關于完善高校部門預算編制的思考

宋陶林

【摘 要】高校部門預算編制是一項涉及面廣、技術性很強的工作，需要各級領導的重視與支持、政府的加大投入，還需要專家和財務工作者的不斷總結。文章從人員經費預算、公用經費預算、社保預算、負債預算等方面，闡述了完善高校部門預算編制的路徑。

【關鍵詞】部門預算;撥款;編制

【中圖分類號】G647.5 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）10-0254-02

2000年，中央本級率先在教育部、科技部等4個部門試編了部門預算。A省從2001年開始在省直8個部門中進行部門預算編制試點，教育是其中一個部門，也是一個大的部門。高校自試編部門預算以來，其間預算編制程序、內容、方法等都在逐步完善。目前，高校的部門預算編制水平有了很大的提高，編制的方法更趨科學，手段更為先進，內容更加準確。筆者通過多年部門預算編制的工作實踐，深刻體會到預算編制方法改革的有利性，同時也存在一些問題。本文對此進行分析和思考，供同行們參考。

1 部門預算實施的有利性

1.1 提高了預算編制的準確性

一是明確預算編制的指導思想、原則。預算編制堅持以人為本、理財為民，保工資、保民生、保運轉、保重點、保穩定的指導思想。保什么、壓什么、做什么、不做什么，非常清楚。例如，基本支出保工資、保民生，公用支出保運轉、保穩定，項目支出保重點。二是預算編制的依據較充分。省級財政給什么錢、給多少錢都要有依據。這些依據主要有省委、省政府、財政廳、人事廳、教育廳的相關政策、文件、制度規定，學校自籌經費安排的支出要依據學校政策、制度和文件規定。三是預算編制方法較科學。財政安排支出從過去增量預算即“基數+發展”來確定改為零基預算，不考慮上年基數，實行有增有減，增減有理由，多少有依據，符合國家政策和學校實際情況。四是預算編制的程序完備。實行“三上三下”預算編制程序。在每個程序編制過程中，學校希望財政解決哪些經費，解決多少，財政認賬多少，學校能及時了解財政供給政策。五是預算內容和項目具體細化。實行部門預算尤其是細化預算項目，改變了過去預算編制過程中粗放性、模糊性、估計性、隨意性的問題，使預算內容和項目清晰、明了，金額測算依據充分、數字準確。

1.2 提高了預算編制的透明度

一是定額透明，標準公開。定額公用經費、學生助學金、醫療補助經費、福利費、工會經費、職工教育經費等有具體定額標準和計算比例。例如，財政撥給高校公用經費定額按在校學生人數供給，按大學類、本科類（含大專）、中專類（含職業學院）檔次分別確定，改變過去財政給錢不透明的做法。二是資金解決渠道透明。哪些支出由財政補助資金安排，哪些支出由預算外資金和其他資金解決，在編制說明中予以明確，讓學校心中有數。

1.3 提高了預算編制的客觀性和公正性

由于實行軟件編報電腦程序控制，減少了人為因素對預算編制的干涉。預算基礎信息表審核準確無誤后，預算編報建議數，許多財政補助經費安排支出的數據都由電腦通過預算編報軟件系統自動生成。例如，人員經費支出、公用經費支出。數據的下發和上報通過編報軟件生成，不僅減少了人為的因素，而且提高了公正性與效率，保證了財政供給預算數據的客觀性。

1.4 提高了預算執行的可比性

所有的經費都在“一本預算”里。基本支出預算、項目支出預算、社會保障預算、自籌基建預算等都放在部門預算里，財政資金、預算外資金、其他資金等都體現在部門預算里，預算情況一清二楚。

2 預算編制和執行存在的問題

2.1 高校學生培養成本與財政分擔比例的問題

物價部門與教育主管部門按國家有關規定核定高校學生收費標準，一般不超過培養成本的25%，部分培養成本較高專業可上浮10%。目前，A省高校本、專科學費占學生培養成本的25%。也就是說學校負擔培養成本的1/4，另外3/4的成本由財政撥款負擔，但實際財政撥款只占學校經費總額（撥款+學費收入）的50%，有的甚至不足50%。

2.2 公用經費財政撥款的定額問題

首先是高校公用經費定額標準普遍偏低;其次是公用經費定額標準檔次劃分不合理，沒有考慮到學校規模和成本的關系。在確定財政撥款公用經費定額標準的時候，一是沒有考慮學校辦學規模;二是沒有考慮不同類型院校辦學成本，因為財經類、理工類、醫藥類、藝術類、綜合類、農林師范類等院校辦學成本不一樣;三是沒有考慮不同批次錄取院校定額系數;四是不同層次的學生定額折算不合理。現行撥款以本、專科生基數為1，碩士研究生按1∶2，博士研究生按1∶3折算。若本、專科生公用經費撥款定額為每生每年500元，則碩士研究生每生每年只有1 000元，博士研究生每生每年只有1 500元。這樣下來，要么降低碩士研究生培養質量，要么大量擠占本、專科生的公用經費。

