新時期施工企業的內部控制及風險防范措施研究

吳碎琴

[摘 要]文章圍繞新時期施工企業的內部控制、風險防范措施開展研究，在分析施工企業內控與風險管理之間的關系的基礎上，分別圍繞施工合同、工期與成本管理提出有效的內控要點與風險防范措施。

[關鍵詞]施工企業;內部控制;風險防范;措施

[中圖分類號]F270

隨著黨的十九大召開和我國經濟的快速發展，國家、社會公眾對我國施工企業提出了更明確的質量要求和發展戰略，這無疑給我國現代施工企業的生存、發展帶來了更加嚴峻的考驗，在這一背景下，加強施工企業控制，設立必要的風險防范措施是施工企業在激烈的市場競爭中提升自身核心競爭力的重要舉措。

1 施工企業內部控制與風險管理的關系

施工企業內部控制與風險管理，雖然二者在內容上不完全等同，但有著十分密切的聯系。首先，施工企業開展風險管理階段，風險管理框架的建設，需要在企業原有的內控框架內開展，圍繞經營目標、財務報告以及業務合法性、合規性提出風險管理目標，制定風險管理制度和流程。同時，內部控制是有效開展風險管理，對風險進行防范控制的必要手段，總體來講，施工企業的內部控制與風險管理，其最終目的一致，都是為確保施工企業通過有效的管理，有效防范經營風險，避免損失，不斷提升企業經濟效益。

2 有效開展施工企業內部控制與風險管理的相關策略

2.1 施工企業合同內部控制與風險管理

2.1.1 施工合同管理問題分析

（1）盲目競價與合同內容問題。施工合同是施工項目過程管理、維護自身權益的主要依據。一是在競爭激烈的環境下，很多施工企業為了提高中標的概率，在不考慮項目背景、自身技術條件以及可能涉及的風險的基礎上開展盲目的壓價競標，合同簽訂后，就會出現工期、施工成本、質量上的一系列潛在風險。二是施工合同談判期間，經常存在合同內容中無法充分體現公平、公正的條款，發包商將合同內容制定為對自身有利，嚴重影響施工企業的合法權益，并且簽訂合同階段，雙方也沒有根據合同內的條款進行闡釋，合同中存在模糊、難以界定的字眼。

（2）下屬分公司簽訂合同階段帶來的風險。這一風險包括兩種情況，即分公司有營業執照和分公司無營業執照，該風險隸屬于簽訂合同效力風險。在簽訂合同階段，如某企業嚴格按照《公司法》第14條設立分公司，分公司具有營業執照，擁有經營資格，但不具有法人資格，只有在總公司授權范圍內簽訂的合同才具備法律效力，即分公司若超出總公司授權范圍簽訂的施工合同，則為無效合同。其次是在分公司無營業執照的情況下，由于分公司自身不具備經營資格、行為能力，其所簽訂的合同必然為無效合同，基于無效合同開展施工，就有可能因合同簽訂方違約，無人承擔責任而給企業造成經濟損失。

2.1.2 施工企業合同管理內部控制要點

（1）合同決策階段內控。一是施工企業需要在內部設立合同決策部門，加強對合同簽訂的管理，同時配置相應的專業合同管理人員，平時主要負責收集外部工程信息，在投標前，對工程項目、發包商具體情況做出調查分析，明確發包商的信用情況、資金情況、資質是否齊全。二是健全施工合同決策機制，首先提高參與合同決策工作人員的綜合能力，要求其必須具備專業的工程專業、合同管理、風險管理能力，并掌握合同相關的基本法律法規。

（2）合同談判、合同簽訂風險流程控制。一是在談判之前，必須嚴格對發包商進行信息審查，避免被合同中誘人信息蒙蔽，進而及時識別風險。二是要加強合同文本分析，中標后，簽訂合同階段必須關注合同的承包范圍、付款時間、工期要求以及違約責任相關事宜，分析不利于自身企業的因素，積極同發包商進行溝通，確保合同公平合理。三是合同簽訂期間，要加強合同嚴謹性的控制管理，高度關注工程量的計算規則以及施工內容，避免在條內隱藏漏洞[1]。

2.1.3 施工企業合同風險管理

（1）施工合同風險識別。首先，簽訂合同期間，企業需要利用各種途徑開展項目背景調查，分析工期、質量要求、資金來源、發包商信譽等因素，以工程特點為依據，識別合同可能存在的環境風險、政治風險、信用風險、市場風險等。其次，施工企業談判和簽訂合同階段，必須確保頭腦冷靜，必須雙方都處于平等地位，分析合同條款是否合乎法規，是否對雙方公平公正，如工期要求、計價原則等是否都在條款內明確列出，是否存在歧義，充分運用法律武器維權。最后，施工企業合同變更、工程量增減洽商階段的風險識別，一旦出現施工合同變更，必須及時將施工進度與合同內的規定工期對照，發現同設計方案存在差異，要辨別責任方，并及時同監理、業主溝通，做好變更簽證和記錄，并拍照作為證據，避免事后發包商因不認可變更內容，為施工企業帶來補償風險。

