居民個人工資薪金所得預扣預繳教學設計

陳周蕊

摘 要：2019年1月1日起實施的新個人所得稅法規定，居民個人取得綜合所得（工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得），按年計算個人所得稅，扣繳義務人在支付上述四項所得時，需按月或按次預扣預繳個人所得稅并辦理扣繳申報。本文主要介紹中職稅收課程中居民個人工資薪金所得預扣預繳教學設計思路。

關鍵詞：中職稅收；工資薪金；預扣預繳；教學設計

【教材分析】

本課題選自高等教育出版社陳洪法主編的《稅收基礎（第5版）》第六章個人所得稅第二節個人所得稅的計算第一項目工資、薪金所得。由于個稅改革，新個人所得稅法于2019年1月1日正式實施，該教材出版時間為2017年6月，教材內容與現行的個人所得稅政策不符，故參照國家稅務總局發布的《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》第六條規定進行授課。

【學情分析】

授課對象為2017級會計電算化（2）班。經過高一一年的專業學習，學生對會計基礎理論知識有了初步了解。他們思維比較活躍，善于表達自己的想法，接受知識能力較高。同時，能夠順利開展線上線下翻轉學習，養成了自主探究、團隊協作的良好習慣，對生活中的個人所得稅有著濃厚的興趣。

【教學目標】

知識與技能：學會查預扣率表，掌握累計預扣預繳應納稅所得額的確定，掌握用累計預扣法計算本期應預扣預繳稅額。

過程與方法：課前在UMU平臺上傳微視頻，學生進行自主探究，完成預習任務案例1；課中學生分享自主探究成果，學生對累計預扣預繳應納稅所得額的確認以及本期應預扣預繳稅額的計算進行解答，學生小組分工合作完成案例2任務，分析比較案例2中方案一與方案二，提高學生對于稅收籌劃理念的認識。

情感態度和價值觀：學會自學、反饋、合作、探究；增強學生依法納稅的意識，滲透納稅光榮的思想。

【教學重難點】

累計預扣預繳應納稅所得額的確定、居民個人工資薪金所得預扣預繳稅額計算。

【教學方法】

翻轉課堂、案例教學

【教學過程】

第一環節：視頻導入激發興趣

教師播放個稅改革宣傳視頻，向學生展現個稅改革的各大亮點，引出居民個人工資薪金所得扣繳方式的變化，直奔本節課主題。

第二環節：課前探究成果反饋

案例1：單身汪

小王，省會杭州工作，租住在單身公寓，攻讀在職研究生，獨生子，父母均過60周歲，2019年月應發工資15000元，個人承擔的基本養老保險、醫療保險、失業保險、住房公積金合計為3500元，向工作單位申報了住房租金、繼續教育、贍養老人三項專項附加扣除信息，無其他免稅收入與減免稅額等情況。

教師請學生分享課前探究成果：

（1）按照收入的類型劃分，小王取得的收入屬于哪種所得？

（2）是否小王的全部收入都要繳稅？

（3）按照什么方法計算小王應由工作單位預扣預繳稅額？

（4）根據案例1，計算小王1月份和2月份工資薪金所得應由單位預扣預繳稅額，完成稅款計算表。

此環節教師主要考察學生自主學習能力，找出學生共性問題，為下一個環節做好準備。

第三環節：師生互動共探新知

針對學生課前探究反饋情況來看，學生對于累計預扣預繳應納稅所得額的確定和本期應預扣預繳稅額的計算存在疑惑，教師請自主學習能力較好的學生解惑，教師順勢啟發引導學生，落實本堂課的重難點知識。

累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。

教師通過餅狀圖向學生直觀反映了累計預扣預繳應納稅所得額的確認方法，通過案例1的成果反饋向學生揭示了運用累計預扣法計算居民個人工資薪金所得本期應預扣預繳稅額的原理，并溫馨提示學生若本期應預扣預繳稅額余額為負值的處理方式，為接下來的環節做好知識儲備。

第四環節：小組分工合作探究

在第三環節師生共探新知的基礎上，學生基本掌握了累計預扣法計算本期應預扣預繳稅額的計算原理，教師順勢布置小組合作探究任務：

案例2：一對夫妻

丈夫小趙，獨生子，父母過60周歲。妻子小鹿，獨生女，父母過60周歲。夫妻二人共同用住房公積金貸款購買學區房，該房享受首套住房貸款利息，兒子小小趙上小學一年級。2019年，丈夫小趙月應發工資35000元，三險一金10000元；妻子小鹿月應發工資18000元，三險一金6000元。夫妻雙方無其他免稅收入及減免稅額等情況。

小組內成員分工，根據不同專項附加扣除方案，分別計算第一季度該家庭由工作單位預扣預繳稅額。計算完成后，請小組內成員討論分析扣除主體及方式的不同對于該家庭個人所得稅的影響，進一步加強學生對稅收籌劃理念的認識，完善學生對于個人所得稅知識體系的構建。

第五環節：課堂小結歸納提升

教師請學生歸納總結累計預扣法的計算步驟，教師在學生總結的基礎上以流程圖的方式梳理本節課課程內容的知識脈絡。

【教學反思】

該課程以個人所得稅改革入手，介紹了現行新個人所得稅法下居民個人工資薪金所得預扣預繳環節的計算方法。課前教師上傳《帶您理解工資薪金預扣預繳》微視頻至UMU學習平臺，發布預習任務，學生通過觀看微視頻以及查找相關個稅改革新政，自主探究案例1的相關問題，因為個人所得稅貼近于個人生活實際，學生學習起來更加興趣盎然，接受能力也顯著提高。同時，學生可以在平臺上提出自己的疑惑，互相交流學習心得，教師在平臺上解答學生問題，發現學生對于累計預扣預繳應納稅所得額的確認存在困惑，二次備課，以學定教。課中請學生分享案例1的自主探究成果，對于共性問題，請學生共同來探索，落實本節課的重難點，一是累計預扣預繳應納稅所得額的確認，二是本期應預扣預繳稅額的計算。在基本掌握累計預扣法的計算原理后，小組分工合作完成案例2的任務，借此幫助學生培養分析問題、解決問題的能力。

參考文獻

[1] 國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告（2018年12月19日 國家稅務總局公告2018年第56號）[J].稅收征納，2019（02）：34-35.