新形勢下加強高校財務內部控制的思考

摘要：在新形勢的時代背景下，加強對高校財務內部控制管理不僅能夠有效地提高資金利用率，降低在運營的過程中學校的各項支出，強化高校的財務管控力度，還能有效地避免不良違規現象的出現，進一步促進了高校財務內部管理的科學性和全面性。但是在現階段發展的過程中，高校受到投資主體多樣化以及經濟多元化形式的影響，在財務內控管理上缺乏一定的實效性導致了某些問題的出現，在本文的研究中主要是針對當前出現的問題提出針對性的策略，旨在強化高校財務內控管理制度，為高校的發展奠定堅實的基礎。

關鍵詞：高校;新形勢;財務內控管理

在當前我國經濟社會不斷發展的過程中，高校已經慢慢脫離了依靠政府撥款的事業單位經營性質，逐漸形成了以政府撥款為主、多渠道籌資融資為輔的多元化辦學主體。在全球經濟一體化的影響下，高校面對著越來越復雜的經濟形勢和財務形勢，逐漸加強了對財務內部控制，但是由于高校還是屬于事業單位的性質，在內控建設上面并沒有取得良好的效果，尤其是在近年來的發展過程中，高校經濟案件不斷出現在一定程度上影響到了高校形象，在新形勢的時代背景下如何加強高校內控管理成了社會各界重點關注的話題。

一、高校財務內部控制的現狀分析

（一）內控環境薄弱

在高校穩定發展的過程中，財務內部控制管理起著非常關鍵的作用，但是在當前階段，有大部分的高校管理者并沒有對這個問題加以重視，沒有認識到內控建設的重要性。在社會市場激烈競爭的背景下，多數的高校管理者還是將管理的重點放在生源的擴招上面以及學校基礎設施設備建設、教學質量提高、科學研究上面，已有的內部控制管理水平參差不齊，造成了現階段已有的內控管理制度難以落實到位。在政策不斷推廣的過程中，有部分的高校加強了對內部控制管理制度的重視，但是高校的內部財務控制力度還是沒有很好的執行，原因在于高校的內部財務控制系統的控制權和管理權大部分都集中在高校高級管理者手中，而高級管理者在內部財務控制管理的時候缺乏一定的實效性，從而造成內部控制系統的價值發揮不出來。

（二）缺乏完善的財務風險評估機制

在高校財務管理運用的過程中缺乏相對健全完善的財務風險評估體系，盡管高校執行的是事業單位的運營性質，所依賴的是政府的撥款，但是在財務管理實際運行過程中如果出現資金的不合理使用，還是會出現資金風險。比如說在學校項目施工過程中，沒有制定相關的財務風險評估，那么在資金使用的過程中就很有可能和預期預算的資金不一致.實際使用的資金和預期資金不一致就會導致達不到預期的效益，在一定程度上提高了財務風險發生的概率。

（三）資金管理缺乏有效控制

有形資產和無形資產是高校的主要資產，而資產的有效管理和控制也會對高校的運營產生一定的影響，比如說在對資產進行管理的過程中，當前高校的管理制度還存在一定的缺陷，需要進一步的改進和完善，相關的工作人員沒有對制度進行完善，在落實的時候缺乏一定的執行力。在高校資金管理過程中沒有針對低值易耗品進行明確的出人記錄，就會導致資金問題，或者是在針對大型投資項目的時候，沒有專門的人員去預測風險，那么就會產生財務風險。抑或是高校的核心技術的界定范圍沒有引起高校足夠的重視，導致了無形資產在管理的過程中缺乏安全性的保障，容易發生侵權行為。

（四）預算管理缺乏科學性和有效性

在高校財務內部控制預算管理的過程中，有部分的高校對預算管理沒有引起充分的重視，只是簡單地認為預算是財務部門的事情，并沒有設置專業的財務預算管理人員，這種情況導致了在進行財務預算的時候缺乏一定的科學性和實效性，沒有對資金實施監控和管理，沒有跟上預算節奏，對于預算管理只是重視計劃和控制的作用，沒有真正地意識到預算管理在財務內控中所發揮出來的價值和作用，針對預算執行中存在的問題沒有及時的進行處理，導致了高校的預算考核制度不健全。

（五）信息化管理手段落后導致財務信息公開不到位

在信息技術快速發展的過程中，有很多的高校都建立了會計電算化核算系統，摒棄了傳統會計信息管理的辦法，但是在當前財務管理工作開展的過程中，沿用的還是比較傳統的管理手段和工作模式，這樣的方法已經不能滿足當前財務管理的需求，這在一定程度上就制約了高校內部控制的發展，并且在高校財務信息管理的過程中，財務信息的公開存在不全面不及時的問題，公布的大部分信息都是高校的規章制度和政策方針以及動態新聞等等，而教職工真正了解財務信息非常的少，導致了當前高校財務信息沒有真正地實現信息共享。

（六）內部審計監督不力

內部審計機構能在一定程度上減少和預防高校財務管理上存在的風險，但是在當前高校財務內部控制的管理過程中，忽略了內部審計的作用和價值，導致了內部審計部門的不獨立，審計人員內部的配備相對比較少，影響了在內部審計監督上面的效果。有部分高校認為內部審計只是流于表面上的抽樣審計，沒有發揮出監督的作用，導致了群眾媒體監督反饋得不到回饋。

