大數(shù)據(jù)理念下高校內(nèi)部審計(jì)工作的思考

劉家糧

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展對(duì)世界社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展趨勢(shì)和方向產(chǎn)生了影響，同時(shí)也給高校內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。文章分析大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)理念、審計(jì)模式、審計(jì)方法和審計(jì)人員的影響，對(duì)如何建立大數(shù)據(jù)思維、運(yùn)用大數(shù)據(jù)的理念，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)理念;高校;內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）018-0219-01

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展會(huì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響，高校內(nèi)部審計(jì)借助大數(shù)據(jù)工具，運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念開展工作是高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真研究大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來的影響，運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)審工作的影響

1.大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)理念的影響

傳統(tǒng)審計(jì)理念下，高校內(nèi)部審計(jì)多是依靠知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)確定審計(jì)方向與審計(jì)重點(diǎn)，查閱財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證、預(yù)算決算等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，完成審計(jì)工作。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)可以拓展審計(jì)理論，大量收集審計(jì)數(shù)據(jù)并利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)加以分析、整理和匯總，找出學(xué)校在教學(xué)科研、日常管理、基建工程、后勤服務(wù)以及校辦企業(yè)等方面的存在的問題，并通過比較從中找出先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，為提出內(nèi)部控制提供可行性建議。大數(shù)據(jù)理念下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該站在更宏觀的角度，挖掘?qū)徲?jì)問題線索，通過更科學(xué)的分析，得出更準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新理念，開創(chuàng)高校審計(jì)發(fā)展的新局面。

2.大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式的影響

傳統(tǒng)高校內(nèi)部審計(jì)的模式以賬項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)為輔。審計(jì)工作重點(diǎn)檢查資金使用的合法性與合規(guī)性，資金使用效益、效果、內(nèi)部控制及管理風(fēng)險(xiǎn)涉及較少。大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息源更廣，信息交流更暢通便捷，高校間、高校部門之間的信息不對(duì)稱正逐漸被打破，高校的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防范措施也更隨之改變，因而內(nèi)部審計(jì)模式也應(yīng)與之相適應(yīng)的發(fā)生變化，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、分析結(jié)果等的使用效率必將大幅度提高，促使高校內(nèi)部審計(jì)向“信息審計(jì)”和“管理審計(jì)”等方向發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由查錯(cuò)糾弊向防控風(fēng)險(xiǎn)、提高管理、提升價(jià)值轉(zhuǎn)變。

3.大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法的影響

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要依靠檢查賬冊(cè)、憑證、現(xiàn)金與資產(chǎn)盤點(diǎn)等資料，隨著審計(jì)技術(shù)手段的不斷進(jìn)步，審計(jì)工作方法也應(yīng)不斷改進(jìn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展以后，云計(jì)算等數(shù)據(jù)處理技術(shù)必然會(huì)使審計(jì)效率大幅度提升，審計(jì)方法也應(yīng)事后審計(jì)向全過程跟蹤審計(jì)，由抽樣審計(jì)向全覆蓋審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員應(yīng)掌握大數(shù)據(jù)分析的方法，提高審計(jì)工作效率和審計(jì)工作質(zhì)量。

4.大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響

目前，高校的大數(shù)據(jù)應(yīng)用環(huán)境和高校內(nèi)部審計(jì)人員本身對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不到位，高校內(nèi)部大部分審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，主要由具備財(cái)務(wù)、工程造價(jià)等專業(yè)人員組成，計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力普遍屬于初級(jí)階段，對(duì)于信息系統(tǒng)知識(shí)相對(duì)匱乏，能于運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)人員更是鳳毛麟角，限制了大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校內(nèi)部審計(jì)工作中的發(fā)揮。

二、大數(shù)據(jù)理念在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

1.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍，提升應(yīng)用能力

審計(jì)人員是審計(jì)工作的根本保障。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一是建立高校的審計(jì)人員數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)各高校審計(jì)隊(duì)伍的人數(shù)、性別、年齡、專業(yè)、工作年限以及工作業(yè)績(jī)等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。打造一支包含財(cái)務(wù)、工程、經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的最優(yōu)的知識(shí)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)，為做好高校內(nèi)部審計(jì)工作打下基礎(chǔ)保障。二是提升數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，培養(yǎng)審計(jì)人員大數(shù)據(jù)理念，在審計(jì)過程中要善于使用信息技術(shù)處理數(shù)據(jù)的思維，掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)的方法，能夠快捷高效的分析審計(jì)數(shù)據(jù)，逐步提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，打造一支知識(shí)面廣、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)隊(duì)伍

2.改進(jìn)審計(jì)模式，提升工作質(zhì)量

審計(jì)模式?jīng)Q定了審計(jì)工作的目標(biāo)與方法。大數(shù)據(jù)理念下，改進(jìn)審計(jì)模式，一要完善審計(jì)法規(guī)建設(shè)，完善大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)制度體系，使大數(shù)據(jù)審計(jì)工作有據(jù)可依，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)論更有權(quán)威性。二是完善跟蹤審計(jì)方式，對(duì)預(yù)算編制、資金來源、資金使用與管理情況和資金使用效果進(jìn)行綜合分析，全面反映資金使用與工作推進(jìn)的整體情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用的全過程監(jiān)督。三是實(shí)現(xiàn)多數(shù)據(jù)融合，在深入挖掘數(shù)據(jù)過程中，還要利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和模型分析統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)變動(dòng)信息，分析關(guān)聯(lián)性內(nèi)容，對(duì)體制機(jī)制性問題開展研究，挖掘行業(yè)性和趨勢(shì)性問題。

3.提升數(shù)據(jù)分析，提高工作效率

數(shù)據(jù)分析是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。利用先進(jìn)技術(shù)，深度分析數(shù)據(jù)的價(jià)值。一是通過數(shù)據(jù)分析方法，找到數(shù)據(jù)中存在的異常，分析異常數(shù)據(jù)可能存在的問題;二是通過回歸分析、關(guān)聯(lián)分析等統(tǒng)計(jì)方法，通過不同高校之間、高校部門之間的縱向比較和橫向比較，高校內(nèi)部各年度的縱向比較，分析數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，查找隱藏的舞弊問題。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的深入挖掘，用數(shù)據(jù)反映現(xiàn)實(shí)問題，提高數(shù)據(jù)利用價(jià)值。

4.堅(jiān)持問題導(dǎo)向，強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用

結(jié)果運(yùn)用是審計(jì)的最終目標(biāo)。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，運(yùn)用好審計(jì)問題整改的“四種形態(tài)”，有效提高高校風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部管理水平。對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題主要可分為四種類型，一是報(bào)賬程序不規(guī)范、不完備，通過規(guī)范內(nèi)部管理，嚴(yán)格報(bào)賬程序完成整改，要讓這種類型的問題成為絕大多數(shù);二是內(nèi)部控制制度不健全，可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全規(guī)章制度完成整改，要讓這類問題成為多數(shù);三是工作人員對(duì)于制度不了解，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致的工作的紕漏，通過宣傳教育，談話等完成整改，要讓這類問題成為少數(shù);四是工作人員主觀故意，有意識(shí)的舞弊行為，對(duì)于這類問題內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)問題性質(zhì)嚴(yán)肅處理，形成震懾，要讓這類問題成為極少數(shù)。

三、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來，審計(jì)人員要運(yùn)用大數(shù)據(jù)的理念，打造一支熟練掌握審計(jì)數(shù)據(jù)收集與分析方法，善于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)線索，能夠運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題并提出解決問題建議的信息化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)中的作用。