行政事業單位內部控制建設著力點探析

謝世輝

摘 要：行政事業單位在社會發展中扮演著重要角色，隨著行政事業單位改革加快，也逐漸暴露出一些問題，如單位內部控制力度不足等，我國行政事業單位內部控制現狀不是很樂觀，影響到行政事業單位職能的發揮。本文聯系具體情況，分析行政事業單位內部控制實施的策略。

關鍵詞：內控作用;業財融合;固定資產

一、 行政事業單位內部控制的重要作用

隨著國內外環境變化，行政事業單位面臨著越來越復雜的環境。有效評價與研究行政事業單位內部控制情況，可以提高管理效率。同時，通過強化行政事業單位內部控制工作，推動公共服務工作質量的提升，實現服務型政府轉型建設。

內部控制在預算績效評價方面作用顯著，可以創新發展、突破現狀，大幅度提升績效評價工作質量與效率。行政事業單位實施全面預算管理過程中引入內部控制優勢顯著。通過全面摸底調查的方式掌握單位內各部門的情況，內部控制參與業務部門年度目標任務與工作計劃，分析計劃制定時展現出的問題。結合各部門主要工作確定各部門資金需求量，提高財政資金預算的合理性及科學性。同時，深化業務培訓，拓寬單位內部人員的視野及綜合素質，大幅度提高單位管理工作質量，全面推進行政事業單位改革。

行政事業單位財務工作遵循制度法規，因此財務工作具有極強的原則性，使得財務部門與業務部門經常發生沖突。具體工作時，應該及時分析矛盾原因，提出解決措施，協調財務部門與業務部門的目標，確保兩者目標的一致性。內部控制基于服務角度跟蹤檢查資金使用情況，分析數據產生原因及合理性，出現異常情況后及時糾偏。財務與業務人員交流時，相互信任，推動事業單位健康發展。

二、行政事業單位內部控制現狀

1.重視程度不足

部分基層行政事業單位管理層不重視內部控制的應用，也不重視建設財務部門，同時財務人員數量有限或是直接由其他崗位人員兼任，使得財務人員將所有精力用于日常工作，根本無法抽出時間進行財務分析或應用內部控制。基層事業單位財務人員年齡普遍較大，專業知識水平不足，尤其是缺少會計電算化經驗，即便引入內部控制，憑借自身掌握的財務知識也無法發揮內部控制的作用。

2.制度不全面

部分基層事業單位內部控制制度不健全，或內部控制流于形式，造成會計信息準確性不足，直接影響到單位決策的合理性。加之基層單位缺少資金與時間價值的觀念，使用財政資金的效率偏低且存在浪費情況，基層行政事業單位成本理念缺少。實際工作中出現隨意配置資產，或資產使用效率偏低，并未發揮資產的作用，影響到社會效益與使用效能的實現。并未進行全面論證便進行某項支出，資金使用缺少合理規劃，或是支出項目難以達成預期經濟效益與社會效益。

3.應用水平低

行政事業單位內部控制應用水平偏低，科學決策水平不足。長期受到計劃管理模式的影響，使得很多行政事業單位養成用錢靠要、盲目花錢、責任意識不足、缺少風險意識等，存在較大的主觀隨意性。這些因素的存在造成內部控制作用有限，并未發揮自身優化財務工作、指導單位決策及規劃的作用。

三、行政事業單位內部控制建設著力點

1.建立健全內部控制制度

雖然我國行政事業單位在日常經營管理和發展過程中，已經能夠將完善管理作為未來發展的主要工作目標，并且將行政事業單位內部各部門間的資源進行有機融合，對內部經營體系進行有效完善，但卻忽略了行政事業單位的整體發展目標。就財會管理制度來看，普遍存在規章制度落后于財會工作現狀的情況，因此需要行政事業單位結合自身實際情況與行業發展需求及時更新完善，提升制度的前瞻性。現代行政事業單位根據自身實際情況，制定完善的財務信息化管理制度，加強內部人員的培訓引導。

政府會計制度改革后，行政事業單位人員培訓時，應該組織財務人員學習政府會計制度改革的內容，促進財務人員掌握與了解新政府會計制度，了解新制度對財務管理工作的影響，并分析財務管理工作存在的重難點問題，提升財務人員財務處理能力。比如，行政事業單位收入核算中應用權責發生制，落實收入與支出分開核算的原則，設置專門人員核算。

