論上市制藥企業財務會計管理與內部控制的問題

黃齡

[摘?要]隨著社會的不斷發展與進步，各行各業的企業也越來越重視企業內部財務會計的管理，而有效的財務會計管理能夠及時了解企業發展狀況，能夠有效規避企業發展出現的風險，并且財務會計管理還能夠為企業生產、制造節約很大一筆成本開支。所以做好相關財務會計管理工作將會是制藥企業內部的重要工作，文章就以淺談上市制藥企業財務會計管理與內部控制的問題做分析討論。

[關鍵詞]上市財務會計管理;制藥企業;內部控制;分析討論

[中圖分類號]F426.72

隨著經濟全球化的蔓延，越來越多的企業將受到同行的激烈競爭，如果不能在經濟全球化競爭中憑借實力脫困，那企業就很難在這種高速發展的環境下生存。而如何能夠在這種激烈競爭格局下生存，除了企業要有核心的產品技術外，最重要的就是企業有一個優秀的管理制度。而企業內部會計管理作為企業管理中的一個重要部分，它在企業發展中扮演著極其重要的角色。而企業財務會計管理與企業內部財務控制同樣也是企業內部控制的重要行使手段，它能夠更加有效地對企業管理做出控制，從而提升企業競爭力。而針對于上市制藥企業而言，我國很多制藥企業在財務管理方面還存在很多問題，而這些問題不僅嚴重制約著制藥企業的發展，還導致一些企業內部資金出現短缺問題，所以做好相關財務會計管理與內部財務管控工作將有利于提升企業競爭，而對于財務風險也有一定預警作用。

1?上市制藥企業財務會計管理與內部控制中的問題分析

1.1?沒有足夠的內部控制意識，并且管理層重視度不高

我國上市制藥企業內部，很多都沒有重視對企業內部財務管理的內部控制力度，很多仍然比較松散，沒有真正意義上了解財務管理內部控制在企業發展中的重要性，以下是對相關財務內部控制意識上的欠缺點進行分析。

第一，制藥企業沒有財務內部控制意識。很多制藥企業認為內部控制并不重要，可有可無，并且針對于內部財務控制的相關措施也并不明顯，也直接導致企業內部對于內部控制意識淡漠，而這些種種因素就直接導致企業缺乏財務內部控制意識，企業財務內控制度不完善等現象出現。

第二，一些制藥企業內部控制“徒有其表”。有些上市制藥企業內部建立了相關財務內部控制制度，但是企業內部并沒有參照此標準來執行相關要求，從而直接導致其沒有實質性意義，而相關領導以及員工也并不會因為沒有遵守此標準做出相應處罰問責措施，放任其發展。

第三，一些制藥企業偏向對內部控制結果糾正和處理。有些企業更加注重最后的結果，以及最后對結果采取的措施，而直接忽略了預防的重要性。由于沒有從根本上了解內部控制所具有的作用，所以當出現財務問題也不能夠及時解決，這也主要歸咎于企業內部對于內部控制認識程度不夠導致。

1.2?沒有相關風險管控意識

上市制藥企業在生產經營過程中，會遇到各種不同環境的風險，而這些風險包括市場風險、利率風險、資金鏈風險等。當這些風險一旦發生，都將直接影響到企業內部財務管控。這些風險由于沒有一個及時的管控手段，很容易導致企業內部資金出現問題，從而影響整個企業的生產與經營，并且由于沒有相關風險防范意識，這些風險還會出現連帶效應，造成更嚴重的問題發生。

1.3?內部監管體系不完善

雖然我國很多企業內部都設有財務會計管理制度，這些制度包含了會計制度、自我檢測機制、內部審計監察以及外部審計監察四個方面的應急措施，但是往往當出現財務問題時，就會發現整個監督職能并沒有很好地發揮效果，或者出現監督不夠及時等問題，而這些都是企業內部沒有建立完善的內部監管機制所導致的。

1.4?大型采購項目上企業缺乏內部控制

上市制藥企業屬于傳統型生產企業，它將更加注重對原材料的采購，以及藥品的批發，所以內部控制對于制藥企業來講非常重要。制藥企業中如果出現了大型采購項目時往往需要專項的內部控制，它能夠確保制藥企業在采購項目上出現的問題在可控范圍內，從而減少購置風險的發生。制藥企業在采購相關藥材原料時，會對相關數量、金額、風險以及付款方式做各個方面的預算與控制。制藥企業的內部控制還會對藥材市場行情、資金風險以及企業內部生產管理做分析考慮，避免風險的產生。就目前來講，我國很多制藥企業相關內控管理還并不完善，防范機制也并不健全。

2?上市制藥企業財務會計管理和內部控制的具體相關措施

2.1?強化企業內部財務控制意識

企業高層是否足夠重視內部控制所具有的意義將直接影響到企業財務會計管理制度的實施，所以制藥企業就需要強化內部控制意識，做好相關內部控制安排工作。而企業內部也應該在員工中強化內部控制所具有的意義，將財務內部控制納入企業發展重要工作任務中。相關領導階層需要履行相關責任義務，起好相關帶頭作用，做好相關財務內部控制的工作準備。而相關領導也應該積極在員工內部普及財務內部控制相關知識，對員工做好相關財務管理內部控制的培訓，以此來強化企業內部對于內部控制重要性的認識。

2.2?完善企業內部控制體系

建立完善的企業內部控制體系將給制藥企業發展帶來新方向。相關企業高層領導在內部結合各方意見，建立一套合理、科學的內部控制體系。內部控制體制將通過制定的各項制度來實現對于企業方方面面的管理，而制度的施行將會給企業內部管理帶來很多標準，實行科學化的管理內控制度，能夠有效提升企業工作效率，減少財務方面的風險。

此外，對于上市制藥企業而言，還應該建立相應的管理制度，強化企業內部對于定期對賬工作的管理力度，在一些業務上，也應該強化控制力度，防止重大問題出現。

2.3?強化企業內部財務審核與審計工作

上市制藥企業應該強化財務部門對內部財務的審核力度，從而能夠及時有效地發現企業內部財務出現的問題。此外，對于財務管理工作也應該強化，對于一些企業內部容易出現的貪污、受賄現象也應該做好嚴格處理的準備，防止企業內部出現重大財務問題，這樣能夠最大化地發揮內部控制監管作用。另外，企業內部也應該不斷強化對財務內部的審計工作，將內部財務人員與審計人員單獨分離出來，避免同一人身兼財務又身兼審計工作，導致財務會計管理出現問題。

2.4?提高財務管理相關人員的專業素質

第一，具備自律性、積極性：由于財務管理人員所涉及的是企業資產管理工作，所以相關人員選擇上一定要有嚴格的自律性，保證工作環節認真、負責。此外，由于很多企業財務管理這塊容易發生貪污、受賄現象，所以相關人才在思想品德上必須過關，從而積極與企業內部控制相配合。

第二，定期做好專業素質培訓。財務管理有很強的專業要求，企業內部需要定期做好相關財務人員培訓工作，避免由于專業性知識不夠給企業的管理帶來損失。此外，隨著社會的不斷發展，越來越多的企業都用上信息化財務管理系統，相關財務人員也要積極適應科技手段管理財務，提升效率，企業內部也應該加強信息技術的培訓。

3?結?論

以經濟發展為主體的社會，企業注重對于財務方面管理，而財務管理與內部控制強化能夠提升企業競爭實力，優化企業內部資源，此外還能為企業節省經濟開銷。未來企業的發展必定會建立科學、嚴謹的財務會計管理制度，并與企業內部控制相結合，從而促進企業健康、科學地高速發展。

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