行政事業單位財務內控建設存在的問題及對策

馮磊

摘 要：行政事業單位內部控制制度建設目前處于開展的初期階段，還存在很多問題，應針對出現的問題采取應對措施，真正讓內控制度發揮作用。相關人員應充分運用內控的各項措施，做好內控評價和內控培訓，最終實現全面的內控。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控建設;解決對策

一、 行政事業單位財務內控建設相關理論概述

在行政事業單位全面推行內部控制建設，是完善國家治理體系和提升治理能力現代化的要求，也是單位提高公共服務效率和內部管控的需要。行政事業單位內部控制規范在逐步推進過程中，已經得到眾多單位的認可和執行。

行政事業單位財務內控建設是單位內部管理制度的一部分，財務內控建設可以有效防范財務風險，保障國家和單位的財產安全，提高單位工作效率，充分有效地使用各種資源，確保各種業務行為和流程符合相關法律法規及單位的相關規章制度，達到既定的管理目標。

行政事業單位與企業內部控制的原理和內涵相同，使用的原則和控制措施存在相同之處。不同之處在于行政事業單位強調社會效益，保證財政資金安全、?？顚Ｓ煤陀行适褂谩?/p>

二、行政事業單位財務內控建設的重要性

1.有利于形成良好的工作氛圍

對行政事業單位來說，加強內部控制，落實管理機制，結合實際情況構建比較完整的內部控管機制，制定有效的監督管理體系，能夠有效推動行政事業單位實現廉潔辦公，真正為人民群眾服務。有效杜絕舞弊、浪費、濫用職權、資金使用不當等行為，形成良好的工作氛圍，提升社會效益。

2.有效提高會計信息質量

行政事業單位內控制度的核心就是制衡，通過將制衡機制融入單位管理制度之中，強化內部監督。明確了整個業務活動中的人員的崗位職責、財務處理規范。對財務數據信息的利益相關者進行公開和信息披露，促使單位內控制度進一步完善，提高內控實施的主動性和積極性。通過加強內外部的監督，在日常業務中及時發現問題，并采取措施進行解決，并形成有效的機制，堵塞漏洞，通過不斷完善改進，從而提升財務數據信息質量。

3.提高公共服務的效率和效果

在公共管理要求不斷提高的過程中，一些行政事業單位的部門職能也隨著內部和外部的要求而改變，在管理職責不斷增強的情況下，原有的各項制度不能滿足現有業務和發展的需要，存在各個部門效率不高、職責不清，各個部門掌握信息不能及時傳遞等問題。財務內控建設的缺失，將會從內到外影響到單位工作的開展。在對財務內控建設進行完善之后，可以加強單位財務管理，建立健全單位內部控制機制，是單位加強其自身管理的需要，它有利于促進單位整體工作的開展，提升單位公共服務的效率和效果。

三、行政事業單位財務內控建設存在的問題

1.存在思想認識問題

行政事業單位內部控制目前還處于開展的初期階段，制度的制定和實施主要靠上級財政和上級主管部門去推動落實，單位缺乏主動性和積極性，很多單位對內部控制制度建設工作不夠重視，很多工作人員在工作中只看重業務工作，而對單位的財務內控機制的重要性往往忽視。所以，需要單位思想觀念的轉變，完善單位科學管理體系，真正將內部控制制度建設工作深入人心，落地實施。

2.針對性不足

在內部控制制度建設出臺運行一段時間后，很多單位的整體管理水平上了一個臺階，取得一些成績，也有了一些經驗。行政事業單位內部控制制度建設是一項系統化的工作，需要密切的配合各個單位的具體情況進行，行政事業單位規模、業務不盡相同，有些單位涉及內容繁雜，甚至超出《內部控制規范》中的六大經濟活動。有些單位業務比較單一，人員少，僅僅涉及《內部控制規范》的幾個方面。但是在內部控制制度建設實際工作中存在完全照搬的情況;也有些機構借用通用模板，不能按照內控建設的要求對單位的業務流程進行詳細的了解，認真查找存在的風險，未能有針對性制定內控措施，千篇一律。

3.片面追求全面完美

盲目片面追求某個環節和局部的最佳，會使整個系統運行低效或不暢。對于內控，要追求穩定持續和可操性。有的單位內部控制手冊印刷精美，講究大而全，實際應用很少用到，形成資源浪費。

四、行政事業單位財務內控建設存在問題的原因

1.缺乏主動性

很多單位的內控制度建設都是處于上級下達任務的形式出現的。極少是單位出于主動需求，而去積極建設內控制度，未能意識到財務內控工作的重要性。全面實施內部控制不僅是實現國家治理體系和治理能力現代化的要求，也是單位提高公共服務效率和加強內部管控的需要，部分單位對此缺乏認識。

