鐵路企業審計問題整改創新研究與實踐

李軍衛

摘 要 審計問題整改是審計工作的重要組成部分，深化審計結果運用是發揮內部審計增值作用的重要保障。本文以鐵路企業為例，通過整合審計部、專業管理部室、被審計單位和其他監督部門等內部力量，明確各自在審計問題整改中的責任，落實審計聯席會議制度，協同聯動推進審計問題整改，形成發現問題、整改問題、完善制度的閉環管理機制。

關鍵詞 審計整改 審計創新 工作機制

審計問題整改是審計工作的重要組成部分，深化審計結果運用是發揮內部審計增值作用的重要保障。近年來，從鐵路企業接受巡視、巡察及各類內外部審計、檢查的結果來看，有法不依、有章不循、管控不嚴問題依然存在;屢查屢犯、前審后犯、邊改邊犯問題屢禁不止;一些單位責任意識不強、擔當意識不夠、協同配合不多，新官不理舊賬、舊官責任難追，對審計問題整改敷衍應付，沒有做到舉一反三，給企業經營管理帶來重大經營風險。因此，加強審計問題整改，創新整改工作思路，迫在眉睫。

一、創新審計問題整改工作思路

創新審計問題整改，旨在通過整合審計部、專業管理部室、被審計單位和其他監督部門等集團公司內部力量，加強協調配合，發揮專業特長，突出合力優勢。指導幫促被審計單位做好“后半篇”文章，形成發現問題、整改問題、完善制度的閉環管理機制。通過優化審計問題整改工作模式，健全審計問題整改工作機制。從思想上強化責任意識，從源頭上堵塞管理漏洞，從制度上扎緊內部控制，從根本上規范經營管理，形成分工明確、管理科學、推動有力、落實有效、懲前毖后、標本兼治的審計問題整改長效機制。

二、優化審計問題整改工作模式

（一）建立審計問題整改臺賬

審計項目結束后，審計部根據正式的審計決定建立審計問題整改臺賬，持續跟蹤整改落實情況。審計問題整改臺賬具備綜合性查詢，多視角對比，適時性更新等功能，為及時掌握整改動態，深層次分析問題原因，歸納總結普遍性問題提供了數據支持。

（二）明確審計問題整改時限

根據被審計單位報送的整改報告，對審計發現問題進行動態跟蹤與評價，并按照已整改、正在整改、未整改、無須整改四種類型分別進行處理。對已整改的問題，在整改臺賬上作銷號處理。對正在整改的問題，要求被審計單位及時與牽頭督辦部室匯報，明確整改時限和整改責任人。對歷史遺留問題或現階段無法立即整改的問題，進一步調查研究，分析原因，采取措施，防范風險繼續擴大。對能整改而未整改的問題，要求被審計單位說明原因，擬定整改計劃，明確整改時限和整改責任人，限時整改到位。對已成既定事實無法整改或因政策變化無須整改的問題，要求被審計單位舉一反三、查漏補缺，杜絕類似問題再次發生。

（三）加強問題整改聯動配合

審計聯席會議由總會計師、紀委書記召集，成員由審計、監察、人事、勞資、計統、財務、企法、經開、辦公室等部門組成。審計聯席會議辦公室設在審計部，具體負責審計問題整改牽頭組織協調工作。審計部結合被審計單位反饋的整改報告，初步審核確認審計問題是否按照處理決定整改到位，對未整改到位的按照問題性質交由專業管理部室牽頭督辦，相關部室配合整改。通過審計聯席會議，實現上下聯動、橫向配合、整體推進，充分發揮處理問題、解決難題、研究課題的重要作用。

（四）持續跟蹤問題整改效果

將以前年度審計決定整改納入常規審計。在常規審計中，重點核實上一次審計決定提出問題的整改情況。對因客觀原因未整改又未向審計部書面說明原因，反饋已整改實際未整改，弄虛作假、拒不執行審計決定，未落實審計意見建議，能整改而不整改且屢查屢犯等重點問題，形成專題報告。加大考核力度，追究領導人員責任。

（五）強化問題整改責任追究

在后續跟蹤檢查中如果發現能整改而不整改、屢查屢犯的，按照責任劃分認定責任。對于一些問題較多、金額較大、重視程度不夠的單位進行約談;對屢查屢犯、邊改邊犯、不擔當、不作為的單位進行點名通報，納入經營業績考核和工作質量考核;對弄虛作假、欺上瞞下、拒不整改的單位，嚴格追究領導人員責任，性質嚴重的移交紀委監察機構處理。

三、審計問題整改實施效果

（一）強化了責任意識

隨著鐵路公司制度改革向縱深發展，內部審計作為集團公司治理機制的重要組成部分，扮演著“督察員”“守護神”的關鍵角色，發揮著“千里眼”“順風耳”的重要作用。各單位對內部審計也逐步轉變了思想觀念，逐漸消除了抵觸情緒，特別是審計聯席會議制度建立以來，各單位、各部室及其責任人基本能夠自覺提高政治站位、主動落實責任擔當，審計問題整改工作取得明顯改進。

（二）完善了內部控制

集團公司業務管理部室在指導幫促基層單位做好審計問題整改的同時，結合問題性質，分析問題根源，梳理制度缺陷，完善內部控制，實現從發現問題到完善制度的閉環管理機制。審計部多次參與相關部室制度辦法的修訂意見。從被審計單位反饋的整改報告來看，多數單位能夠以審計整改為契機，進一步修訂完善經營管理制度辦法，堵塞內部控制設計缺陷。

（三）提高了整改效率

通過優化審計整改工作模式和工作機制，進一步提高了審計整改效率，為企業規范經營管理、防范經營風險、提高經濟效益發揮了積極作用。在開展常規審計的同時，審計部重點對“三重一大”事項決策情況、八項規定、資金管理、預算管理、存貨管理、合同管理、政策跟蹤等重點內容，靶向發力，開展專項審計。揭示專業性問題，剖析深層次原因，提出合理化建議，為基層單位精細管理、機關部室專項指導、集團公司精準決策提供了重要依據。

（作者單位為中國鐵路北京局集團有限公司）