新個稅改革后仍存在的問題與改進對策研究

任億

摘要：市場經濟的持續發展，居民生活水平逐日提高，為實現經濟體系的穩定運作，國家加大個稅調整的力度。通過改革有效緩解了整體收入分配的差距，但是在改善二次分配等問題上依舊有所欠缺。基于此，本文結合新個稅改革后存在的主要問題展開分析，進一步提出新個稅改革的有效對策，以供參考。

關鍵詞：新個稅改革;改進對策;費用扣除;納稅人

新個稅改革之后的各種問題沒有得到有效改善與防治，根本原因是對于社會整體收入差距的特征缺乏系統分析。物價攀升，造成低收入人群生活壓力隨之提高。只有給予適當的福利、降低部分人群個稅征收額，才可以獲得更好的征稅效果。

一、新個稅改革后存在的主要問題

（一）稅收比例不合理

設置個稅的重要目標就是有序推進社會居民的收入再分配問題，對高收入地區和人群征收額度更高的個稅、對低收入地區和人群征收額度更少的個稅、個別地區和人群實施不征稅，實現我國收入結構的均衡。可是，個稅改革后這種征稅比例對于居民收入的分配影響愈來愈小，相關數據現實，17年上年度個人所得稅總收入8520億元左右，占據稅收比重7%，所占比重逐年下滑。這種情況也表明了，即便是進行個稅改革，在居民收入的再分配環節仍然不夠合理，沒有發揮出預期的調節作用。

（二）分類征收不健全

為保障個稅征收合理程度，我國采取分類征收模式降低成本、增強稅收效果。可是，個稅改革不斷深入，分類征收在納稅人負稅能力分析等方面的缺陷也凸顯出來、以月工資作為核心收入的居民，整體收入水平屬于中下游，而高收入人群卻對月工資依賴程度較低。所以，高收入人群的個稅征收效果相對較差，尤其是一線城市收入來源的渠道越發拓寬，獲得收入的手段多種多樣，而這部分收入來源，個稅改革后依舊沒有形成明確規定。收入相當的居民納稅人卻承擔著不同稅負，甚至有收入少的人群需要交納比收入高的人群更多的稅，嚴重背離了個稅改革、應用的目標。再加上高收入人群選擇轉變其收入渠道以及收入性質，進行納稅義務的規避，嚴重影響了社會公正性。

（三）征管制度不完善

稅收征管的制度不夠完善，造成高收入者管控效果有限。個稅應用環節，國內并沒有針對性建立征收獎懲的制度，基本依靠相關部門審查、納稅人自覺交稅，非常缺乏引導鼓勵模式。長久下來，一直按時、足額繳納個稅的居民納稅人會喪失納稅積極性、自覺性。此外，那些不繳納、少繳納個稅的納稅人，受到獎懲機制不完善等因素的影響，相關部門與工作人員難以有效監測稅款繳納情況，無法正確約束納稅行為。

二、新個稅改革的有效對策

（一）創新稅收征收的方式

相關部門需要加大漏稅、逃稅等問題的處理，進一步創新征稅系統，完善和調整自主申報的相關平臺，定時進行稅收披露。綜合分析國內自主申報的“應報不報”情況，管理人員需要及時在申報系統中增設退稅制度，納稅申報過程中允許對家庭必須支出的部分費用予以扣除，充分調動和激發納稅人的申報主動性。通過創新征稅方式，促使稅務機關更加全面、真實的掌握我國居民納稅能力，為優化稅收制度、調整稅收改革提供重要參數。同時，加大分類綜合征稅的改革力度，進一步優化個稅征收的模式，科學規制收入來源，從而遏制財產轉移等行為，深化了與分類征收模式融合效果，確保個稅更好的兼顧收入分配的合理、公正。

（二）增強稅收征管的力度

稅收征管人員應該積極整理、研究各種稅源，合理使用稅收建設我國各項衛生、文化以及經濟項目。搭建起信息監管的系統，納入各部門稅收信息并且在全國范圍內推廣應用。同時，持續改進稅收征管的制度規范，真正意義上實現有制度可循，進一步提高稅務征管的標準化。

（三）加大違法懲戒力度

首先，建立起誠信檔案。稅務系統增設誠信檔案模塊，把公示催告后依舊不繳稅的人或企業資料納入其中，對這部分人進行專門的警醒和督促，確保補繳稅款的及時性，在完成稅款補繳后才能夠修復其不良的社會印象;其次，組織專項檢查。國內稅務機關每季度進行定期、不定期的納稅人檢查活動，從而提高執法力度;最后，依法追究納稅人刑事責任。針對逃稅、漏稅，屢教不改的納稅人，稅務機關有權追究起刑事責任。稅務人員輔助司法人員、機關追究具體責任，發揮出法律制度的威懾力，對身處逃稅邊緣的納稅人進行警示，引導納稅人及時修正不當行為。

三、結束語

總而言之，稅收制度直接關系著社會民眾的生活，在具體進行改革實踐環節必須科學分析多種因素，充分發揮出稅收制度的應由效能，保障人民群眾的生活水平和質量，促使社會經濟穩步發展。

參考文獻：

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