互聯網金融的稅收風險及其防范

辛怡

【摘 要】隨著社會經濟的飛速發展，我國互聯網技術也得到了快速的發展，互聯網管理模式越來越先進。與此同時，我國的稅收制度不斷完善，完善的稅收制度有力地推動了社會的發展，并且有利于國家對整體社會經濟進行宏觀調控，所得稅在企業中的作用變得越來越重要。根據《中華人民共和國公司法》的相關要求，我國企業不論規模大小，都需要向國家繳納企業所得稅。企業定期繳納稅費不僅可以促進企業的健康發展，還從某種程度反映了我國國民經濟的發展狀況。因此，國家征收所得稅可以對整體經濟進行宏觀調控，同時也能為經濟的發展提供保障。然而，隨著互聯網經濟的發展，相關的稅收風險越來越大，互聯網金融企業應采取措施防范稅收風險，使企業實現健康有序發展。

【關鍵詞】互聯網金融;稅收風險;解決措施

【中圖分類號】F724.6;F812.42;F832 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）06-0031-02

隨著社會經濟的飛速發展，我國互聯網金融業得到了迅猛發展，并一度成為我國市場經濟中的支撐力量，這對于我們國家經濟的發展是十分重要的。隨著資本市場的不斷完善，相關稅法規定我國企業不論規模大小、是否盈利都要合法經營，在獲得利益的同時還承擔著向國家繳納稅負的義務[1]。由于互聯網金融企業屬于新興產業，國家針對金融業制定的稅收政策并不完善，而且金融企業對相關的稅務問題的理解也不是很透徹，在常規的納稅情況下不能采取有效的措施合理地降低企業的納稅成本，導致大量的現金流出，給企業造成沉重的財務負擔。本文主要介紹了互聯網金融業稅收風險形成的原因，針對存在的問題提出了可供借鑒的措施。

1 互聯網金融業相關概述

1.1 互聯網金融業

21世紀以來，我國科學技術飛速發展，互聯網在時代的需求下應運而生。互聯網的誕生極大地方便了居民的日常生活，同時極大地提升了國民經濟水平。2015年，我國提出了“互聯網+”戰略，使互聯網產業與傳統產業的競爭越來越激烈，開啟了一場無硝煙的戰爭。金融業在互聯網快速發展中也慢慢崛起，如移動支付、銀行業務的網絡化、網絡基金的籌集等都極大地滿足了居民日益多樣化的金融需求。如今只需要一部手機，就可以走遍天下，因此互聯網的發展為金融業的活動創造了大量的商業機會，同時提高了金融業的稅收收入[3]。例如，金融企業可以在網上填報數據，快捷地完成納稅申報任務，同時可以享受金融業的多種稅收優惠，但是互聯網模式下的稅收監管出現了各種各樣的風險。

1.2 稅收風險的含義

稅收籌劃有廣義與狹義之分。廣義的納稅籌劃是指企業在遵紀守法的前提下，合理地進行籌劃，采取合理、合法的手段盡量少納稅，降低稅費，節約企業成本。狹義的納稅籌劃是指完全按照國家相關法律法規，根據企業的實際經營情況繳納稅費，使之較未籌劃前節約一些稅費[4]。本文根據企業的實際發展狀況從廣義的角度分析納稅籌劃，即企業在不違反法律法規的前提下合理地籌劃各項經濟業務，比如適當地延長納稅時間或者將納稅額合理地分攤至各月份，通過合法的手段減少納稅額，減少企業的現金流出，保障企業擁有足夠的現金支持企業的發展，使企業在激烈的市場競爭中能夠實現企業價值的最大化。

稅收風險通常是從企業利益與財稅收入兩個方面進行考慮的，站在企業的角度考慮，稅收風險是指企業由于稅負問題而導致企業利益遭受到巨大的經濟損失，比如企業沒有按照國家相關稅收政策依法納稅所受到的行政處罰，或是沒有享受到國家的稅收優惠政策導致承擔過多的稅負;而財政部門考慮的問題是隨著互聯網技術的不斷進步及金融業對互聯網的廣泛應用，出現了財政部門征稅比較困難等問題。

2 互聯網金融稅收風險的表現

2.1 互聯網金融稅收內容不清晰

21世紀，隨著互聯網技術的不斷更新與進步，金融業依賴互聯網而生的業務活動逐漸增加，但是目前在我國稅務工商登記中卻還沒有互聯網金融這一項內容。雖然稅務部門已經明確了貨幣、保險活動、籌資投資營運活動及其他金融服務等都具有財務的相關特性，但是由于互聯網技術更新速度快，金融業務活動比較廣泛，并且都與財務活動息息相關，因此若想合理地征稅是比較困難的。比如，目前流行眾籌資金這一金融商業模式，金融企業通過吸引公眾購買相關的金融產品以此完成籌資活動，但是項目的發行人并不能完全保障公眾的資本收益，由于公眾不能確定是否能夠獲利，因此公眾的這項資金投入不能被認定為投資行為，實質上可以理解為購買行為。

