高新技術企業稅務風險管理及控制模式分析

摘要：高新技術企業作為當前我國市場經濟的重要組成部分，在我國經濟進入到新常態，轉入高質量發展方面有著非常重要的作用。同時高新技術企業涉及的資金量也相對較大，包含的涉稅項目也相對較多，全面做好高新技術企業稅務風險管理對于企業健康可持續發展非常關鍵。但是從當前高新技術企業稅務風險管理情況來看，相對于實際需求表現出較大的差距，全面提升其稅務風險管理控制勢在必行。本文從高新技術企業稅務風險管理分析入手，針對性提出了高新技術企業稅務風險控制模式，主要有政府對稅務風險的防范、企業對稅務風險的防范、有效歸集研發費用。

關鍵詞：高新技術企業;稅務風險管理;控制模式

隨著科技的高速發展，高新技術企業也隨之興起，但在我國高新技術企業發展的過程中，也出現了許多問題，例如科研費用的短缺、費用使用風險問題等等，這將直接成為公司發展道路上的絆腳石。因此，高新技術企業做好稅務風險的管理與控制模式的分析是至關重要的。

一、高新技術企業稅務風險管理

（一）研發費用歸集風險管理

高新技術企業在研發新產品、新工藝時會消耗一定的資金，而企業研發費用加計扣除，即是在研發資金的基礎上，按照法律按一定的比例進行扣除的一種稅收優惠政策。研發費用加計扣除機制為企業的發展提供了極大的支持，企業研發費加計扣除不但能夠讓企業享受更多的利潤以及研發費用，而且還有著能夠降低企業的稅務困難、節約資金提高企業的研發，促進企業的發展等益處。

政府所推行的加計扣除制度能夠更好地讓企業享受更多的優惠政策，與此同時卻也讓企業會承擔更多的稅務風險。例如：企業的研發資金在加計扣除的過程中應該嚴格遵循相關的法律法規，而進行加計扣除的資金必須是與企業的研發活動有著直接的關聯，必須是對研發產品進行輔佐的管理，也必須是位于相關法律列舉范疇內，企業是無法由自身隨意決定的資金的歸集位置。而因為稅法與財會對于研發資金有著不同的解釋，導致研發費用的歸集變成了極大的稅務風險。

（二）申報材料準備風險管理

在高新技術企業的研發費加計扣除的風險分析中經常出現的即是申報材料過程中出現的風險。在技術材料準備的過程中，僅僅因為一個材料不全就可能讓企業無法享有優惠的政策，因此企業對于材料的準備應該十分重視。企業申報的方式絕大部分是企業自身設立項目以及由省、市進行立項。但是當由企業自己設立項目時存在著設立項目的管理困難，與此同時，則會出現大量問題，例如文書不夠合適規范、內容不夠詳細準確等等。而省市申請設立項目時管理比較嚴苛，材料也會較為齊全。

（三）研發項目管理風險管理

在企業研發的管理過程中，往往會出現技術水平低、項目進度過慢、管理不夠合理等問題而導致了有著大量風險的存在。例如，研制開發的進度不能夠按照計劃及時完成，更嚴重的會出現無法完成的結果;當研發與財務之間連接不夠緊密的話，研發資金在歸集這一環節上則會出現較大的風險;管理不夠精細化、資金超過預支等等，最后極有可能會影響到企業享受國家的優惠政策。

二、高新技術企業稅務風險控制模式

（一）政府對稅務風險的防范

首先，對于企業研發資金的財會核算較為專業與繁雜，所以政府應該致力于提高工作人員的全面素質，進而能夠提高對研發資金管控能力。例如，能夠通過增加培訓力度來提升稅收成員的全面素質與工作能力，與此同時，能夠增強工作人員針對風險的辨別、避免、解決、抵御等能力。其次，政府的有關部門可以根據法規實行過程中反映的事實來進行法律的進一步完善，使政府的制度與程序能夠更趨于簡單化與公正化，以此來保證企業能極大限度的享受加計扣除這一政策，最后成為支持高新產業進行科研創新的強大動力。

