新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展策略之我見

岑燕波

摘 要 近些年來，審計工作的社會地位變得越來越高，尤其在黨的十八大召開之后達(dá)到了一個空前的高度，社會各界都開始高度重視內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是組成國家審計監(jiān)督體系的重要部分。對內(nèi)部審計有清晰的定位，完善內(nèi)部審計管理制度，只有確保內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部的重要性與可持續(xù)發(fā)展性，才能使企業(yè)在市場新形勢下取得穩(wěn)定、高速發(fā)展。但就目前情況而言，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作還存在許多問題，需要從內(nèi)部審計的意識、人力物力資源的配置、審計的完整性等方面提高。本文探討新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 新形勢 國有企業(yè) 內(nèi)部審計

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)與市場的飛速發(fā)展，內(nèi)部審計也在不斷更新，針對內(nèi)部審計的政策和法律法規(guī)持續(xù)出臺，促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計在理論與實踐中都取得了一定進(jìn)步。國有企業(yè)內(nèi)部審計制度完善，物力資源配置、人力資源調(diào)用方面均得到了加強(qiáng)，但仍然存在如下問題：

（一）內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展有待提速

部分企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型只停留在表面層次，并未進(jìn)行深層次的內(nèi)部審計。從審計業(yè)務(wù)的角度來看，目前法律法規(guī)中關(guān)于審計和財務(wù)收入支出審計業(yè)務(wù)的規(guī)定是相對完善的，但并不能有效地作用到內(nèi)部審計控制和風(fēng)險管理的治理中。從審計對象的角度來看，內(nèi)部審計主要是針對子公司及某些專項業(yè)務(wù)，而對企業(yè)自身重大業(yè)務(wù)的審計則較少。從審計內(nèi)容的角度來看，以經(jīng)濟(jì)收益、財務(wù)收支規(guī)劃、成本預(yù)算等方面為主，對貫徹和落實國家的政策方針方面、企業(yè)在社會中需履行的社會責(zé)任情況及新興業(yè)務(wù)的開展等領(lǐng)域的關(guān)注是比較缺乏的。內(nèi)部審計在企業(yè)中并未得到足夠的關(guān)注與重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以對企業(yè)的問題治理起到有效的作用，企業(yè)內(nèi)部依然存在風(fēng)險和問題。

（二）內(nèi)部審計資源與發(fā)展定位嚴(yán)重不符

一個企業(yè)的發(fā)展一定是要有規(guī)劃的，并且是多方面、多元化的，在高速發(fā)展中必須保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，進(jìn)行全面的內(nèi)部審計。但現(xiàn)階段的國有企業(yè)內(nèi)部審計資源還無法做到審計的全面覆蓋，更無法保證審計中的監(jiān)督、評價、建議等諸多方面。而在內(nèi)部審計的資源使用方面，尤其是人力資源，會出現(xiàn)數(shù)量與質(zhì)量的嚴(yán)重偏差，安排不合理，無法與內(nèi)部審計要求銜接。當(dāng)前，部分國有企業(yè)未設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，很多內(nèi)部審計工作均由財務(wù)與人力部門兼任。其中，很多國有企業(yè)的三級和四級公司都沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，沒有專業(yè)的審計人員，因此無法開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，不能發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用。

（三）第三方質(zhì)量控制不夠

企業(yè)的發(fā)展必須以保證產(chǎn)品質(zhì)量為前提，質(zhì)量是內(nèi)部審計的關(guān)鍵點之一。內(nèi)部審計不僅要控制企業(yè)內(nèi)部管理、風(fēng)險問題等方面，還應(yīng)對第三方對企業(yè)的監(jiān)督再進(jìn)行審計。然而目前國內(nèi)嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計質(zhì)量外部評價的企業(yè)，導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)很少獲得獨(dú)立、專業(yè)的第三方監(jiān)督與評價，從而不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)正常運(yùn)營中潛在的風(fēng)險，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展策略

國有企業(yè)要提高內(nèi)部審計的地位，增加企業(yè)內(nèi)部高層對其的重視程度，完善審計工作的報告制度，找到問題并制定對策。

第一，要嚴(yán)格按照政府和上級對審計工作的要求，國有企業(yè)的高層應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計的專業(yè)學(xué)習(xí)，在思想上引起重視，確定好內(nèi)部審計的目標(biāo)和發(fā)展，在管理層中部署和推動實施;組織并落實審計部門，使企業(yè)內(nèi)部審計得以實行，加強(qiáng)審計工作的更新和改革，為內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該找到問題和隱藏風(fēng)險的起因，并嚴(yán)格地監(jiān)督，全面覆蓋應(yīng)該審計的地方，著重監(jiān)督風(fēng)險較高的領(lǐng)域、步驟、環(huán)節(jié)等方面;最后，在重要的崗位，比如資金管理、人員管理等重要的職位和部門，都要進(jìn)行管理審計。

第二，使內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位得到重視，并且加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。國有企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立專職專責(zé)的內(nèi)部審計部門，其組成人員應(yīng)為專門聘請的相關(guān)財務(wù)會計專業(yè)的人員，并由具有相關(guān)能力的領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)任總審計師的職責(zé)，協(xié)助專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計。應(yīng)該以國有企業(yè)的最高層管理人員擔(dān)任組長、副組長等相關(guān)職位，從而審計各個級別人員、部門，找出工作存在的不足，為日后的工作配置資源、制定方向，只有這樣才能更好地為企業(yè)發(fā)展出力。

第三，應(yīng)及時開展內(nèi)部審計工作，審計完畢之后應(yīng)該及時向上級提供審計報告或及時通報審計結(jié)果，并在有規(guī)律的周期內(nèi)匯總審計報告，指出現(xiàn)階段已出現(xiàn)的問題和下階段可能會出現(xiàn)的問題，從而制定詳細(xì)的應(yīng)對問題的措施與對策。統(tǒng)一歸納發(fā)現(xiàn)的問題，在歸納的過程中全面分析問題，找出問題的側(cè)重點，引起審計組領(lǐng)導(dǎo)重視并提出建議，然后制定計劃。

第四，在審計的過程中找出問題，并且堅持問題的導(dǎo)向是新形勢下內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。準(zhǔn)確地找出問題的根源并及時分析，得出建議和方案，使審計過程標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化。堅持問題的導(dǎo)向是企業(yè)提升自身的重要手段，通過堅持問題的導(dǎo)向，可以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的提升和經(jīng)營效益的回報。在內(nèi)部審計上也應(yīng)該堅持問題的導(dǎo)向，使內(nèi)部審計的效果變得更加顯著。要抓住審計工作的重點，內(nèi)部審計要客觀地評價重大問題結(jié)果，嚴(yán)格核對之后的決策政策，提出建議，保證企業(yè)中重大事項的決策有可實行性、不會出現(xiàn)大的失誤。

（作者單位為慈溪長三角市場群投資有限公司）

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