（2）施工合同風險評估。首先，施工企業需要利用系統化、嚴謹化的評估手段，充分結合定量與定性分析，針對合同管理期間的風險頻率以及可能造成的風險影響程度開展評估、分析工作。其次，施工合同管理風險，并非出于某一工程階段，而是貫穿整個工程項目，所以施工單位必須積極開展調查問卷、詢問、列表分析、觀察等多種方法，對風險程度進行有效評分、修正并得出正確的結論，將結論形成書面報告，上報企業管理部門，并及時采取有效的應對措施。

（3）有效掌控下屬分公司合同簽訂情況。為避免下屬分公司造成無效合同風險，首先，在簽訂合同前，簽訂雙方都必須嚴格查看對方公司的營業執照，索要復印件，并委托律師對對方公司工商信息進行深入調查，確定公司具備營業執照，對無營業執照的公司，在簽訂合同階段要采取謹慎的態度。其次，當雙方合同簽訂時，有一方為某施工企業的分公司，則另一方或是雙方必須要求對方出具總公司加蓋公章授權書原件，同時合同上要求總公司加蓋合同專用章，明確規定“貴公司有理由相信分公司有完全代理權”的條款，或是直接將總公司作為合同簽約方，在合同中明確總公司責任。最后，一旦發現分公司存在借用總公司資質的行為，則要采取謹慎合作的態度，在合作意愿十分強烈的前提下，應當要求總公司向對方出具對合作項目承擔責任，或者是承擔連帶責任的承諾函，如后續發生爭議，就可以要求總公司承擔相應責任。

2.2 施工企業工期、成本內部控制與風險管理策略

2.2.1 施工企業工期、成本管理問題

施工企業在開展工期管理階段，主要易出現如下問題，首先是為了質量工期而影響了成本，施工企業為了追求施工合同中的魯班獎、長城杯等一系列優質工程榮譽，肆意擴大施工成本，雖然保質保量完成任務，但是卻擴大了施工成本，延長了工期。其次是施工企業，忽視工期與成本之間的聯系，經常出現提前完工，但是建設成本超出預算，施工成本額外增加。

2.2.2 施工企業工期、成本內部控制要點

在施工企業開展工期、成本控制階段，需要圍繞以下要點開展內部控制工作：

（1）平衡工期、質量、成本。企業需要妥善處理工期、成本二者之間的關系，在施工階段，尋找最佳時間控制點，進一步壓縮施工成本，在合同條款限制下，需要同時兼顧成本、工期、質量三方面的平衡關系。

（2）合理、及時調整進度計劃。在施工過程中，施工企業一旦發現進度存在問題，必須及時進行調整，不可盲目遵循原計劃執行，同時要每天都向管理者上報施工進度情況。

（3）拖延工期及時溝通，確保獲得補償。在施工階段遇到拖延工期的問題，施工單位必須組織各部門人員開展工期拖延問題分析，并與發包商及時取得聯系溝通，確保由于工期拖延所發生的成本，可以獲得補償。

（4）風險防范要點。在施工階段，施工企業必須時刻關注項目對周邊環境、公眾所造成的影響，一旦出現影響不良反饋，需及時聯系業主共同妥善處理問題，同時不斷降低自身對周邊的影響，例如降低機械施工設備的噪聲，對施工場地周邊路面做硬化、遮蓋處理，規避揚塵對周邊造成的影響等，并對廢氣、廢料等合理安排處置。同時，施工單位需要加強農民工管理，必須認真對待工人訴求，遵循國家制定的法律法規，不拖欠工資，確保維護社會穩定、項目施工順利進行，并加強對施工材料的管理，采取分發領用制，并定期開展材料清查工作，防范材料盜取風險。

2.2.3 工期、成本風險管理程序

（1）工期、成本風險識別。施工企業工期、成本風險因素主要包括施工技術風險、社會環境/自然環境風險、資金缺失風險、材料浪費風險因素等，施工企業需要在開展內部控制階段，從上述維度來識別風險。同時，工期是合同的主要條款，因此工期、成本的風險也是業主不履行合同約定的主要因素，必須引起施工企業的高度重視。

（2）風險評估。對施工工期、成本評估、施工企業要依據不同項目的特點、性質以及實際的環境，選擇合理的評估方法，如概率分析法、列表分析法或是兩種方法相結合的形式，首先使用定性分析工具，對工期各個階段可能存在的風險概率、風險因素列式，隨后計算工期期望和資金期望，選擇風險相對較小的組合，在使用定量方法，將過去、歷史上相似的項目風險作為參考，對當前風險開展定量計算，并充分考慮影響工期、成本風險管理的各種潛在因素[2]，從而對風險進行有效評估，并采取相應的防范措施。

3 結 論

黨的十九大后，國家與社會公眾都對建筑產業提出了更高的要求，施工企業需要滿足這些要求的基礎上，不斷強化自身競爭力，在工作中抓準內部控制的要點，并合理地通過風險識別、風險評估，明確施工企業所面臨的風險，切實采取措施，將風險基于內部控制，掌握在可控范圍內，從而確保施工項目順利實施，實現企業的健康、持續發展。

參考文獻：

[1]高杰. 基于風險管理下的施工企業內部控制管理策略研究[J]. 中國集體經濟， 2016（16）：54-55.

[2]黃捷. 企業內部控制與風險管理存在的問題及對策研究[J]. 會計師， 2017（1）：47-49.