2.全面推進業財融合模式

在行政事業單位進行經營管理活動時，需要以行政事業單位總發展目標作為工作開展的大方向，如果在這過程中與行政事業單位的業務部門發生沖突，最好的解決方法是對行政事業單位內部管理制度進行不斷更新和完善。

因此，行政事業單位財務部門在進行業務操作時，應嚴格按照要求，遵守自身職業道德，借助當前行政事業單位財務溝通體系，結合當前經營模式，對行政事業單位財務部門的發展情況和自身優勢進行合理利用，注重和加強行政事業單位內部溝通和交流機制，從而更好提升行政事業單位內部業財融合的作用以及價值。

3.強化單位內部預算管理

預算編制作為預算控制管理的基礎，可以根據實際情況引入合適的預算管理模式。

（1）財務助理模式。利用這種模式將相關人員從預算管理工作中解放出來，將所有精力放在項目研究上。財務助理及時與工作人員溝通交流，并詳細了解人員提供的單位內部任務書，了解項目經費的來源、項目時間等內容。預算編制時分析單位內部的特點，摸索總結適合該項目的預算編制流程，提高預算管理標準化與高效化。

（2）全面預算模式。想要發揮全面預算管理的作用，單位內部要在內部落實全面預算管理工作，提高項目與職工對全面預算管理工作的重視度，轉變傳統觀念。日常管理工作中，單位內部要做好預算管理工作，基于項目效益執行各項全面預算管理的內容，有效結合項目實際情況并嚴格落實，提高工作人員對預算管理工作的重視度，有效整合內部資源。

4.做好內部固定資產管理

行政事業單位強化財務風險預防控制工作，要保證內部控制制度的全面實施，同樣離不開管理層的重視與支持，只有管理層重視并推動這項工作，才能實現全面落實的目的。行政事業單位管理層以身作則，對行政事業單位制定的制度嚴格遵行，為制度順利實施奠定基礎。同時做好固定資產管理工作，根據行政事業單位具體情況選擇合適的固定資產管理方法，提高固定資產使用效率，避免出現浪費。另外考慮到固定資產長期使用的特點，應該做好固定資產的日常管理工作。

5.加強財務管理

行政事業單位收入核算中應用權責發生制，落實收入與支出分開核算的原則，設置專門人員核算。執行行政事業單位預算與專戶撥發，依據收入種類差別，將收入歸到各分類中，明確分類避免出現會計核算錯誤。

具體落實時，行政事業單位要對現有資源充分利用，并組織在職人員參與培訓課程，大幅度提升內審及財務人員的職業素養與能力，幫助財務人員更好適應新的制度。提高會計崗位從業者素質的主要方法，就是培養與提高會計從業者的法律意識與知識，保證會計結算工作依法進行，并對相關法律有一個清晰了解，熟練掌握各項知識，提高會計結算的質量。要在行政事業單位內部形成財務風險預防意識，將可能出現的財務風險扼殺在搖籃中，為財會工作順利進行奠定基礎。此外，財會人員加強自我學習能力，主動掌握最新的財會理念，為提高財會工作質量與效率奠定基礎。

6.推進財會信息化的建設

行政事業單位推進財會管理信息化建設時，要引入相應的財務軟件、硬件設備等。行政事業單位針對財務機房安排獨立工作環境，并制定嚴格的維護制度，避免環境潮濕或存在大量灰塵。要求技術人員定期檢查計算機軟硬件運算情況，當出現質量問題時要及時更換。

同時推進財會管理工作的會計檔案管理，財會信息化建設背景下大量財會信息存儲在計算機上，容易出現財務信息泄漏的情況，因此要做好預防工作，避免出現數據丟失、外泄。定期開展計算機殺毒工作，并強化防火墻建設，及時升級更新殺毒軟件，避免出現外部病毒入侵的情況。

構建完善的崗位責任制，明確劃分責任，并設置好財務人員上機權限，保證操作安全，制定完善的財務管理制度，保證每個財務崗位都有專人負責。部分行政事業單位出于成本考慮，有意識地控制財務人員數量，使得行政事業單位內部出現一人多崗的情況，無法起到崗位牽制與監督的作用。針對這種情況，行政事業單位要選擇合適的方法，引入合適數量的財會人員。

四、結語

總而言之，行政事業單位內部控制管理水平的提升，有助于提高公共服務質量與效率。相信隨著內部控制建設，可以提高風險防范能力，提升信息化程度，推動社會健康發展。希望通過本文論述，為類似研究提供借鑒，推動行政事業單位改革順利進行。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）