2.3 項目經費配套的問題

一是項目支出預算雖然與基本支出預算一同下達，但在“二上”編制項目經費預算的時候，學校并不知道財政安排多少項目，給多少錢，財務上不知留多少錢來配套。二是項目經費配套資金來源。學校經費總量有限，每一筆資金都有特定用途，對于項目經費配套主要從學費收入中安排，但學費收入只能維持學校正常運轉。三是預算批復文件下達后，配套文件才收到。要么調整批復預算，要么籌集資金在預算之外配套，這樣造成學校執行預算與批復預算不一致。四是項目支出預算執行進度。比較大的項目建設有一個建設周期，一般為3年或5年，有的項目當年只能使用財政資助經費，配套經費無法使用或已經使用完畢，而且占用了資金。

2.4 給政策不給錢的問題

一是增資、調資財政應該認賬的不能足額到位，留有缺口，要學校自籌。每次工資改革或每年薪級工資調整都存在這樣的問題。二是出臺的部分津補貼政策，學校要執行，財政又不給錢，讓學校自己消化。

3 完善高校預算編制的思考和建議

3.1 人員經費預算編制

（1）編制內在職人員工資、省級財政出臺的津補貼政策財政應全部供給。每年補錄的新進人員應安排在“三上”，可以將職務職稱變動增資一并納入當年財政補助資金安排預算。

（2）離退休人員的基本待遇及津補貼，應全部由財政撥款解決。在未實行規范性津補貼和績效工資的情況下，包括現在人均每月離退休生活補貼也應由財政負擔。

3.2 公用經費的預算編制

公用經費撥款應制定合理的定額和綜合調節系數，這個定額可以用如下公式表示：

定額=基本定額×（1+綜合調節系數）×學生人數

基本定額：首先有一個基數，如500元、800元或1 000元等，基本定額每年或至少兩年有一定幅度增長，這個增長幅度要與省級財政收入增長幅度、教育經費法定增長幅度有關，如同步、高于或略低于。

綜合調節系數：①不同類型院校不一樣。按學生培養成本高低來確定。假設財經類院校培養成本最低，我們可以把它系數定為1，其他類型院校如綜合類為1.2，農林師范類為1.3，理工類為1.4，醫藥類為1.5，藝術類為1.6等，具體系數差可根據調研實際情況確定。②不同層次院校不一樣。例如，三本院校系數為1（收費標準高），一本、二本院校系數為2。

學生人數：學生人數有一個折算問題，根據培養成本測算，本、專科生可確定為1，碩士研究生可折算為1∶4，博士研究生可折算為1∶8。

3.3 項目經費預算的編制

（1）對項目經費的安排要有一個保底基數。同一項目各校都有，既保障各校的基礎科研項目經費支持，也有利于各校的項目庫滾動管理。保底基數多少，可根據省級財力狀況和完成此項目所需最低限度經費來確定。

（2）對項目實行業績考核，推行績效預算。考核合格，未完成繼續滾動支持;考核優秀，重點傾斜，加大支持力度;考核不合格，取消資助。績效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對不僅僅是一個獎罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個促進財務預算工作改進和業績提高的路徑。

（3）明確配套和配套比例，統一納入預算。教育廳計財處、財政廳教科文處對項目支出經費配套文件進行審核和會簽，確定是否需要配套及配套比例，在預算方案“三上”時予以明確。

（4）按照項目的財政補助部分或含配套部分的10%～20%補助高校預研項目（種子費），解決校立項目研究自籌經費不足的問題。

3.4 負債預算編制

考慮到平衡性原則，即收支平衡，不編赤字預算的要求，目前高校編制部門預算時，沒有將負債（以前負債及當年新增負債）納入部門預算管理。筆者認為，在部門預算編制時，不僅要編制收入預算、支出預算，而且還要增加編制負債預算。負債預算不僅反映期初負債余額、本年負債償還，還要反映當年新增負債情況（不包括以貸還貸）。對編制當年新增負債預算，一定要分析新增貸款原因，說明新增貸款用途，經主管部門和財政部門審核批復后執行，確保高等教育事業健康、穩定地發展。

參 考 文 獻

[1]王雪飛.關于高校財務預算精細化管理的探討[J].現代經濟信息，2013（19）.

[2]陸宏如.高校預算精細化管理研究[J].行政事業資產與財務，2012（12）.

[3]張界新.高校預算管理體系構建的思考[J].湛江海洋大學學報，2002（5）.