2.2 計稅依據確立困難

伴隨著互聯網的不斷更新升級，金融業的相關產品種類逐漸豐富，二者服務類型相互交叉，產品種類多樣。互聯網金融具有虛擬化與隱蔽性的特點，因此對于金融業實際發生的財務數據很難完整保留，還存在被篡改或者丟失的可能。由于我國資本市場還不夠完善，一部分企業納稅意識不強，納稅積極性不高，甚至有些企業的管理人員虛報納稅款，隱藏企業的真實交易，經常發生逃稅、漏稅的情況。與此同時，政府將稅收作為一種任務，并沒有從根本上考慮稅收原則，沒有將納稅觀念宣傳到位，導致企業沒有真正落實納稅義務。

2.3 主觀性稅收風險

主觀性稅收風險一般是指由于互聯網金融業自身的過錯導致的，比如金融企業延期繳納稅款、逃稅漏稅，經過工商管理部門提醒后仍不按期繳納，最終導致被罰款且不能繼續享受稅收優惠政策，使企業遭受到巨大的經濟損失。具體可分為2種情況：第一種是互聯網金融企業會計造假，對實際發生的財務活動虛假記載，通過少記收入多記成本等手段逃避繳稅，利用不正當的手段實現企業的額外收益。第二種是在借殼經營過程中存在風險問題，互聯網涉及范圍較廣，傳播信息較快，因此金融企業往往依賴于互聯網進行宣傳。大部分金融企業的業務主要通過線下進行交易，少數通過互聯網進行，由于是利用互聯網辦理業務，所以某些企業可能會借助其他企業的名義從事金融業務，導致稅務部門無法準確地核算稅款。

2.4 其他稅收風險

隨著互聯網技術的飛速發展，我國金融業依附于互聯網的商品種類逐漸增多，同時涉及不同的交易對象與交易模式，因此稅收項目比較多，如果相關人員對稅收項目區分不清，就會給企業造成不小的稅務風險。具體有以下2種情況：第一種是采取混合經營的金融企業存在轉移定價的稅收風險，一般會將企業實現的利潤在金融業和其他的服務業之間進行靈活的轉移。比如，在一些規模較大的企業，可以通過轉移定價的方式把企業實現的利潤轉移到國外一些稅率較低的企業，從而達到避稅的目的。第二種是雖然國家有比較完善的稅收政策，但是如果互聯網企業對其把握不準確，就有可能漏記項目或者在稅負計算中出現差錯，從而導致企業出現偷稅、漏稅等違法行為而受到行政機關的處罰。

3 互聯網金融的稅收風險防范措施

3.1 加強納稅人誠信意識培養，防范主觀性稅收風險

隨著企業數量的逐漸增多，稅收籌劃逐漸進入人們的視野。中小企業要提高對稅法的認識，定期組織員工參加稅法培訓，實時關注國家稅法的最新要求，營造稅收籌劃的積極氛圍，不斷提高員工的稅法知識水平，將企業面臨的稅收風險降到最低。此外，國家要不斷地加強稅法的宣傳，推行可行的稅收籌劃手段，向企業免費發放相關的稅法資料，避免其誤入歧途。

3.2 完善稅收類法律體系建設，防范客觀性稅收風險

隨著互聯網金融技術的不斷發展，國家需要不斷完善法律法規，制定針對互聯網金融企業經濟業務涉及的稅收政策，并且要加強監督與管理。此外，相關部門要加強宣傳稅法知識，通過稅務登記制度與稅收激勵制度等將稅收方面的風險降到最低。

3.3 推進互聯網金融電子申報制度的建立

在互聯網上辦理業務，實現了無紙化操作，企業足不出戶就可以完成網上納稅申報工作。因此，稅務機關必須盡快建立與完善納稅申報制度，對于金融企業發生的實際交易進行有效的監督與確認，即納稅人通過網上申報就可以將企業的數據傳輸到稅務系統，并且能夠足不出戶就把稅款繳納完畢。

參 考 文 獻

[1]蔣嘉坤，羅杰，納云鑫.淺析互聯網金融風險及防控[J].現代物業（中旬刊），2018（3）.

[2]魏瓊，呂金蓬.我國互聯網金融稅收法律制度研究[J].稅務與經濟，2017（1）.

[3]鄭敏.互聯網金融模式下的風險及其防范[D].桂林：廣西師范大學，2014.

[4]嚴昌濤.對我國稅收風險的理性認識[J].稅務研究，

1999（12）：19.

[責任編輯：鄧進利]