國有企業經濟責任風險防范分析

溫雪燕

[摘 要]近年來，隨著國家“八項規定”實施貫徹，切實落實從嚴治黨的要求，同時加強了國有企業領導的經濟責任審計，國有企業領導如何防范任期內的經濟責任風險是值得引起高度重視的問題。文章結合國有企業領導任期內存在的主要責任風險，針對風險點如何設計內部控制相關制度并保證其合理有效運行的措施進行分析，以達到防范企業領導的經濟責任風險的目的。

[關鍵詞]國有企業經濟;責任風險;內部控制

[中圖分類號]F276.1

1 經濟責任風險控制與內部控制目標的關系

經濟責任風險控制要求國有企業領導重視任期內的經濟責任風險。國有企業領導在任期內，承擔著管理國有資產并使其保值增值的主要責任，承擔責任意味著承受風險，因而要求國有企業領導重視企業生產經營過程中可能存在的風險，通過識別風險，提升企業的風險管控能力，預防貪腐現象的發生，使得企業合法合規經營，保持國有企業良性的可持續發展。內部控制所指向的目標就是風險，即通過有效的控制方法去防范存在的風險，以促使企業實現合規經營、資產保全等方面的目標。經濟責任風險通過企業完善且有效的內控措施得以控制。兩者是相輔相成的，對企業而言兩者的目標也是一致的。因此，企業領導在任期內重視經濟責任風險控制，針對經濟責任風險點，建立相應的內部控制制度并保證其有效運行，做到防患于未然，在保護個人政治安全的同時也維護了企業的利益。

2 國有企業領導經濟責任主要風險點

2.1 經營管理風險

國有企業經營管理涉及領導經濟責任的風險主要有經營過程中的決策、管理、監督等權力行使方面。決策的風險，包括企業決策制度的建立健全情況，決策內容的合法性、決策程序的合規性、決策執行的有效性等方面。經營管理權，一般主要是企業內部管理方面，比如財務報表的真實性和完整性、預算決算執行的規范性、國有資產的采購、使用和處置等管理情況、重要項目的投資、建設和管理情況等。經營監督權是基于企業的內部管理，評價組織架構的合理性，內部監督體系健全與內部監督體系執行方面。如某國有企業在對外出租房產時未按相關規定評估，亦未進行公開招租，導致出租的房產明顯低于同地段的租金水平，存在謀取個人利益的可能，增加了國有資產流失的風險。

2.2 財務風險

國有企業領導經濟責任財務方面的風險主要是財務收支活動合法合規，特別是重大投資和重大財務決策方面，是國有企業領導經濟責任中作為重點關注和評價的一項。會計核算符合國家財務相關制度和會計準則的規定。

如確認收入，提供租賃服務收到預收款納稅義務即發生，在收取預收款時，容易在計稅的同時將收到的預收款計入收入，出現提前確認收入的問題。再如對以往審計中發現問題的整改情況，主要指對國有企業領導任職前出現如資產賬實不符、往來款長期掛賬等問題，現任領導不管舊賬，存在畏難心理等對舊賬問題不重視、不予處理，增加了現任領導責任風險。

2.3 社會責任履行風險

隨著經濟的發展，以人為本，重視生態環境的保護等是企業需要承擔起的社會責任。在生產經營過程中產生安全事故、產品質量（含服務）問題、環境污染、員工維權等方面的風險都涉及國有企業領導履行社會責任的風險。比如國有企業領導重大安全生產事故一票否決制;長生生物因假疫苗事件被處以高額罰款并強制退市;2019年1—2月全國環境處罰共下達決定書14870份、罰款金額合計11.92億元等;這些涉及社會責任方面的事件均是國有企業領導在履行社會責任方面的風險。

2.4 舞弊風險

涉及經濟責任的舞弊風險主要指廉潔自律情況，主要指國有企業領導任職期內在其職責范圍內的經濟行為，從事的經濟管理活動中的廉潔情況，包含了領導個人廉潔情況和領導所代表的單位的廉潔狀況。例如，本市某國有企業在進行招標時，所有標底評估、招標文件發布、評標等都符合招標程序和規定，但因該項工作的分管領導收受投標單位好處費，并向參與投標單位透露標底使之低價中標，該串標舞弊的行為產生了企業廉潔風險和領導主管責任風險，給國有企業造成了重大的經濟損失。

3 經濟責任風險內部控制措施

3.1 樹意識、定制度、抓落實、降風險

（1）樹立領導重視、全員參與的意識。國有企業經濟責任風險發生的主要原因：一是領導不夠重視企業的內部控制;二是制度不完善;三是經營管理過程中法規制度執行有偏差或是制度得不到有效執行。因此，要求國有企業領導引起高度重視，提高自身意識的同時使企業全體員工增強內控意識，做到人人做事遵章守制，使制度形成后得以貫徹落實，在國有企業范圍內樹立全面、全員、全過程的理念，起到防范經營風險的作用，從而降低國有企業領導的經濟責任風險。如在內部控制制度形成時在企業范圍內以部門為單位組織學習，提高認識，明確權利義務，防止執行的偏差。

（2）針對風險點制定管理制度，控制經營管理的風險。通過評估企業的風險，對企業經營過程中的決策權、管理權和監督權等方面的風險點進行有效識別，并制定制度。如國有企業領導決策時，應根據企業相關制度規定的程序進行決策，對涉及“三重一大”的事項，嚴格按企業“三重一大”管理辦法的程序進行，盡可能降低經營管理中的經濟責任風險。

