斷完善，才能在滿足內部管理需求的同時更好地抵御外部風險。為此，企業不僅需要提升管理層對會計部門控制工作的重視程度，還應該通過規范會計管理的工作流程來深化動態監管制度的執行力度，形成符合企業長效發展規劃的會計內控系統。文章從現階段會計內部控制機制的具體實行問題出發，對提升內控機制針對性的有效途徑進行深入的探究。

[關鍵詞]完善制度;動態監督;優化環境;企業會計;內部控制

[中圖分類號]F270

會計內控工作包括會計信息的合理處理、資產的有效審核、法律法規的落實以及財務狀況的監督等一系列的內容。健全、完善的會計內控系統，不僅可以為企業提升整體競爭能力提供支持，還能夠通過會計信息的反饋，降低單位經營活動蘊藏的風險，確保階段性長效運營目標的實現。然而，當前階段會計內控制度在制定與執行方面還存在一些問題，制約了企業高效發展的進程。

1 從內控角度出發開展會計工作面臨的主要問題

（1）會計信息很難保證真實性。在企業內部組織管理機制的發展與完善過程中，利用會計信息進行財務狀況的監管是極其重要的管理內容，保證會計信息的可靠性與真實性更是會計工作的重中之重。然而，當前階段，部分企業的財務信息普遍存在失真的現象，造成信息真偽難辨的主要原因包括以下三點。首先，管理人員通常會要求會計將財務報表進行合并，提升財務審核的效率。但是，報表合并很可能無法完全反饋企業真實的運營狀態。其次，會計信息在傳遞與登入的過程中，由于人為失誤或管理漏洞，往往會出現失真的現象，這種信息真偽難辨的情況極大地影響了內控質量。此外，一些職工為了私有利益傳遞企業信息的情況也時有發生，造成了信息泄露問題。最后，以數據為基礎的信息技術在各領域的廣泛應用，使得會計信息的處理方式由原有的紙質辦公，轉化為數字化辦公。高新技術的推廣也提升了信息利用的風險，使得會計信息無法保證真實性。

（2）會計內控系統存在管理漏洞。企業內部的管控機制是規范各部門實際工作流程的重要依據。但當前階段，會計內控系統仍舊存在管理、執行方面的漏洞，造成該種問題的原因包括以下兩點。首先，內控機制需要以法律法規為基礎，然而，經濟發展形式的改革使得原有的規范制度無法完全適應企業內控的需求，出現了管理空白。其次，新會計準則對管理人員提出了更高的要求，會計工作者需要通過不斷學習來保證工作流程的規范性。但只有少部分企業組織專門的會計培訓部門，限制了內控機制的執行效果。

（3）內控機制的影響因素較為復雜。經濟發展形式的復雜化、多元化特征，互聯網技術對企業內控工作的深入影響，使得現階段會計工作的環境出現了顯著的變化。海量的會計信息、多樣化的數據處理模式以及信息的真假難辨等問題，都對原有的會計內控工作提出了挑戰。與此同時，會計信息數據處理方式的改變，在提升內控效率的同時，也產生了新的財務風險。會計內控系統不僅需要平衡影響控制機制的多重因素，還要求企業對經濟運營過程中可能存在的風險進行預防、控制。

（4）會計部門的人員配置結構不科學。會計部門作為負責企業財務控制與管理的主要工作機構，其人員配置的合理性與科學性是影響單位運營狀態的主要因素。但職員結構配置不科學的問題，在企業會計部門仍時有發生，出現該種狀況的原因包括以下兩點。首先，會計工作者的職業技能水平參差不齊。市場經濟蓬勃的發展形勢，一方面激發了企業現代發展的內在動力，另一方面也使得財務環境越發復雜。會計工作不僅需要辨別信息的真偽，規范數據處理的工作流程，還需要及時地轉變會計工作形式，增加了會計工作的專業難度。其次，部分單位對會計工作的職責劃分并不重視，出現了追責難、工作劃分模糊的情況，這種人力資源配置不合理的問題進一步擴大了內控制度的管理漏洞。

