《中華人民共和國環境保護稅法》相關問題研究

畢亞文

[摘? ? 要] “綠色環?！币呀洺蔀槭澜珀P注的主題，環境污染問題已然不可忽視。我國在快速發展階段發生了許多污染問題，一味地追求發展而忽略了環境保護。因此為了改善環境問題，我國于2018年開始實施環境保護稅法，文章對環保稅法相關的問題進行闡述，分別是環保稅的發展現狀、實施意義、對企業的影響以及企業該如何適應環保稅法的實施，最后為現行的環保稅法提出一些改進建議，使其能夠更好地發揮作用。

[關鍵詞] 環境保護稅法;稅收優惠;監督管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 11. 051

[中圖分類號] F810? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）11- 0117- 02

1? ? ? 環保稅發展現狀

近年來，人們對環境的關注度越來越高。環境問題的管控是否到位對實現可持續發展具有重大意義。如今全球變暖、臭氧層破壞、荒漠化等環境問題越來越嚴重，對人類的生存和發展造成了威脅。基于對我國環境問題的考量，《中華人民共和國環境保護稅法》于2016年12月25日通過，從2018年1月1日起開始實施。國外自20世紀70年代就開始征收環境保護稅，而我國則是在最近才開始實施。在《中華人民共和國環境保護稅法》實施之前，征收的是排污費，而并非作為一項稅種進行征稅。所以之前的成效不大，比較具有隨意性，對環境保護的影響也是甚微的?，F在我國將“排污費”改為“環境保護稅”，將大氣污染、水污染、固體廢物污染和噪聲污染作為征稅對象，其體制將更為健全，并帶有強制性的特征。然而我國環境保護稅法剛開始實施不久，因此未來還有很大的發展空間，需要不斷的改善和完善。

2? ? ? 環保稅實施意義

2.1? ?促進經濟發展，強化環保意識

環境保護稅法實施后，政府的財政收入會增加。有了更多的收入后，政府便可以將這項資金用于國家。大眾也會更加傾向于節能環保的產品，因為國家開征環保稅后，污染類產品的成本會變高，而企業在保證穩定收入的前提下將會提高產品的價格，消費者就將成為真正的稅負承擔者。因此人們會更加青睞綠色環保的產品，使形成綠色消費的習慣。

環境保護的發展離不開高科技的支持，企業和國家需要運用一定的科學技術對污染物進行處理和凈化。而企業為了減少環境保護稅的支出，便會有科技創新的傾向，在一定程度上能夠促進科技的發展和進步。

2.2? ?完善稅制，加強監管力度

我國實施了環境保護稅后，有了一個明確的針對環境的稅收制度，我國的稅法體制也因此得到了完善，有利于我國“綠色稅制”的建設。各項稅種配合應用，能夠更多的彌補稅法漏洞。環境稅法實施后便有了具體的條文準則，使得環保稅的征收管理更加的規范化和制度化。有了稅法的保障后，監管力度會大大加強，稅費情況也會更加透明化，形成政府、企業、社會共同監督的模式。

2.3? ?促進生態文明建設和可持續發展

對生態文明建設的影響要大于對財政收入的影響。通過對污染環境的企業進行強制征稅，向污染企業施以壓力，以此達到減少污染物的目標，保護生態環境，那么就有可持續發展的可能。

3? ? ? 環保稅的實施對企業的影響

3.1? ?企業的稅負和成本可能會變高

如果某地區的環境保護費征收標準高于之前的排污費，那么相關企業所繳納的稅費就會變高，而這些都將記在成本當中，成本的提升勢必會影響企業的營業收入狀況，如果企業生產的產品不適合依靠提升價格將稅負轉嫁給消費者，那么企業的收入就會相應的減少。另外，因為環境保護稅法的征收范圍要比排污費的范圍廣，所以會有些企業以前不需要繳納排污費，而在環境保護稅實施后被納入征稅范圍之中，從而增加了企業的成本。

3.2? ?企業環境保護稅的申報會更加嚴謹

在環保稅法實施之前，征收排污費的主體機關是環保部門，企業在繳納費用時會存在拖延和協商定價的問題，不夠規范。而如今環境保護稅的征收主體是稅務機關主管，由環保部門進行協助，因此監管部門和征收流程會更加規范。因為該項稅費需要企業自行納稅申報，因此企業要對納稅方面進行規范管理，需要加強相關人員的培訓。

3.3? ?促進企業的產業結構調整

因為環境保護稅的征收有一定的范圍，并不是對所有的生產都進行征稅管理，而且對于每種科目的計稅方式是不一樣的，所以企業可能會根據稅收的計費標準對產業結構進行調整。如果一個企業生產某產品所發生的環境保護稅費特別高，無法適應企業長期發展的要求，那么企業將淘汰這種產品。另一方面，企業如果不改變生產產品，但為了減少環境保護稅費的支出，會開發新技術，對污染物進行處理和凈化，在保護環境的同時也促進了科學技術的發展。

