稅務會計模式存在的問題及應對策略研究

張軍沖

摘 要：自改革開放以來，我國經濟發展持續保持較好的增長態勢，社會環境也因此發生了非常大的改變。與此同時，為適應經濟社會變革的需求，政府對稅務政策不斷進行調整，由此出現了稅務會計等，并且實現了非常快速的發展。但是，現階段我國稅務會計在開展工作時，仍然存在非常多的問題，本文在此對其進行探究，并基于此探討了應對策略。

關鍵詞：稅務會計 ?財務會計 ?應對策略

伴隨經濟社會發展水平的持續提升，人們對于經濟與稅務的觀念發生了很大的改變，政府也適時多次對稅務工作的開展模式以及稅率等內容進行調整，使之更好的發揮調節宏觀經濟發展的作用。對于企業而言，要應對稅務工作及其內外部發展形勢的改變，必須要加強稅務會計工作，構建完善的開展該工作的模式。就會計模式來說，其能夠對會計要素所具有的基本特征與內在聯系進行反映，由此構成有機的整體，也是按照一定的邏輯關系，總體描述各個要素的表現。就稅務會計而言，其實現了會計工作與稅務工作的有機結合，包含了兩方面工作的元素，對于企業發展和稅務籌劃而言，發揮著不可替代的作用。但是就實際開展稅務會計工作的情況來看，仍然存在非常多的問題。通過對這些問題進行剖析，探索出有效的開展該工作的機制，有助于企業實現更好更快的發展。

一、稅務會計模式存在的主要問題

最近幾年，為適應經濟社會發展環境的改變，更好發揮稅務與會計工作對經濟發展的積極作用，政府多次改革和完善了開展財務會計的制度，修訂了稅收相關的法律法規。在此背景下，會計原則和稅法對經濟活動所具有的相互獨立性特征進行了處理。對于我國而言，在實際開展該工作時，要注重稅務與財務會計的協調性，實現其良性的發展，進而對市場經濟進行調節。就目前稅務會計存在的問題來看，主要表現為以下幾個方面：

（一）稅務會計仍附屬于傳統的財務會計

就現階段開展稅務工作的情況來看，對于很多企業來說，都是從傳統的會計人員隊伍中，所征調的臨時用于開展該工作的人員。而這些人員缺乏專業的稅務方面的知識，同時也未能接受系統的培訓。在此情況下，其所從事的工作本質上還是以傳統的財務會計工作為主，無法系統的開展稅務籌劃等方面的工作，導致企業稅負問題在新時期和新法規下，仍然無法得到有效的解決，對于其降低稅負，實現更好的發展非常不利。

（二）納稅調整項目非常繁雜

對于資產計稅與負債計稅的基礎而言，在對其進行核算時，所調整的內容同收入和財務費用以及營業外支出與營業成本及費用等，有非常大的關系。這些內容在利潤表中，占據了非常大的部分。與此同時，這些內容同關聯交易與資產負債表等各種會計業務的開展，也具有非常密切的關系。在調整納稅過程中，非常的復雜，核算起來過于繁瑣。企業納稅人員無法理解其中存在的一些差異，甚至稅務機構的工作人員也無法正確操作企業所提交的稅務數據。在此情況下，稅務征收受到了非常大的影響，也不符合稅務改革的目標。稅務會計人員此時如果對會計準則，仍然提出更高要求，會使得會計信息的質量受到很大影響，導致二者相互牽制，而且無法做到統籌兼顧。

（三）財稅分離模式仍然不健全

伴隨財務會計的不斷發展，稅務會計也應運而生，二者本質上屬于同一學科體系，都是會計學非常重要的內容。但是就實際運用情況來看，二者又存在非常顯著的差別。對于財務會計而言，其所提供的信息，能夠為使用者的決策提供參考，而且其先導在于會計準則。但是對于稅務會計來說，不僅要能夠為企業納稅籌劃提供方案，而且要方便稅務部門開展對稅款的征收工作，其依據是稅法。

二、應對稅務會計模式存在問題的策略

（一）完善稅務會計體系建設

就稅收體制而言，其本質上屬于復合稅制。對于稅務與財務會計而言，其本身具有一定的一致性，而且相互依存。但是在職能目標方面，并不一致，甚至呈現出相互分離的態勢。伴隨稅制改革的不斷推進，在國家稅收中，所得稅占比不斷增加。與此同時，在稅收收入中，很大一部分是流轉稅。所以，對于政府而言，應不斷完善稅務會計體系，基于流轉稅與所得稅會計，構建完善的稅務會計體系。

（二）針對性調整稅款稅收會計制度

企業的經濟業務在發生改變時，如果根據稅法和會計制度，在對該業務進行處理，而得出不同的結果時，企業應當以財務規定為準，對收入和支出進行計算，并且也要結合稅法規定，對應納稅款項進行調整。對于企業而言，為對核算成本進行簡化，在實現財務會計和稅務會計相互分離的前提下，對稅法與會計規范進行制定時，不僅要滿足稅法相關內容的規定，維護國家利益，而且也要盡可能的推動企業自身利益的提升。當核算出現差異時，要主動結合稅法規定，對相關內容進行調整。企業在開展各項經濟活動時，如果產生了影響稅收征管的因素，要盡可能的保持財務與稅務會計的一致性，要結合有關規定，對利潤水平進行調整，并且要充分結合稅法的規定，對有關內容進行修訂，將其作為計算納稅所得額的重要依據。在此之后，要對稅務與財務會計進行完善，促使其開展工作的模式不斷完善。

（三）推動稅務與財務會計的適度分離

通過實現稅務與財務會計的適度分離，有助于充分發揮各自對企業發展與經濟增長的積極作用。所謂的適度分離，就是將二者的分離控制在合理的范圍內，并且充分考慮現有經濟與會計體系的發展需求，對其分離程度進行限制。就我國現階段的國情與開展稅務會計工作的實際情況來看，應當借鑒發達國家開展該工作的經驗，學習其先進的稅務會計模式，促使稅務與財務會計能夠實現相互協調，進而實現良好的發展。除此之外，在改革稅務會計模式時，還要充分結合其實際情況，正確認識會計發展的趨勢以及稅務會計所應具備的真正職能等。在此情況下，政府所制定出的適度分離政策，才符合經濟發展的需求。

三、結束語

自改革開放之后，我國在稅務會計實務方面，取得了非常大的進步，但是由于經濟發展內外部環境的改變，導致企業在具體開展這一方面的工作時，仍然不可避免的出現了一些問題。總體來看，稅務會計在開展工作時，其獨立性特征日益顯著，而且很多情況下，財務會計都要服從稅務會計。鑒于我國目前，財稅并未實現有效分離，對于該工作的開展產生了一定的負面影響。所以，從長遠發展來看，需要盡快實現二者分離，才能更好的發揮其推動經濟增長的作用。

參考文獻：

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