（七）財務人員專業技能和綜合素養有待提高

在高校財務內部控制管理過程中，財務人員的政治素養和專業技能能夠在一定程度上影響到財務制度的順利執行，而在當前階段，部分院校對財務人員缺乏一定的培訓和再教育，導致了在新財務政策不斷出臺、財務軟件不斷更新的過程中，財務人員沒有對自己的專業技能和綜合素養進行有效地提升，沒有對自己的工作模式進行創新，在進行財務內控管理過程中就會造成工作上的失誤，缺乏一定的實效性，沒有結合時代的發展對自己的專業能力進行創新和改進。

二、高校財務內控體系的優化策略

（一）強化內部控制意識，開展廉政文化宣傳

在高校財務內控管理的過程中，要想從根本上根治不良和違規的現象，引起高校高級管理者對財務內控的重視。首先，要全方位地開展廉政文化宣傳活動，有效的引導管理者在工作開展過程中加強對內部控制的重視，引導工作人員樹立正確的價值觀念，提高自我約束能力，通過各種廉政教育活動的開展在一定程度上提高財務人員的思想道德品質，營造一個良好的財務內部控制的環境，也有助于財務人員自覺遵守相關的規定，對自身的行為進行約束。其次，在高校財務內控管理中，將廉政文化和內部控制理念結合在一起，為內部控制的建設和管理營造一個良好的環境，讓學校的師生都參與到內部控制的建設中，加快內部控制的落地和執行。

（二）引進管理手段，提高工作效率

在高校財務管理的過程中，要改變傳統的思想觀念，用長遠的發展眼光制定財務管理計劃，結合時代的發展觀念將財務信息化、網絡化和財務內控建設緊密地結合起來，融入財務管理過程中。首先，在高校長遠的發展過程中要以財務管理為中心，建立各項管理的數字化平臺，實現數據信息的共享。其次，要加強對財務系統的重視，讓信息化服務平臺更加的開放，在提供財務管理水平的過程中要加強對廉政文化的建設，有效地促進工作效率的提高。

（三）借鑒廉政建設提高財務信息公開度

在高校財務信息管理過程中，要結合廉政文化建設制定公開的財務信息披露制度，讓廣大的人民群眾對高校的財務信息狀況起到一個全面了解和監督的作用，充分的發揮群眾的力量進一步的促進高校財務內部控制的建設。一是加大財務信息的公開力度，讓財務信息的公開從傳統的被動化為主動。二是提高財務信息的質量和水準，堅持將校內公眾關注的財務信息作為主要的公開內容。三是不斷的改進和完善財務信息公開的形式，有效的和現代迅速發展的科學技術進行結合.不僅在政務公開欄上進行公開，還要充分的利用當前的校園網和微平臺實現財務信息的公開，讓信息公開的形式更加多樣化。四是打造信息溝通的平臺，建立良好的溝通機制促進財務信息管理水平。五是建立獎勵機制，有效地調動群眾監督的積極性，促進財務信息的準確性。

（四）完善監督管理機制

高校的廉政建設和監督管理存在密切關系，高校的監督管理機制能夠有效地推動高校廉政建設，因此在財務內部控制管理的過程中。首先，要加強內部會計監督機制，提供審計的獨立性建設，建立相關的內部審計部門和紀委監督機制，進一步加強內部審計的工作力度，做好事前預防工作和事中監督以及事后處理工作，將內部審計由之前的形式化轉變為價值化，充分的調動內部審計的作用，加強服務管理。其次，加強外部監督，也就是說在財務內部控制管理的過程中，要將政府和社會媒體的作用充分地發揮出來，形成強有力的外部監督。

（五）提高財務人員綜合素養和專業技能

在高校財務內控管理中，要加強對人才的重視，避免人才的單一，通過公開招聘的渠道優化財務人員的年齡與學歷，建立相對完善的用人機制，定期或不定期地舉行相關的專業技能培訓，并制定考核機制，加強財務人員對自身綜合素養的重視，調動財務人員的積極性和創造性，讓員工更好地落實內部建設，針對高校財務內控做好后續教育工作，滿足內部建設的需求。

（六）完善預算管理機制

在財務內控管理中要加強對預算管理制度的建設和管理，以資金管控為核心，建立預算管理體系，強化預算控制對經濟活動的有效制約，加強內部審批機制的建設，讓預算管理貫穿在高校經濟活動的全過程。

（七）健全風險控制體系

要想實現高校的內部控制目標，就要加強對財務風險管理的重視，從單一的財務控制模式轉變成為基于風險導向的綜合性財務內控管理體系。在發展的過程中基于內外部環境進行分析和研究，盡量減少風險，或者是將風險控制在高校可承受范圍內。

三、總結

綜上所述，在高校財務內部控制管理建設中，要促進對內控的重視，對財務內部控制機制加強認知，創新自我的行為意識，強化監督管理體系，創新工作模式，提高財務人員綜合素養，才能提高內控管理水平，保障高校健康持續發展。

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作者簡介：

譚衛東，徐州工業職業技術學院，江蘇徐州。

基金項目：2016年江蘇省哲學社會科學研究課題“基于新常態下的高校內控體系建設研究”（項目編號：2016SJA630016）研究成果。