2 提升會計內控管理系統針對性的有效途徑

（1）立足于相關政策法規，進一步完善會計內控系統。會計內控的管理機制作為企業保障會計工作質量與效率的重要依據，需要根據最新的市場風向與政策法規進行合理優化。首先，針對企業發展規劃可能遇到的財務風險，進行重點防控，保證會計內控機制的透明性與權威性。其次，提升管理階層對會計風險預防的重視程度，全面了解會計相關政策，結合內控發展需要不斷進行制度的完善工作。具體來講，企業應該根據單位的階段性效益目標與成本支出相互平衡的要求，分別從管理、生產、運營等方面出發，構建起更加科學、全面的會計內控系統。最后，在制度的執行過程中，對會計部門的主管、項目實際負責人以及基層員工的職責進行明確的劃分，通過動態監管，保證財務管理的規范性，在出現風險問題時，能夠及時辨別、處理，從根本上降低財務風險發生的可能性。除此之外，對企業的借款、無形資產與固定資產、資金管理等會計管理內容進行分類歸納、管理，完善不同會計項目的管理機制，更好地為內控制度的執行提供支持。

（2）規范會計內控系統的管理流程。市場競爭環境的日益復雜，使得會計內控工作不僅面臨著多樣的外部風險因素，還需要及時處理內部管理的安全隱患。在此基礎之上，依照科學的內控機制對會計工作流程進行嚴格規范成為企業穩定、健康發展的重點。首先，應該加強員工培訓機構的組織工作，為員工提供良好學習條件，對不斷變化的管理知識進行了解。現階段，企業的高效發展離不開人力資源的支持，提升會計工作者的專業技能與職業素養已經成為單位增強內部競爭力的關鍵所在。其次，結合階段性的生產、經營計劃，制訂符合發展實際的預算計劃，在高效執行預算編制的同時，提升現金資源的利用效率。與此同時，對固定資產與無形資產、現金量等進行定期核查，通過對資產的嚴格管理，降低財務管理可能存在的風險。最后，對會計項目的具體內容進行多重審核。認真辨別報銷單據信息，杜絕虛假票據報銷。將會計專用章與法人專用章區分開，完善臺賬管理制度，對票據進行分類保存、處理等。

（3）建立會計內控的動態審核機制。作為會計內部控制的重要組成部分，會計審核監督能夠有效保證企業會計核算的準確性和完整性。而會計核算監督的基本內容主要包括以下幾點。一是審核監督會計的原始憑證的真實性和準確性。對于部分不符合規定的原始憑證應當進行扣留，并不進行受理。二是對企業的財務收支事項進行審核和監督，在此過程中企業所有人員都必須嚴格履行財務收支審批機制，對于未履行相關審批手續的財務收支堅決不予受理。另外，企業財務人員應當及時向相關管理部門進行匯報，對于嚴重違反國家利益和社會公眾利益的行為應當追究其法律責任。

（4）優化會計內控環境。作為企業內部控制的基礎，會計內部控制環境的基本質量將會對企業會計內部控制效果產生直接影響。而對于企業會計內部控制環境的優化應當從以下兩點入手。一是不斷提升管理人員的會計內部控制理念，充分認識會計內部控制具有的重大意義，明確自身職責，并形成完善的會計內部控制管理責任機制。另外，管理階層還必須自覺形成完善的企業會計內部控制機制，對會計業務流程進行有效規范，從而保證企業資金的安全性和完整性。二是應當不斷完善組織結構，并形成多層次的企業會計內部控制機制。企業必須明確董事會和經理階層的自身權利，并確保不同職位之間能夠形成相互制約關系。在崗位設置過程中應當遵守不相容職位相互分離的基本原則。此外，還必須保證審核和授權審批的分離以及會計核算和資產保管的分離。

3 結 論

社會經濟體制的變革與發展，一方面為企業的蓬勃發展提供了內部動力;另一方面也使得企業財務管理環境越來越復雜。為此，內控機制優化與完善成為了保障單位內部管理質量的重要方向。面對當前階段會計內控系統的實行問題，企業應該立足于發展實際，針對管理漏洞建立相應的風險防控體系、推行人才培養機制、構建動態審核監督系統、營造良好的會計工作環境，為企業的良性發展提供制度保障。

參考文獻：

[1]郝強勝.試論財務共享模式下企業內部控制問題及措施[J].現代經濟信息，2018（8）.