淺談核電企業生產預算管理與實踐

姜利芳

[摘要]核電企業生產預算是企業機組安全穩定運行的重要保障。文章通過分析傳統預算管理存在的問題，從生產預算的管理方法、編制審查和執行控制等方面提出改進創新并實踐應用，實現秦山核電生產成本持續改善。

[關鍵詞]生產預算;全過程管理;優化與實踐

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.25.078

秦山核電基地是目前我國核電機組數量最多、堆型品種最豐富、裝機容量最大的核電基地。共有3家法人主體、4個生產單元、9臺機組、17個領域、58個處室，生產預算項目種類多、數量多、金額多，而且經常存在項目跨公司、跨機組、跨專業、跨部門、跨年度現象，需要在多個維度上實現生產預算管控，與以往單一主體、單一堆型的核電廠相比，生產預算的管理更加復雜，探索如何進行有效地生產預算管理，對機組安全穩定運行影響重大。

1傳統預算管理存在的問題

第一，傳統預算計劃性不強，預算和計劃走相對獨立的兩條線管理，預算與公司戰略及綜合計劃沒有掛鉤;第二，傳統預算編制為零基預算，不便于部門、領域以及生產單元間預算的橫向和縱向對比，預算的精準性較差;第三，傳統預算過程管控不強，只關注公司年度預算的執行，缺乏對預算項目的總體把控;第四，傳統預算執行為“收付實現制”，以現金流來反映預算執行，不利于項目預算與進度統一。

2秦山核電生產預算管理優化與實踐

2.1優化生產預算管理方法

（1）生產預算全過程管理。秦山核電生產預算建立了從開始到結束所經過的“計劃/預算、立項、合同、結算、考核”五環項目全過程管理體系，做到預算項目的“事前計劃、事中控制、事后評價”。改變了以往項目部門只關注技術性、經營部門只關注經濟性的局面，雙方都可以從整體上關注項目進度是否正常、資源是否到位、成本是否可控。對跨年度、跨專業、跨部門的重大預算項目全過程、全項目周期管理尤其重要，盡早發現預算執行過程中的偏差，及時修正計劃，避免重大項目總體預算失控，提高生產預算的執行率，減少預算資源的浪費。

（2）生產預算項目標準化管理。強化預算項目的規范化和標準化，對日常預算項目按領域標準化，大修預算項目按機組標準化，實現不同機組、不同部門的同類共性項目名稱標準化、預算金額統籌考慮、項目統一立項、合同統談分簽，從而提高工作效率和集約性。如各生產單元的廠區常規清潔、核清潔、實物保護安保警衛等工作外委，以及各機組標準大修項目。

日常常規預算和大修預算項目相對固定，便于各年度預算的縱向對比;九機組預算項目名稱標準化，便于各機組、各部門預算的橫向對比，從而及時發現不合理。預算項目名稱標準化如表1所示。

（3）生產預算計劃性管控。秦山核電所有工作計劃，但凡需生產預算支持的，都需申報項目預算，同時還需申報項目計劃立項時間、項目開始時間和分月預算。日常項目計劃立項時間要求至少在項目開始前三個月，大修項目計劃立項時間要求至少在大修前十個月，為立項審批及采購流程留有足夠的時間。

基于中國核電“月清月結”的原則，各預算申請部門需根據業務計劃時間進展情況，將年度預算合理分解至各月，有利于預算的整體把控，避免像以往預算一樣大多放到年底執行。

2.2規范生產預算的編制審查

（1）優化生產預算編制方法。改變傳統的單一零基預算編制方法，現有生產預算主要采用零基預算和增量預算相結合，適當引用彈性預算的編制方法。對日常常規性項目以及大修項目采用增量預算編制，在原有預算的基礎上根據實際業務量進行增減，有利于預算前后年度以及不同生產單元預算間對比，提高預算編制效率和準確率。而對不經常發生的項目，才采用零基預算編制，如新增一次性項目、變更改造項目等。

（2）加強新增項目入口審查。建立新增項目的入口審查機制，防止“過度外委”，每年定期審查外委項目清單，使得外委項目合理、可控，逐步減少外委項目，資源最大化利用，從而降低公司運營成本。秦山核電對于新增項目的審查標準有：所有新增外委項目必須通過承包商委員會審批;新增50萬元以上外委項目必須有公司領導簽批的項目建議書;科研類項目和技改類項目必須通過技術委員會審查通過。

（3）多級別、多維度的預算審查方式。基于秦山核電生產預算的復雜性，生產預算編報完成后，自下而上需經過業務歸口部門、預算辦公室、主管領導/生產單元廠長、預算委員會、公司領導等逐級審查。同時，通過對各部門、各領域、各生產單元等不同維度的預算審查，確保預算項目的合理性、準確性、完整性、計劃與預算的匹配性、支持性材料齊全性等，有利于部門內各年度預算的縱向對比，以及各領域、各生產單元間同類預算間的橫向對比。

2.3加大生產預算的執行控制力度

（1）加強預算項目的計劃性管控。加強項目立項計劃跟蹤，保證立項的及時性，為合同簽訂留有足夠時間，確保預算按期執行。秦山核電采用“權責發生制”，通過工作量確認來實現預算執行，能更好地與項目進度相匹配。各責任部門根據分月預算及時完成工作量確認，要求超100萬的重大項目按月確認，形象進度類項目按季確認，大修項目在大修結束后15個工作日內完成所有工作量確認，為預算執行提供堅實保障。

（2）強化生產預算過程跟蹤。秦山核電針對多維度生產預算，對各維度預算安排專人管理，保證生產預算管理無死角。為確保生產預算項目可知可控，對各生產單元、各領域、各部門預算項目及時跟蹤進展情況，減少預算執行的不確定性。特別對重大預算項目和各機組大修預算項目，由專人對其預算安排、項目立項、合同簽訂、工作量確認等進行全過程跟蹤，以便及時對預算執行進行糾偏。

（3）科學預測、合理分析生產預算執行。為實現中國核電的預算考核目標，每月通過實際執行數和采購訂單情況對預算執行進行合理預測，對預算執行偏差較大的項目與項目部門一起分析原因，尋找糾正措施，確實無法完成的項目及早調整預算。每年11月開始對全年預算執行情況進行預測，頻度從每月一次到每兩周一次，12月后每周一次，最后一周則每天一次，及時對執行偏差進行決策調控，確保最終圓滿完成年度利潤管控工作。

3秦山核電生產預算管理持續改進對策

第一，根據公司戰略、中長期規劃、大修規劃、技改規劃等建立預算項目池，提前對年度預算編制做好籌劃;第二，需對外委項目進一步梳理和分析，機組重要關鍵設備原則上要求自主維修，以提升自主持票率;第三，需加強公司庫存管理，定期開展生產備件核庫工作，避免重復采購，以降低庫存壓力。

4結論

秦山核電生產預算緊緊圍繞公司“一體兩翼”發展戰略，最大程度實現業務預算一體化，以達到“事權”與“財權”的相對統一。在預算編制審查和執行控制方面不斷優化改進，確保公司年度成本管控目標，為機組安全經濟穩定運行做好保障。

參考文獻：

[1]秦山核電全面預算管理辦公室.秦山核電2018年全面預算管理手冊[Z].2018.