全面預算管理下的企業內控管理探究

胡澤彬

摘 要：全面預算管理是基于戰略發展目標的有效的管理方式，以此為核心建立內部控制體系，能更好實現對企業的管控，本文重點闡述了兩者之間的關聯，以及對具體運用中需要注意的地方進行了分析。

關鍵詞：全面預算管理;內部控制;關聯;運用分析

隨著現代企業的逐步發展，越來越多的企業出現各種各樣的內部治理問題，究其根源是企業的內部控制不足，如何提高企業的治理水平、優化企業資源配置效率、提升企業經營管理效益是企業經營者一直考慮的問題。將全面預算管理融入企業的內部控制管理，可以更好發揮其優化資源配置和降低風險的作用，已經得到了大多數企業的認可，但是在具體的運用中還存在一些值得注意的地方。

一、 內部控制與全面預算管理概述

內部控制是企業對計劃完成情況的檢查和糾偏過程，通過對企業實際經濟活動的檢查，與計劃情況相比，如果存在差異，找出差異的原因，確定責任歸屬，并采取整改措施，降低業務風險，使企業的經濟活動有序開展。這是一個動態和持續的過程，企業的每個人都需要參與進來，加強風險意識，并對內部控制的結果負責。內部控制并不能夠對企業內外部的所有風險進行防范，其運用也需要遵循成本效益原則，盡可能降低風險出現的概率。

全面預算管理是根據企業經營的戰略發展目標，對一定時間內企業的生產經營活動進行規劃，通過預算的編制、實施、監測和評估過程，發揮其在控制生產和經營活動中的作用，幫助企業穩步達成經濟效益目標。將企業的宏觀戰略目標細化為現階段需要實現的具體目標，并根據市場的需要進行靈活的調整，通過預算指標的編制、預算執行情況的考評、績效考評以及薪酬管理，將企業管理的權責利充分結合起來，提升企業的治理水平，在此過程中還加強了企業內部各部門之間的溝通，它使信息傳輸更加順暢，減少了部門之間的協調問題。

二、 內部控制與全面預算管理的關聯

內部控制與全面預算管理都是企業進行管理和控制的手段之一，了解兩者之間的關系，有助于企業的內部管理走向規范化和精細化，科學控制運營風險，為決策提供有力的支撐，更好實現企業戰略發展目標，提升經營績效。具體來說，可以從以下兩個方面來闡明兩者之間的關聯。

一方面，全面預算管理是企業進行內部控制的基礎。首先，全面預算管理為企業內部控制到了良好的控制環境，全面預算管理要求企業全人員參與，嚴格貫徹落實企業的各項管理制度和人力資源政策，而這正是內部控制的要求之一。其次，通過預算執行情況與計劃目標的對比，可以幫助企業有效預測并識別在經營過程中產生的各種風險，構建了一個綜合的框架，使得內部控制的一系列活動都能在此框架中進行，在此框架下企業有關重要信息都可以進行交流和傳遞，幫助企業提升決策速度和效率。另外，預算指標的構建為內部控制的考核和評估提供了科學合理的依據，幫助企業界定責任，對于其中存在的問題，根據企業實際情況進行及時的調整。如果缺乏全面預算管理，內部工作可能會出現混亂，沒有目標，內部控制的完成情況也無法得到有效衡量。

另一方面，內部控制管理需要全面預算管理來落實。從兩者的內容上來看，兩者之間擁有著共通的部分，通過全面預算管理可以將企業的各項管理職能銜接起來，包括規劃、控制、溝通、考核、激勵等，而且是以企業的戰略發展目標為起點，通過對目標的合理分解制定出具體的實踐計劃，指導企業展開各項經營活動，這也是內部控制目標實現的過程。此外，全面預算管理與績效管理相掛鉤，是加快經營績效增長、實現企業利潤的重要手段。對于企業來說，內部控制和全面預算管理都是推動企業持續發展的有效管控措施，可以幫助企業協調多層面的委托代理關系。兩者之間具有協同性，若將兩者孤立開來，沒有深刻理解到全面預算管理背后的內控實質，使得經營的風險無法得到預測和控制，無法保障企業穩步達成發展目標。

三、全面預算管理下的企業內控管理運用分析

目前大多數企業的內控管理并沒有很好發揮管控經營活動、降低風險的作用，究其原因：其一，由于沒有建立良好的內控管理環境，缺乏健全的法人治理結構，使得企業管理層的權力沒有得到有效的制約，無法有效識別市場中或者經營中存在的風險。其二，未能足夠重視內部控制的作用，不理解其對于企業經營的意義，建立起來的內部控制制度形同虛設。企業人員根本不按照制定的制度、流程執行，對于內部控制執行的情況不加審核和檢查，相關權力責任沒有明確的劃分，也沒有相關的考核獎懲制度，監管的缺失使得內部控制的作用沒有保障。其三，企業內部信息流動受阻，傳遞不及時，使得企業會計信息存在失真、弄虛作假的情況，出現問題或者風險，各部門人員之間相互推諉，找不到應該由誰來承擔責任。了解了它們之間的關聯，構建以全面預算管理為核心的內部控制體系可以有效解決上述問題，在具體運用中，幾個方面需要重點關注。