（3）完善內部監督機制，狠抓制度落實。內部控制的失效，在某一程度上與缺乏監督有著一定的關系。監督與檢查貫穿企業內部控制管理的整個過程，是確保內部控制管理有效運行的保證。要保證內部控制管理的有效性，使內部控制制度得以落實，必須建立與完善內部監督機制。如對企業生產經營過程中合同的管理，建立合同簽訂會簽制度，由業務部門、財務部門及法律部門等關鍵部門實行合同簽訂前的把關，將合同風險在簽訂時降到最低。在合同執行的過程中制定合同管理制度，由合同執行部門與財務部門對合同的執行共同把關，形成相互監督制約的作用，避免合同執行的漏洞。對潛在的或是實際存在的問題，采取相應的措施，杜絕違法違紀的問題發生。在監督管理中要認識到內部控制是一個動態過程，應加強企業內各部門內控執行情況的檢查，將持續監督管理常態化，讓監督職能發揮其應有的作用。

（4）完善內部控制評價體系。內部控制評價是對企業內部控制的有效性、設計與運行情況進行全面的評價，通過內部控制自我評價發現企業內部控制存在的缺陷，及時對內部控制的缺陷進行完善，有效地防范經營管理風險。企業內部控制評價，可結合績效考核予以激勵等措施，提高企業領導及員工認識與重視程度。對企業重大投資，如項目投資，應對項目的可行性、決策程序合規性、項目的效益性等進行項目投資全過程全方位的評價，發揮內部控制評價在企業經營過程中的作用。

3.2 加強財務管理，實現國有資產保值增值

（1）建立健全財務管理制度，保證財務收支業務處理合法合規、信息真實完整。涉及重大投資與決策應符合相關法規制度規定和企業的決策程序，財務支出嚴格執行企業資金審批管理等制度。對資金活動進行全程把控，防范風險，提升資金運轉效率，增進企業效益，達到國有資產保值增值的目的。

（2）加強財務與業務的融合，避免財務與業務脫節。做好財務管理的前提是要了解企業的業務，包括業務的特點、流程等方面及其風險點。以某國有企業為例，該國有企業主要以資產的經營租賃為主，業務部門負責簽訂租賃合同，合同簽訂后交財務部門據以收取租賃費。而財務部門在合同履行過程中收取某租戶租賃費時，未注意合同約定租賃費按年遞增的條款，少收遞增的租賃費，幾年合計少收近百萬元，發現時因還在合同履行期間，得以補收了少收租賃費，避免了國有資產的流失。針對合同執行過程中財務與業務部門的脫節，企業重置了財務與業務部門的流程，合同執行過程中由財務與業務兩部門共同監督制約，并作為兩部門每年度績效考核目標項目與年度績效掛鉤。這樣有效地防范了國有資產的流失，降低了國有企業領導的經濟責任風險。

（3）加強企業財務內部控制，避免不相容職務兼容。以實物資產和資金活動為主線，注重風險點的把控，如崗位的牽制、資產的處置管理等制度化，在財務管理過程中建起一道防火墻，降低經濟責任風險發生的可能性。

3.3 強化企業內部控制，履行企業社會責任

企業能否認真履行社會責任，已是國有企業領導經濟責任的重要部分。國有企業在實際的生產經營過程中，應評估企業社會責任方面存在的風險。具有普遍性的主要有安全生產、生產的產品或提供服務方面以及如何處理好員工權益與企業的利益等方面。國有企業的員工權益維護有完善的工會組織予以保證，而職工的薪酬福利有上級部門核定的工資總額及福利的有關文件予以規范。因而對國有企業經濟責任方面應重點考慮安全生產與產品服務質量，建立相應的內部控制制度并保證落實到位。如安全生產方面，企業應根據實際制定嚴格的安全生產管理制度，并將安全生產責任與企業每位員工的績效掛鉤，作為年度績效考核的具有否決的考核目標，使制度得以有效實施，避免風險的發生。

3.4 加強國有企業文化建設，營造良好內部環境

（1）建立完善的規章制度作為保障。在國有企業文化建設之初，規章制度在規范與約束員工行為的同時也起著引導的作用。

（2）國有企業領導要成為企業文化有力推動者。文化建設要落到實處，相關制度要執行，國有企業領導的態度是關鍵。因此領導要以身作則，嚴格要求自己。由上及下在企業范圍內形成一種良好的氛圍，使遵守制度維護企業利益蔚然成風。如某國有企業要營造學習型的企業文化，企業領導親自給員工上課培訓，從儒釋道講到企業管理再到人與人的溝通，在企業舉行征文比賽、合理建議有獎活動等，極大地提高了員工的學習熱情。

（3）創造良好的企業內部環境。企業內部環境是內部控制制度落實并得以運行的基礎，也保證了企業有序生產經營，從而更好地防范舞弊的發生，降低企業領導的經濟責任風險。

4 結 論

企業領導只有提高防范經濟責任風險的意識，承擔起其在企業中作為領導的責任，才能調動企業全體人員的積極性與主動性，共同促進內部控制制度的實施和有效執行，創造良好的企業內部環境，提高生產經營管理的水平，從而降低國有企業領導的經濟責任風險。

參考文獻：

[1] 羅勇銘.國有企業內部控制管理的思考[J].財會學習， 2017（12）.

[2] 白紹東.如何推動企業內部控制制度的完善與創新[J].消費導刊，2011（8）.

[3] 陳青青.國有企業領導人經濟責任審計評價研究[J].時代金融，2017（3）.

[4]洪宇峰.國有企業文化與內部控制建設研究[J].經濟研究導刊，2014（16）.