2.內控基礎較差

一些行政事業單位對內控還沒有樹立正確的觀念，內控觀念淡薄，重發展，輕控制，對內部控制知識缺乏了解，把內控看成是財務部門的事情。還有不少單位管理人員對內部控制不甚了解，對內控的具體要求如關鍵崗位管理、不相容崗位分離等更是不清楚。未能根據內控的要求，制定完善的內控執行計劃，在實際工作中內控制度的不足之處未能及時完善。

實際工作中，缺乏針對性的工作實施方案和細則，就可能會出現工作不徹底或結果不能真實反映實際情況。在工作開展中缺少追責機制，沒有明確的部門和人員職責分工，出現問題之后無法追究責任，責任無法認定，造成單位管理水平較低。在業務審批流程中，沒有主導部門做好各個部門之間工作的協調，導致工作效率低下。

五、行政事業單位財務內控優化對策

1.建立有效的保障機制，加強內部控制意識

（1）成立單位的內部控制建設工作領導小組，一把手任組長，建立起由財務、監察、辦公等部門組成的工作小組，共同推進單位內部控制制度建設和監督工作。成立小組要出臺正式的紅頭文件，保證小組的規范性和嚴肅性。小組下設辦公室，具體辦理日常的內部控制工作。辦公室組成人員要從各個科室抽取有能力、有責任心的精干人員。

（2）將單位內部控制制度編入單位的管理制度。將單位內部控制制度的建設與實施情況列為管理內容，并將內控制度建立作為工作的重點內容，讓單位知道內部控制工作和單位管理工作關系密切，從而加強大家的內部控制意識。

2.建立長短期結合的培訓機制，把握、突出重點環節和領域

（1）積極參加培訓，努力提高財務人員工作素質。行政事業單位老職工知識結構老化，隊伍素質偏低，缺乏專業知識，因此要做好單位財會和其他相關人員的培訓工作，提升專業技術知識水平和綜合素質，并保證長效可靠的培訓機制，確保財務及相關人員的專業能力得到提高。學習和借鑒內控工作做得較好的單位，通過溝通與交流，學習他人較好的經驗和教訓，結合本單位的實際情況，不斷完善財務管理方式，進而實現財務人員自身綜合素質、專業技能的提升。

（2）關注重點環節，重點領域。按照《內部控制規范》的要求，抓住工作重點，制作單位的主要業務匯總表、業務流程圖、業務風險分析表、內部控制優化方案、內部控制制度手冊等，整理出重點業務，重點管控。比如重要的建設項目、金額較大的合同，政府采購最好使用信息系統輔助加強管理，從而使內部控制的實施具有針對性。

（3）嚴格執行財務預算制度。嚴格遵守《預算法》規定，不虛列支出和隨意更改資金用途。預算管理是單位的財務管理一項重要的組成部分，它能夠高效利用單位的資源、提高績效和管理風險。行政事業單位須堅持按預算要求，在行政事業單位在經費不足的情況下，按照預算編制的重點性原則的要求，優先保證基本支出，并把長遠目標與現實問題有機結合，集中力量辦大事?？刂撇嚎s績效不高的項目預算，提高專項資金使用效益。通過嚴格執行財務預算制度，規范財務行為。

（4）厲行節約，反對浪費，勤儉節約。行政事業單位財務管理工作，要借助建立相應的制度，規范控制行政事業單位的經費增長，提高單位財務人員的思想認識，樹立大局觀，從而提升行政事業單位的管理水平。

六、結語

內部控制對于行政事業單位來說是新事物，必然對現有的工作管理模式帶來不小的影響和改變。對于行政事業單位來講，加強財務管理內控制度是確保本單位財務活動正常運轉的基礎，雖然比企業起步晚，但是隨著制度完善和管理要求的嚴格，行政事業單位管理人員必須對此有充分的認識，從上到下，齊抓共管，要突出內控制度的重要性。培訓制度制定好后，要切實安排好時間和人員，保證培訓效果。對于內控的重點環節，通過圖表、版面的形式，著重布置，透明公開。內控要有自己的組織結構，相關人員應該明確工作職責，單位要執行預算制度，充分運用內控的各項工作措施，做好內控的自我評價和全面的內控培訓，最終建立全面的內控體系，并有效實施。

參考文獻

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2.趙文平.行政事業單位財務內控建設存在的問題及對策初探.財會學習，2017（19）.

3.楊斌.試論行政事業單位會計內控的建設與完善.財會學習，2018（9）.（責任編輯：王文龍）