1.改善內部控制環境

首先，高層管理人員要充分重視內部控制和全面預算管理的作用和意義，內部控制和全面預算管理的推行需要企業所有人員都參與進來，形成積極向上的內控文化。全面預算管理是內部控制環境最直接的表現形式之一，完善的內部控制環境可以確保企業全面預算管理的有效落實，進而推動企業建立完善的全面預算管理體系，建立相關配套的預算管理制度。然后以全面預算管理為核心，對企業其他的財務管理制度以及人力資源政策進行調整，通過預算的編制、執行、監督和考評等一系列活動，使得企業的各項經營管理活動都能在預算管理體系下展開。

其次，通過預算的編制將企業戰略逐級分層細化為企業年度經營的目標，然后對預算的執行和控制情況進行分析，了解企業目標完成的情況并找出與目標之間存在差異的原因，通過考評的結果以及配套的獎懲制度，不斷對企業的經營活動以及員工的行為進行規范，從而起到不斷完善內部控制環境的作用。

2.建立風險評估體系

內部控制和全面預算管理最重要的作用之一就是要幫助企業進行風險的防范，因此為了幫助企業有效降低風險需要建立完善的風險評估體系。基于預算管理的過程可以對風險進行分析和評估，進而選擇合適的方式對其進行防范。企業在進行重大的投資活動之前要對其中可能存在的風險進行評估，結合企業現實的情況和資金預算判斷風險是否在企業可承受的范圍之內，通過科學的定量定性方法對風險產生的原因以及可能給企業造成的損失大小進行分析，防止出現盲目投資或者是嚴重超出預算的情況。然后，企業需要對預算的執行情況以及之前的計劃進行跟蹤對比，嚴格控制企業內部資金的流向，及時識別出嚴重偏離預算的情況，依照相關程序上報給有關人員，確定適當方案，減小風險發生的概率或者降低風險帶來的損失。

3.建立信息管理平臺

信息傳遞是否迅速有效關系到內部控制和全面預算管理是否能夠有效落實。建立信息管理平臺可以將企業的資金、信息、業務相關信息進行集成化管理，在信息管理平臺上，企業可以快速獲取財務信息、項目中的資金走向，實時了解企業經營管理狀況，通過信息化技術和手段對大量信息進行科學有效的處理，方便企業進行正確的決策。具體來說，將財務系統中的有關信息接入信息管理平臺，可以對有關會計賬務進行及時處理，并將財務信息迅速傳遞給相關人知悉，企業管理者可以實時掌控企業的財務狀況。

此外，將項目有關信息進入信息管理平臺，通過對項目各環節資金的流動情況進行監控，項目人員可以及時了解項目的推進情況，結合前期的預算編制情況，及時發現預算偏離的情況并進行分析，嚴格控制預算執行過程，降低企業經營活動中可能產生的風險。此外，信息管理平臺還能有效提升內部溝通的效率，幫助企業協調好幫助企業協調好各部門員工的工作。

4.加強預算執行監督

為確保有效實施內部控制和全面預算管理，需要加強對執行情況的監督和評估。在前期預算編制過程中，基于企業戰略目標將企業年度經營任務劃分給各個部門，對每個預算指標任務的完成責任落實到個人，將預算執行與個人績效考核和工資獎懲聯系起來，建立科學有效的績效考核評價體系。加強員工對內部控制和全面預算管理的重視，認真對待工作。

企業應實時監控預算執行情況，組織定期和不定期評估，并獎勵超額完成預算目標的人員，而對于嚴重偏離預算目標的情況分析產生差距的原因。若是由于個人原因導致預算無法完成則要嚴肅追責，但是由于企業其他方面的原因使得原本的預算編制不合理或者企業經營管理制度不健全等，需要在以后對企業的預算目標進行合理的調整，并改進內部的各種制度或程序，確保內部控制和預算管理的有效運行。

四、結語

建立以全面預算管理為核心的內部控制體系，可以有效地幫助企業提高內控管理水平，在運用的過程中要注意對內部控制環境的完善、建立風險評估體系、加強信息管理平臺建設、加強預算執行的監督，有效發揮全面預算管理對于提高企業內部控制管理規范化和精細化水平、降低企業經營風險、為企業科學決策提供有效支撐的作用，助力企業在激烈的市場競爭環境中穩步提升總體管理水平，實現最終的戰略發展目標。

參考文獻

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