審計風險與信息化審計策略研究

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的迅猛發展，在社會各個行業與領域信息化技術逐漸獲得廣泛應用，且效果顯著，特別是會計信息化技術發展迅猛，傳統的審計方法已很難滿足會計信息化發展的要求。基于此，審計工作所面臨的風險日漸增多，在實際工作中需要面對會計信息化發展給審計工作帶來的壓力，嚴格控制可能出現的風險，為致力于審計工作效率與效果，將審計信息化工作提上日程。

關鍵詞：會計審計;風險因素;信息化審計;策略研究

隨著信息化時代到來，信息技術發展迅猛且在各個領域、行業中滲透，許多行業的傳統工作模式得到很大的改變。信息化技術有助于大量信息的存儲，對于處理速度、質量均有很高的質量要求。在審計工作方面，為有效地應對各類風險，就需要結合實際情況致力于傳統工作理念、方式的轉變，且合理有效的應用信息化技術手段，采取切實可行的措施，不斷提高審計工作水平。

一、我國審計工作現狀

當下，我國信息化產業獲得長遠發展，各種先進的技術手段應運而生，由此極大地推進了許多產業的發展速度，有助于加快信息化產業發展進程。在審計工作中通過計算機的應用可以大幅提高審計工作效率，會計師事務所為了應對新時期會計信息化發展的要求，就需要轉變審計工作思路，實現對信息化審計方式的充分應用。然而，傳統審計工作自身具有許多獨特性、限制性，在轉變信息化審計過程中必然會遇到許多風險，從而不利于信息化審計順利運行。基于此，會計師事務所需將這些風險因素盡快找出來，制定切實可行的解決策略至關重要。

二、審計風險因素

（一）市場競爭加劇，法律制度不健全

信息化發展極大地改變了會計審計工作模式，在處理相關信息時不能僅采用人工的方式。隨著經濟全球化進程的不斷加快，對于商業利益人們日漸重視，當前自主創業型企業組織與創新型企業相繼出現，進而使企業結構得到了進一步優化，同時，增加了企業群體數量。外資企業的影響使國內市場競爭更加激烈。在市場經濟背景下，各種不確定因素對企業的負面影響不容忽視，確保企業組織的穩定發展則必須嚴格做好會計審計工作，輔助企業組織積極應對各種風險，并實現信息化發展。在這種情況下，少數企業通過隨意篡改會計數據來吸引更多資金、提高市場占有率，以此必然會帶來各種審計風險，對企業的正常發展造成嚴重影響。另外，我國審計信息化建設正處于起步階段，尚不具備健全的法律法規，不能采用有效的法律手段來解決各種審計風險。

（二）人員工作水平不高

其一，審計工作人員缺乏專業知識能力，不能牢固地掌握基本理論知識，特別是近年來，企業會計準則與審計準則變動較大，如果不及時更新知識系統，將很難順利開展審計工作。其二，少數審計工作人員不能嚴格遵守職業道德守則，缺乏責任心，增加了審計風險。

三、信息化審計策略

基于以上審計工作存在的各項風險因素，經過深入地思考與分析，就如何順利推行信息化審計提出以下兩點策略。

（一）積極完善法律法規體系

首先，加強審計信息化建設，控制會計師事務所發展的風險指數，必須由國家政策大力支持，充分發揮政府的主導作用，根據市場經濟發展規律完善相關法律文獻，構建合法的審計環境，從制度上給予保障。其次，主管部門與監管機構應著眼于中國經濟發展的特定階段，借鑒國際通行的會計準則與審計準則，設計適用于中國企業的會計審計準則，加強市場監督管理力度，在堅守審計準則的同時依法開展審計工作。

各級政府組織本地區的企業管理者、會計師事務所工作人員，做好相關政策的培訓工作，全面普及國家最新法律條款，明確審計工作原則，與此同時，在具體培訓過程中總結審計工作存在的問題，并制定最為有效的解決方案。發揮政府的指揮協調作用，強調依法執行審計工作，降低審計風險，更好地發展與建設審計工作信息化。

（二）重視審計人員的培養

在開展信息化審計過程中審計人員始終都扮演著至關重要的角色，為了達到審計人員綜合素質顯著提高，就需要將國家法律法規、信息化審計系統以及原則等固有資源的作用充分發揮出來，將現有的優質資源“盤活”，從根本上積極的防治內外部風險;嚴格落實崗位責任制，保證審計人員能夠明確自身權責，加強風險意識;建立會計師事務所業績考核制度，不斷強化審計人員的自身職業素養，對產生的各種審計風險進行有效管控;同時，建立健全人才培養機制，定期組織審計人員做好計算機技術培訓與相關專業知識的學習，通過自主學習、自主建設、外部采購等方式，促進審計信息化工作水平的不斷提高，從而降低審計風險。

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作者簡介：

李榕榕，大華會計師事務所（特殊普通合伙），北京。