3.4? ?有利于提升企業的公信力，塑造良好的企業形象

環保的理念逐漸深入人心，如果企業污染環境特別嚴重，并且沒有合理的管控，那么就會受到公眾的排擠。如果一個企業能夠做到環保，那么公眾就會更加支持該企業的繼續發展，企業也會有更好的發展空間。同時，環境保護稅費的繳納有利于提高企業的透明度，使得政府和公眾都可以進行監督，大眾也就更加信服該企業。

4? ? ? 企業對于環保稅的應對措施

4.1? ?采用新技術、新工藝進行生產，進行技術革新

面對環境保護稅的開征，企業傳統的工藝和技術已經無法適應現行社會經濟的發展趨勢，企業應當運用新技術或者引進先進的設備，減少生產過程中的污染和浪費。污染物減少了，那么企業要交的環境保護稅也就減少了，既可以響應國家環保政策的號召，又可以降低成本，保證企業的利潤收入。

4.2? ?加強企業內部的管理

首先，在生產環節中，要注意投入使用的原材料是否環保，購買材料時要對質量進行檢測。其次，要對設備進行管理，定期的維護和維修，保證生產設備的生產能力，還要對處理污染物的設備進行改進和維護，防止污染處理失敗。然后，加強對管理人員的監督，采取一定的措施提高管理人員的積極性和工作效率。最后，指派專人負責環境保護稅的繳納，學習和規范繳納環保稅的流程，以防止漏交遲交等現象。在財務管理人員的核算方面，引入新思想，運用和發展環境會計方面的核算方法。

4.3? ?進行稅收籌劃，合理合法的避稅

根據《中華人民共和國環境保護稅法》的規定，納稅人如果排放的應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅，低于污染物排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。所以企業可以通過提高污染物處理的技術，降低污染物的濃度值，便可以利用該項政策達到減少稅負的目的。另外，稅法規定企業自主研發環境保護專用設備并且符合國家規定的，可以按研發成本的50%進行加計扣除。同時可以享受“三免三減半”的優惠政策。因此，與外購環保設備相比，企業自主研發環保設備更具優勢，能夠為企業減少更多的稅費。

5? ? ? 環保稅的改進建議

5.1? ?增加環保稅種類的征收范圍，進一步明確納稅主體

與國外一些國家相比我國環保稅的課征對象范圍比較窄，之后還需要不斷摸索和完善，逐漸增加課征對象的范圍，這樣能夠使環保稅的是實施力度更大，征稅對象也會更全面，達到的環保效果也越好。

我國規定的環境保護稅的納稅人范圍并不廣泛，主要是企事業單位和其他生產經營者，但是個人也會產生活垃圾，可以試著向居民開征環保稅。英國就向個人征收以垃圾填埋處理為對象的環境保護稅，實施效果也不錯，我國可以結合本國國情加以借鑒。但是為了避免引起大眾的負面情緒，最好將垃圾分類，對于可降解的生活污染免稅，向那些不可降解的進行征稅。

5.2? ?加強各方面的監督管理，以免環保稅形同虛設

近年來環境問題頻發，政府的公信力度不夠，大眾難以信服。如果監管力度不到位，執行人員不作為，那開征環保稅的意義就不復存在了。企業也可能會因為想要避免納稅而選擇偷排、謊報、隱瞞不報，那么環境問題就會更加嚴重。所以一定要加強對管理部門的監督，提高管理部門的執行效率。將執法過程和結果透明化，公布?？顚Ｓ玫娜ハ?，接受大眾的監督，防止職權濫用，提高政府的公信力。

5.3? ?實行科學的稅收優惠政策

增加環境保護稅的優惠措施，除了根據規定的減、免征稅外，如果企業能夠進行廢物再利用或者研發環保設備等對環境有利的活動，可以給予一定的獎勵和補助，達到鼓勵企業節能減排、保護環境的目的。另外要堅持稅收中性的政策，對環保稅以外的其他稅種進行微調，適當降低稅率，為納稅人減輕稅負。

6? ? ? 總? ? 結

環境保護已經成為世界關注的重點問題，人人都開始關注環境問題，拯救地球就是拯救人類自己，所以綠色環保將成為經濟未來發展的主題。我國環境保護稅的開征是對我國法律體系的完善，也體現了國家對環境問題的重視和改善環境的決心。環保稅實施后產生的影響有利有弊，應對其進行逐漸的完善以適應我國未來的發展。

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