（二）企業對稅務風險的防范

首先，企業應該增強風險預防的意識，截至目前，企業中會普遍存在的風險即為稅務風險，而對有關研發資金加計扣除的財會與稅務在解釋時有著較大的差距成了最主要的原因。所以，當企業進行相關科技研發時，不但要增強避免出現稅務風險的意識，而且著重增強管理層的防范意識。所以，通過增強企業的避免風險意識，可以減少甚至杜絕管理層錯誤判斷的出現，調動企業員工避免風險地積極性，甚至可以使這種對風險的規避意識，成為獨具特色的企業文化。此外，企業必須應做到誠信繳稅、根據法律繳費，以稅務法規為處理稅務工作的唯一準繩。比如企業必須在法律所規定的時間內完成項目材料的準備、將內部的財會核算體系，按照法律及時申報，不偷稅漏稅按時按量的繳納稅收、索要發票等等步驟。同時，企業需要重視合同的簽署，具體分析條款的內容和法律效果，以免出現歧義性問題。

企業要想建立完善的信息體系，首先，只有按時對相關的法律法規進行學習更新與完善，才可以保證企業的財會系統與法律法規的嚴格要求做到同頻共振。其次，企業要將自己的業務特色與成本利益結合起來，把快速發展的信息技術融入風險管理的各項進程之間去。最后，企業要想降低風險，則應該設立一套可以包括風險管理的步驟與管理的制度。通常是企業進行基礎信息體系的構建對于風險管理是大有益處的。所以，設立完善的信息體系可以有效縮減稅務信息的出現、解決等程序中有可能會出現的問題。

完善企業內部管理與制度。眾所周知，制度的設立對風險的防范有著至關重要的影響，完善的制度直接影響著企業在風險防范方面的效果，所以企業可以通過完善內部制度來規范正常的工作管理做法，提升企業的防范效益。企業的內部管理制度，不但可以制約企業的高級管理層，而且還能約束管理中普通員工的權限責任。并且，企業財務管理過程中的有效方式方法則為設立全面的內部制度，能夠有效降低財稅風險的概率。所以，將企業內部關系進行平衡與調節，將保證各項制度的清晰，企業完善企業經管行為的規范;企業的內部還可以通過完善稅務制度，提高員工的責任感，認真完成責任、權力與利益間的平衡，降低企業的稅收風險;企業要同時完善責任制度與鼓勵制度的建設，提高工作人員的積極性。比如：企業應該把稅務的預防做法具體到每位員工，并且增強對企業管理的制度，經濟收益狀況，做好有獎有罰。

（三）有效歸集研發費用

企業要做到資金歸結人員的嚴格劃分，嚴格把開發與技術人員區分開。企業研究開發的員工分為三類，分別為研究、輔助與技術，而企業的科技員工指的是在企業中注力于研發活動的人。還應明確科研及生產的項目.按時進行記錄、輸送與索取資金的程序。并且清楚科研項目的分門別類，區別新工藝和新產品，否則極易在資金核算時出現漏算等情況;明白直接與間接分攤項目，比如詳細計算科研所產生的費用可以采用直接分攤的方法，同時也要明白“開發階段”與“研究階段”的區分點，做到不同階段不同財務的準確跟進，研發的階段應該進行費用化的解決，開發階段是供應商進行的財務籌劃，以此方便于財會人員的準確計算。

三、結束語

綜上所述，高新技術企業的稅務及其資金加計扣除制度存在著風險，需要諸如研發費用歸集風險管理、申報材料準備風險管理、研發項目管理風險管理，所以科學合理的規劃避免所有可能出現的風險就能夠促進企業的進步，以及企業與政府的協作互助，并且推動國家的新興企業的高速發展。

參考文獻：

[1]徐元嶠.研發費用加計扣除的稅務風險——以高新技術企業為例[J].企業改革與管理，2017（4）：49.

[2]廣西國稅局課題組，鐘原.高新技術企業享受稅收優惠政策管理中的財務與稅務風險研究[J].經濟研究參考，2015（35）：39-41+48.

作者簡介：

高雪，丹東東方測控技術股份有限公司，遼寧丹東。